关税会计处理及纳税申报实训

可编辑希望能帮到您！欢迎下载经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过()。2.进口货物的保险费无法确定时，应按以下方法计算()。3.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起()日内，向指定银行缴纳ABCD.10则该公司应纳进口关税()万元。A.60B.60.18C.60.225D.60.825【解析】应纳关税＝(404＋1.5－4)×15％＝60.225(万元)，在完税价格中应包括运费和保险费，但不包括支付的买方佣金。5.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是()。A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税()。A.24万元B.32万元C.48万元D.64万元间(月)÷(监管年限×12)]＝800×10%×(1－12÷60)＝64(万元)7.特别关税的征收由()负责。可编辑希望能帮到您！欢迎下载8.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物放行之日起()年内。A.10B.3C.1D.29.根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的()为基础审定完10.下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格规定的有()。A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人ABCD税与反补贴税可编辑希望能帮到您！欢迎下载4.运往境外修理的机械器具、运输工具，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运应当以海关审查确定的正常的()估定完税价格。A.修理费B.料件费C.运输费D.保险费口5.进口货物的完税价格包括()。A.进口货物的货价B.运抵我国口岸起卸前的运费格。AB可编辑希望能帮到您！欢迎下载9.进口关税的征收形式有()。A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税10.进口货物成交价格中，如果未包括下列费用，则应调整计入完税价格的有()。A.进口人支付的卖方佣金的情况下，于海关填发税款缴纳证之日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为【答案】0＋180＋90×0.5‰(1－5％)×5％)×17％可编辑希望能帮到您！欢迎下载【答案】421.05(元)21.05[(完税价+关税)÷(1-消费税率)]×增值税率；海关代征进口环节消费税的计算：[(完税价+关税)÷(1-消费税率)]×消费税税率410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该另支付货物运抵我国上海【答案】佣金+运输保险费35=1500(万元)组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)－10％)=2000(万元)00(万元)=1500＋300＋200=2000(万元)×17％=340(万元)关税会计处理及纳税申报实训企业应当在“应交税金”科目下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”二个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，在贷方反映企业应缴而未缴的进出关税。对于进口关税，应当计入进口货物的成本。而对于出口关税，通常应当计入企业的营业税金。可编辑希望能帮到您！欢迎下载一、进口关税的账务处理进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。(一)自营进口“商品采购”(商品流通企业)、“材料采购”(工业企业)等科目，贷记“应交税费--应交进口关税”科目。企业交纳进口关税时，借记“应交税费--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。险费US$7500，国家规定进口税率为30％。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.00元人民应纳进口关税＝(370000＋22500＋7500)×8.0×30％＝960000元如下：借：材料采购960000贷：应交税金--应交进口关税960000品流通企业则作如下会计分录：借：商品采购960000贷：应交税金--应交进口关税960000分录如下：借：应交税金--应交进口关税贷：银行存款960000960000US8.30元人民应纳税额＝200000×8.30×10％＝166000元贷：应交税费--应交进口关税166000作会计分录如下：借：应交税费--应交进口关税166000贷：银行存款166000(二)代理进口代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收在代理进口业务中计算出应缴纳的进口关税时应借记“应收账款--××单位”科目，贷记“应交税费--应交进口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托单位材料民币)，进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.30元人民币，进口关税税率为20％，增值税税(1)收到预付款时作如下会计分录：借：银行存款4800000可编辑希望能帮到您！欢迎下载借：预付账款--宏远公司4150000贷：银行存款4150000应纳进口关税＝(480000＋20000)×8.30×20％＝830000元应纳增值税＝[(480000＋20000)×8.30＋830000]×17％＝4980000×17％＝846600元借：预收账款--宏远公司650000应收账款--宏远公司1026600贷：应交税费--应交进口关税830000应交税费--应交增值税846600：借：应交税费--应交进口关税830000应交税费--应交增值税846600贷：银行存款1676600企业按规定向宏远公司收取商品全部进价10％的代理手续费，则代理手续费为：代理手续费＝(4150000＋1676600)×10％＝582660元借：应收账款--宏远公司582660贷：代购代销收入582660实际收到宏远公司付来的其余款项时作如下会计分录：借：银行存款1609260贷：应收账款--宏远公司1609260借：预付账款--天兴公司4800000贷：银行存款4800000实际收到天兴公司报来的账单时作如下会计分录：借：材料采购5562660(4150000＋830000＋582660)应交税费--应交增值税(进项税额)846600贷：预付账款--天兴公司6409260时作如下会计分录：借：预付账款--天兴公司贷：银行存款出口(略)关税纳税实务案例出佣金8万元；支付运抵我过海关前的运输费30万元、装卸费和保险费15万元；支付海关再运往顺达外贸公司所我国均是世界贸易组织成员国，化妆品税率为可编辑希望能帮到您！欢迎下载2、出口日本一批山羊板皮，海关核定的离岸价格为240万元，成本为180万元，货款已收讫。出口关任务：一、计算杭州顺达外贸公司进口、出口时应缴纳的关税税额二、根据发生业务进行账务处理三、填制“海关关税缴款书”项目实施一、进口、出口时应缴纳的关税税额1、计算化妆品进口时关税的应纳税额进口关税完税价格=300+5+30+15=350万进口关税应纳税额=350*10%=35万2、计算山羊板皮出口时应纳的关税出口关税完税价格=240÷(1+20%)=200万出口关税应纳税额=200*20%=40万二、账务处理1、进口化妆品的账务处理(1)采购货物时借：材料采购--A材料3850000应交税费-应交增值税(进项税额)654500贷：银行存款-美元户3500000银行存款-人民币户654500应交税费-应交进口关税350000(2)到达验收入库时材料--A材料3850000贷：材料采购--A材料3850000(3)缴纳关税时贷：银行存款3500002、出口山羊板皮的的账务处理(1)出口确认并结转成本借：应收账款2400000贷：主营业务收入2