财产行为税类课件

第八章财产行为税类第一节房产税法一、概念及特点

依据房产价值或房产租金收入为计税依据，向房产所有人或经营人征收的一种财产税。二、纳税义务人（一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。（二）产权出典的，由承典人纳税。（三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。（四）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。（五）无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。四、计税依据和税率（一）计税依据1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

2.从租计征——计税依据为房产租金收入。

如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。五、应纳税额计算【例题·单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月l日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税（）。

A.6.0万元

B.9.6万元

C.10.8万元

D.15.6万元【答案】C

【例题·单选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2008年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。

A.288元

B.576元

C.840元

D.864元【答案】A

七、征收管理（一）纳税义务发生时间

第二节

契税法一、概念及特点

在土地、房屋权属转移时，国家按照当事人双方签订合同契约，以及所确定价格的一定比例，向承受权属人一次性征收的一种行为税。二、纳税义务人契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。

三、征税对象及征税范围契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。契税征税对象具体包括以下六种具体情况：（一）国有土地使用权出让（不交土地增值税）（二）国有土地使用权转让（还应交土地增值税）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。（三）房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）

（3）房屋赠予（符合条件的还需交土地增值税）

包括以获奖方式承受土地房屋权属。（4）房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交土地增值税）1.以获奖方式承受土地、房屋权属的行为。

2.以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，应缴纳契税。

【例题·多选题】下列各项中，应当征收契税的有（）。

A.以房产抵债

B.将房产赠与他人

C.以房产作投资

D.子女继承父母房产【答案】ABC四、计税依据与税率（一）计税依据

契税的计税依据是不动产的价格。依不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况：1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，按照合同规定的总价款计算征收契税。2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。

4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。5.对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。

【例题·单选题】居民甲某共有三套房产，2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（）

A.0.45万元

B.1.95万元

C.2.25万元

D.2.85万元【答案】A六、税收优惠（掌握）

1.国家机关、事业单位、社会团体军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.个人购买自用普通住宅，按3%减半征收契税，对非普通住宅按3%征收。

第三节车船税法一、概念及特点

车船税是对行驶于境内公共道理的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，按其种类、数量、吨位等定额征收的一种税。二、纳税义务人

在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。三、征税范围

（一）车辆

机动车（二）船舶包括机动船和非机动驳船。

五、应纳税额的计算（熟悉）

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：

应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数

车船税免税规定六、税收优惠（熟悉）

（一）法定减免

1.非机动车船（不包括非机动驳船），包括电动自行车。

2.拖拉机

3.捕捞、养殖渔船4.军队、武警专用的车船5.警用车船【例题·多选题】下列车船属于法定免税的有（）。

A.专项作业车

B.警用车船

C.非机动驳船

D.捕捞、养殖渔船

【答案】BD【例题·单选题】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；（2）自重5吨的载货卡车10辆；（3）自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（）。

A.3900元

B.4020元

C.4200元

D.4260元【答案】C七、征收管理（了解）

（一）纳税义务发生时间

车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。（二）纳税地点

跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。（三）纳税期限

按年申报缴纳。第四节印花税法一、概念及特点在中国境内书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。二、纳税义务人（熟悉）

印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。

可分为以下六类：

（一）立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

（二）立据人。

（三）立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。

（四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。

（五）使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

（六）各类电子应税凭证的签订人。需要注意的是：对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。

三、税目、税率

四、应纳税额的计算（掌握）

应纳税额＝计税金额×比例税率应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元）

五、征收管理与纳税申报（熟悉）（一）纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征（1）自行贴花纳税法

纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。

（2）汇贴或汇缴纳税法1.此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。2.汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额超过500元时，可向税务机关申请以缴款书代替贴花。3.汇缴纳税法。如果同一种类应税