基础会计第四 会计凭证

基础会计第四会计凭证第1页/共93页情景剧东方公司时间：2016.11.21地点：财务科人物：业务科经理陈经理（##扮演）出纳员小王（##扮演）情景：业务科陈经理准备去上海参加一个业务洽谈会，为期5天，向公司预支差旅费2000元。陈经理于11.22出发，2016.11.26回单位报销差旅费1800元。认真观察，准备回答问题第2页/共93页第一节会计凭证概述

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。概念

1.通过会计凭证的填制，证明经济业务的合法，为登记账簿提供可靠的依据。2.通过会计凭证的填制和审核，明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理的责任制。作用

会计凭证与法律凭证拓展一、会计凭证的概念第3页/共93页

一般按其填制程序和用途的不同分类第一节会计凭证概述二、会计凭证的种类原始凭证会计凭证记账凭证分类

1.会计核算的三步骤：证——账——表

2.填制和审核会计凭证是会计核算的初始环节。知识点第4页/共93页第二节原始凭证一、原始凭证的概念(一)概念(二)经济业务事项辨一辨概念

原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。第5页/共93页请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算的原始凭证：1、领料单（）（）2、请购单（）

（）3、生产计划单（）（）4、入库单（）（）5、购货合同（）（）6、工资汇总表（）（）补充你的答案参考答案辨一辨不能作为原始凭证：对账单、盘存单、银行存款余额调节表第6页/共93页二、原始凭证的基本内容读一读：给你三分钟时间，学习教材的相关知识P65-66.说一说：请对照下面的一张原始凭证，指出相应的内容第7页/共93页浙江大学培训中心发票专用章1原始凭证的名称或编号3接受原始凭证的单位名称或个人姓名2填制原始凭证的日期5经济业务的计量单位、单价、实物数量和金额4经济业务内容6填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名7经办员或负责人的签名或者盖章第8页/共93页第二节原始凭证浙江大学培训中心发票专用章第9页/共93页第二节原始凭证C044017福州杭州闽EK45次2009年08月4日16:16开06车13号全价230.00元新空调硬卧快速限乘当日当次车在3日内到有效D057850

杭州福州浙BK46次2009年08月11日20:08开08车92号全价230.00元新空调硬卧快速限乘当日当次车在3日内到有效第10页/共93页第二节原始凭证现金收讫第11页/共93页第二节原始凭证第12页/共93页第二节原始凭证三、原始凭证的分类原始凭证的种类按照取得的来源渠道划分按照填制手续和方法划分注意：累计原始凭证与汇总原始凭证的区别试一试外来原始凭证自制原始凭证一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证第13页/共93页

1、外来原始凭证

外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。

第14页/共93页第15页/共93页

第16页/共93页第17页/共93页

2、自制原始凭证

自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销售时，由业务部门开出的提货单等。第18页/共93页第19页/共93页第20页/共93页1、一次凭证。填制手续一次完成，已填制的凭证不能再重复使用。2、累计凭证。为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务，在一张凭证上连续、累计填列该项特定业务的具体情况，如限额领料单。3、汇总原始凭证。将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证进行汇总编制成一张原始凭证。如收货汇总表、商品销货汇总表、发出材料汇总表等。

第21页/共93页一次凭证举例第22页/共93页累计凭证举例第23页/共93页原始凭证汇总表举例

材料品种领用部门

种材料

种材料合计数量金额数量金额数量金额合计发出材料汇总表第24页/共93页四、原始凭证的填制1、真实可靠2、填制及时3、内容完整4、填写清楚、第25页/共93页例1：20XX年8月18日，宁波市电机厂采购员持支票来购买11kw电机壳55套，每套70元，价外增值税按17%计算。购货单位地址、电话为：宁波市电机厂大学路6号，88602666；纳税人登记号：130131589027061，开户行：工行龙滨分理处。第26页/共93页购货单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率金额合计价税合计（大写）拾万仟佰拾元角分￥

销货单位名称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号宁波市增值税专用发票收款人：开票单位：开票日期：年月日NO.12720XX818宁波市电机厂宁波电机厂大学路6号130131589027061工行龙滨分理处11kw电机壳55套70385017%654.555703850654.54504.50×

肆伍零肆伍零ABC公司130150577012074工厂街1号工行宁波分行发票专用章第27页/共93页原始凭证的审核要求与内容合法性真实性完整性正确性第28页/共93页1.“差旅费报销单”属于()A.累计原始凭证

B.自制原始凭证

C.外来原始凭证D.汇总原始凭证2.“限额领料单”属于()

