风险责任承包模式下的工程项目审计工程管理

浅谈风险责任承包模式下的工程项目审计摘要：如何提高高企业的经济济效益，降低低企业经营风风险是每个施施工企业都在在研究的课题题，本文针对对*******内部风险责责任承包模式式下的工程项项目如何进行行审计进行探探讨。关键词：风险、责责任承包、项项目、审计

因国内内建筑市场不不规范运作，建建筑施工企业业对工程项目目实行何种管管理模式，以以最大限度地地实现企业经经济效益最大大化和风险最最小化，一直直是施工企业业进行不断探探索和研究的的课题。我公公司通过对近近几年施工项项目管理经验验的总结，认认为对工程项项目实施风险险责任承包模模式管理，再再对其实施完完善的、健全全的、有效的的监督机制，就就能较好的解解决了企业效效益和企业风风险问题，也也能够确保工工程项目基本本正常运行和和实现企业预预期目标。下下面，结合我我公司工程项项目管理模式式，就实行工工程项目风险险责任承包模模式下的项目目审计工作，供供大家交流：：一、实施工程项项目风险责任任承包管理模模式及开展项项目审计的必必要性

在当前前建筑市场中中，由于建筑筑市场的不规规范运作，使使建设单位与与施工单位不不能作为对等等市场主体资资格行使权利利和履行义务务，建设单位位往往利用业业主优势逼迫迫施工企业对对承建工程承承担附加条件件，从而导致致施工企业从从工程项目开开始就存在着着极大的合同同风险、市场场风险、管理理风险等隐患患，为项目的的后续履约和和管理带来极极大的困难。目目前多数施工工单位对工程程项目均实行行项目法施工工管理模式。项项目法施工在在国内实施多多年，对于项项目的管理也也总是在收权权与放权之间间的权衡。企企业对项目放放权过多，极极易导致项目目管理失控；；对项目过于于集权，项目目积极性不高高，主动性不不够。何种管管理模式既能能最大限度的的发挥项目人人员的积极性性和主动性，又又能保证企业业利益最大化化和风险最小小化？我公司司通过总结近近几年项目管管理模式，认认为对工程项项目实行风险险责任承包管管理模式较其其它项目管理理模式有较好好的效果。作作为责权利相相对统一的项项目管理模式式，它一是明明确了工程项项目责、权、利利，使项目责责权利相对统统一，有利于于充分调动项项目人员的积积极性和责任任心，对项目目既有动力又又有压力，对对促进项目挖挖潜增效起到到了比较明显显的效果；二二是明确了企企业在工程项项目的主要职职责和权利，强强化了企业对对工程项目的的监督、评价价、考核、奖奖惩职能。因因此有必要对对工程项目推推行风险承包包管理模式。

工程项项目风险责任任承包管理模模式虽然较好好的解决了项项目经理部与与企业法人之之间权责问题题，但任何好好的管理模式式，一旦失去去监督，往往往会物极必反反。常言到：：权力失去监监督，容易产产生腐败。若若项目失去监监督，也极易易导致项目管管理失控。要要确保风险责责任承包管理理模式获得成成功，必需有有一套完善的的监管机制，否否则，这种管管理模式极易易为企业的后后续生产经营营流下严重后后患和带来较较大的负面影影响。通过近近几年的探索索，我公司通通过强化对工工程项目审计计监督，较好好的解决了如如何对项目监监管问题。通通过对工程项项目实施全过过程审计监督督，对工程项项目做出科学学、公正的审审计评价，不不仅能够提升升企业内部治治理结构水平平，完善企业业内部控制制制度，同时也也使项目能够够正确看待成成绩和正视不不足，及时改改进项目管理理过程中存在在的不足，从从而保证了工工程项目健康康运行。二、如何做好风风险责任承包包管理模式下下的项目审计计工作要做好风险责任任承包管理模模式下的项目目审计工作，必必需具备以下下几个条件：：1、企业必需建建立有完善的的明确的工程程项目成本管管理责任体系系，并依照责责任体系进行行审计评价。