A.累计原始凭证B.外来原始凭证

C.汇总原始凭证D.自制原始凭证3.购买方取得的“增值税专用发票”属于()A.一次原始凭证B.汇总原始凭证

C.外来原始凭证D.自制原始凭证练习：第29页/共93页4.“生产计划安排表”属于()。

A.一次原始凭证B.自制原始凭证

C.汇总原始凭证D.以上都不是5.原始凭证的基本内容包括()。A.凭证的名称B.经办人员的签名或盖章C.经济业务内容D.经济业务的数量、单价和金额E.会计科目试一试第30页/共93页小结学习目标1、能说出会计凭证的分类2、能辨别单据属不属于原始凭证3、能对具体的原始凭证说出其主要内容4、能对原始凭证进行分类

回家收集一张发票，按照原始凭证的内容，用铅笔在发票上标上记号，并对照写出原始凭证的内容。练练第31页/共93页C044017福州杭州闽EK45次2009年08月4日16:16开06车13号全价230.00元新空调硬卧快速限乘当日当次车在3日内到有效D057850

杭州福州浙BK46次2009年08月11日20:08开08车92号全价230.00元新空调硬卧快速限乘当日当次车在3日内到有效第32页/共93页第33页/共93页现金收讫第34页/共93页第35页/共93页第36页/共93页第37页/共93页第38页/共93页第39页/共93页第40页/共93页第41页/共93页第42页/共93页

第三节记账凭证第43页/共93页一、记账凭证的概念

记账凭证是会计人员根据已审核的原始凭证编制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。记账凭证与原始凭证的不同：第44页/共93页二、记账凭证的种类

按照其用途可分为：1、通用凭证具有通用性，可以记录各种经济业务。2、专用凭证按其反映的经济业务内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。第45页/共93页（1）收款凭证。用于反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。收款凭证为红色。（2）付款凭证。用于反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。付款凭证为黑色。（3）转账凭证。是用于反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。转账凭证为绿色。第46页/共93页记账凭证年月日字第附单据张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分第47页/共93页

收款凭证借方科目

年月日第号摘要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分合计

会计主管记账稽核出纳制单附单据张第48页/共93页

收款凭证借方科目

库存现金

2016

年12月9日现收第1

号摘要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分零售收入主营业务收入200000合计200000

会计主管记账稽核出纳制单梁亦斌附单据2张￥第49页/共93页

付款凭证贷方科目

年月日凭证编号摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分合计会计主管记账稽核出纳制单附单据张第50页/共93页转账凭证年月日字第号附单据张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分合计第51页/共93页三、记账凭证的内容记账凭证的名称记账凭证填制日期记账凭证的顺序编号经济业务摘要经济业务所涉及的会计科目经济业务所涉及的金额记账凭证所附原始凭证张数有关责任人签名或盖章。第52页/共93页记账凭证的构成要素图示记账凭证名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章第53页/共93页

三、记账凭证的填制审核原始凭证确定采用何种记账凭证填写记账凭证的日期填写记账凭证的编号填写记账凭证的内容摘要填写会计科目和编制会计分录填写金额栏数字注销记账凭证中空行注明所附原始凭证的件（张）数记账凭证的签章第54页/共93页记账凭证填制的方法收款凭证付款凭证转账凭证通用凭证记账汇总表第55页/共93页专用记账凭证——收款凭证

收款凭证：专门用于登记现金和银行存款收入业务的记帐凭证。收讫收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。

收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。第56页/共93页【例１】振兴公司2016年6月7日收到大华公司原欠的货款23400元，存入银行。根据银行进账单填制银行存款收款凭证。附件张数为1（1）收款凭证的填制第57页/共93页

收款凭证借方科目银行存款

2016

年6月7日银收第6号摘要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分收到欠款应收账款大华合计

会计主管记账稽核出纳制单梁亦斌附单据1张2340000￥2340000第58页/共93页专用记账凭证——付款凭证

付款凭证：专门用于登记现金和银行存款支出业务的记帐凭证。付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。付讫