工程项项目成本管理理是一个全员员全过程管理理，只有完善善、明确的成成本责任管理理体系，才能能确保项目成成本处于可控控状态，否则则项目管理就就成为空谈。工工程项目需建建立以经营、财财务部门牵头头，其他职能能部门共同参参与的一整套套适合项目管管理模式和项项目成本控制制的责任控制制体系。以我我公司为例，各各部门成本管管理责任如下下：

财务部部门的成本管管理责任：制制定项目成本本管理办法，编编制成本计划划，组织指导导责任成本管管理工作；按按照成本开支支范围、费用用开支标准，严严格审核各项项成本费用开开支，控制支支出，归集成成本费用；建建立月度财务务收支制度，合合理调度资金金，控制资金金使用；开展展成本分析，依依据分析提出出项目成本运运行偏差，提提出改进措施施；实施对各各责任成本的的责任成果评评价和经济利利益兑现。经营管理部门的的成本管理责责任：根据合合同内容，施施工预算定额额和有关规定定，对工程项项目编制内部部责任预算；；参与对各责责任成本的责责任成果评价价和经济利益益兑现；参与与对外经济合合同的谈判和和决策，收集集整理各类索索赔签证、设设计变更资料料，搞好工程程结算。

工程技技术部门的成成本管理责任任：负责编制制和落实施工工组织设计，并并根据施工现现场的实际情情况，对施工工项目的技术术方案作必要要的经济技术术论证，以确确定较为经济济的施工方案案从而降低成成本；在严格格执行施工技技术规范，确确保工程工期期质量的前提提下，充分运运用自身的技技术优势制定定先进、经济济合理的施工工方案，以降降低成本，提提高项目的经经济效益。

物资设设备部门的成成本管理责任任：合理组织织各项材料的的采购、供应应、降低采购购成本；健全全材料收发存存等各项管理理制度，严格格执行限额领领料；合理安安排材料储备备，提高资金金利用率。2、要建立明确确的审计分工工负责制以保保证审计质量量

对工程程项目进行审审计，不仅仅仅是对项目财财务核算结果果的审计，而而是设计到工工程项目管理理的所有方面面。目前，企企业内部审计计机构人员多多数由财务人人员转行而来来，知识面狭狭窄，综合素素质不能满足足审计需求。因因此开展工程程项目审计不不仅需要熟悉悉经济知识的的财务人员，还还需要懂得工工程项目施工工、技术方面面的专业知识识人员及合约约预算、物资资设备等人员员，只有这样样才能够对工工程项目各环环节、各阶段段进行全方位位的审计评价价，才能解决决内部审计人人员审计主体体知识结构不不全面、审计计资源不足的的问题，这种种工作机制不不但提高了审审计效率，保保证了审计工工作质量，同同时也降低了了审计风险。3、要对工程项项目实行全过过程的审计

开展工工程项目审计计不能仅对工工程项目完工工后进行审计计评价，更重重要的是加强强对工程项目目事前、事中中审计。审计计内容不仅要要注重项目成成本的真实性性审计、还要要重点开展工工程项目内控控制度执行情情况审计和风风险审计，经经济效益审计计等。要通过过对工程项目目全过程的审审计监督，及及时完善和改改进项目管理理过程中存在在的不足，促促进项目建立立健全各种风风险预警机制制和防范机制制，确保风险险始终处于可可控状态，从从而保证项目目始终在健康康的轨道上运运行。

需要说说明的是，随随着招标模式式的改变，目目前的工程项项目越来越多多采用工程量量清单报价、固固定总价招标标方式。对以以工程量清单单报价、固定定总价招标工工程项目的审审计评价标准准要结合中标标方式进行评评价，以提高高评价科学性性。三、开展工程项项目审计工作作流程