付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。第59页/共93页付款凭证的填制【例2】2016年6月18日，职工王明出差预借差旅费1000元，付现金。根据借款单填制现金付款凭证。第60页/共93页付款凭证贷方科目：年月日字第号附件张会计主管记账审核出纳制证摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目百十万千百十元角分合计库存现金2016618现付11预支差旅费其他应收款王明100000￥100000朱赛儿第61页/共93页思考：1、从银行提取现金500元2、将1000元现金存入银行。填制何种凭证？第62页/共93页专用记账凭证——转账凭证转账凭证：用于登记与现金和银行存款收付业务无关的记帐凭证。转账凭证的借贷方科目都在表格中。第63页/共93页转账凭证的填制【例3】2016年6月30日，计提固定资产折旧1800元，其中车间计提1000元，厂部计提800元。根据固定资产折旧计算表编制转账凭证。凭证号数为2附件张数为0第64页/共93页转账凭证年月日第号附单据张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分计提折旧制作费用管理费用累计折旧合计10000080000180000￥180000￥180000梁亦斌2016

6

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0第65页/共93页例4：2016年9月30日，成都南河工厂分配本月应付工资。其中：生产甲产品工人工资250000元，乙产品工人工资10000元，车间管理人员工资15000元，办公室管理人员工资40000元，销售人员工资21000元，共计336000元。思考：填制何种凭证？凭证号数为30附件张数为0第66页/共93页转账凭证年月日第号附单据张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分计提折旧生产成本甲产品生产成本乙产品制造费用管理费用销售费用合计25000000100000梁亦斌2016

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0150000400000210000第67页/共93页转账凭证年月日第号附单据张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分分配工资应付职工薪酬合计33600000梁亦斌2016

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3022

0￥3360000￥3360000第68页/共93页通用记账凭证填制凭证号数为1第69页/共93页2008811收回货款应收账款银行存款40000000400000001梁亦斌秀丽公司4000000040000000￥￥第70页/共93页练习：凭证号数为2第71页/共93页2008832预支差旅费库存现金其他应收款￥2000001梁亦斌200000王储200000￥200000第72页/共93页第73页/共93页2008853借款短期借款银行存款5000000￥50000001梁亦斌5000000￥5000000第74页/共93页5、记账凭证汇总表也称为科目汇总表解决根据记账凭证逐笔登记账簿工作量太大的问题。先定期（1天，5天，10天）编制记账凭证汇总表，再根据记账凭证汇总表登记总账。第75页/共93页第76页/共93页第77页/共93页五、记账凭证的审核（一）审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始作主的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致。记账凭证上填写的经济业务内容是否相符，金额相等。（二）会计分录否正确（三）记账凭证中各个项目是否齐全、完整。（四）在期末结算转账和更正错账等类型的业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管人员必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。第78页/共93页区别原始凭证记账凭证填制人员不同业务经办人会计人员填制依据不同根据发生或者完成的经济业务事项填制审核后的原始凭证填制填列方式不同仅用于记录、证明经济业务已经发生或者完成依据会计科目对已经发生或者完成的经济业务进行归类、整理后编制发挥作用不同做为记账凭证的附件和编制记账凭证的依据直接登记账簿的依据第79页/共93页会计凭证练习：第80页/共93页大华公司2016年10月发生下列经济业务：1、5日开出现金支票，从银行提现800元备用。2、10日销售给红光公司A产品100件，每件50元，增值税率17%，款项收存银行。3、30日计提本月固定资产折旧5000元，其中车间3000元，管理部门2000元。4、30日结转主营业务成本3000元，营业税金及附加500元，销售费用1000元，管理费用800元，财务费用200元，营业外支出500元。

要求：根据上述业务填制专用记账凭证。练习：第81页/共93页摘要借方科目账页

金额总账科目明细科目十万千百十元角分从银行提取现金库存现金80000合计￥80000付款凭证贷方科目：银行存款

2008年11月5日银付字1号会计主管出纳记账审核制单王平附件1

张第82页/共93页摘要贷方科目账页

金额总账科目明细科目十万千百十元角分销售产品主营业务收入A产品500000100件应交税费应交增值税（销项税额）85000

合计￥585000收款凭证借方科目：银行存款

2008年11月10日

银收字1号附件2

张会计主管出纳记账审核制单王平

第83页/共93页摘要会计科目借方金额贷方金额总账科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分计提固制造费用折旧费用300000定资产管理费用200000折旧累计折旧500000

合计￥500000￥500000转账凭证2008年11

月30

日转字第1

号附件1

张会计主管出纳记账审核制单王平摘要会计科目借方金额贷方金额总账科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分计提固制造费用折旧费用300000定资产管理费用200000折旧累计折旧500000

合计￥500000￥5000002008年11

月30

日转字第1

号转账凭证2008年11

月30

日转字第1

号摘要会计科目借方金额贷方金额总账科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分计提固制造费用折旧费用300000定资产管理费用200000折旧累计折旧500000

合计￥500000￥5000002008年11

月30