在企业业法人在与建建设单位签订订《施工合同同》及与项目目经理部签订订《工程项目目风险责任承承包经营合同同》后要及时时开展工程项项目审计。在在实施审计过过程中，要对对审计项目制制定合理的工工作流程，要要通过工作流流程提高审计计工作效率，保保证审计质量量，降低审计计风险。以*******郑州分公司司工程项目事事中审计为例例，审计工作作流程如下：：1、审计部根据据项目进度情情况制定审计计计划，报请请主管领导批批准；2、拟定审计通通知，由办公公室发至参与与审计的各部部门及被审项项目；3、审计部组织织各参与审计计部门召开交交底会，明确确本次审计工工作的重点及及分工协作事事项；4、实地审计，检检查项目合同同、账目、报报表和原始单单据；5、组织召开会会议，向项目目班子反馈审审计信息，征征求项目意见见；6、各责任部门门在规定时间间内攒写审计计报告，报告告审计部；7、审计部门综综合汇总分析析，攒写审计计报告8、向主管领导导提交审计报报告，由领导导批示意见，对对存在问题的的项目发放限限期整改意见见书；9、由项目根据据审计结果及及承包合同规规定申请承包包奖；10、分公司根根据项目效益益额审批不超超过40%的奖励（审审批程序：审审计科、总经经、总会、经经理）四、开展工程项项目审计时审审查的主要资资料

工程技技术部门：施施工组织设计计、施工方案案、月度施工工计划、工程程统计、施工工日记，与业业主、监理有有关工程质量量、安全、工工期、文明施施工的往来函函件。预算部门：1、分包合同和和合同评审资资料以及各类类合同台账。2、预算收入盘盘点报表及预预算盘点报表表台账。3、按分包合同同内容要求做做出的分包结结算资料以及及分包结算台台账。4、至审计期已已经预算收入入盘点而未结结算的分包费费用进入成本本的预提资料料及预提成本本台账。5、截至审计期期间预算收入入盘点的预算算人工，材料料，机械的分分析资料物资设备部门：：1、材料采购、验验收、稽核、报报销、入库、保保管、出库、盘盘存及现场材材料盘点的原原始资料、账账簿以及已经经上报的材料料报表。2、材料招标及及采购合同评评审相关资料料。3、分包料具供供应结算与限限额领料的执执行情况及其其台账。4、材料实际采采购价格与当当期地方公布布的栏头价格格对比分析资资料及其台账账。5、对甲方材料料报价资料及及其台账。6、周转材料租租赁费用台账账。7、至审计期材材料预算用量量与实际用量量的对比分析析及材料节约约或超耗情况况的分析资料料。财务部门：1、财务账本、报报表、凭证。2、远离分公司司项目设立银银行帐户的银银行对账单及及银行调节表表3、按审批后的的资金计划执执行情况的资资料。4、该工程自开开工至审计期期成本台账。5、回收工程程款台账（定定期与建设单单位核对往来来情况）。6、完成产值台台账，分包队队预提成本台台账（分类明明细账能反映映的可用账簿簿反映，至审审计期予以汇汇总），以及及项目自行需需要设立的台台账。7、能够影响项项目成本因素素的挂账和预预提摊销的资资料。8、经济活动分分析资料。五、工程项目审审计过程中重重点关注的问问题要针对工程项目目不同阶段，确确定不同的审审计重点。在事前审计阶段段重点审计以以下问题：1、评价工程项项目签约质量量。

评价工工程项目签约约质量主要有有利于对企业业经营责任和和项目管理责责任的划分。如如果未对工程程项目签约质质量进行评价价，对于签约约的经营质量量不高的工程程项目因先天天不足造成项项目最终亏损损的责任界限限则难以进行行审计界定。2、评价项目风风险责任承包包指标的科学学性、准确性性，防止企业业应得利益流流失。

目前多多数施工企业业对工程项目目多是实行以以中标价降低低一定的比例例方式承包。通通过审计对责责任承包指标标的科学性、准准确性进行评评价，一方面面可以防止企企业应得利益益流失；另一一方面也有利利于内审人员员对工程项目目经营责任亏亏损和管理责责任亏损、经经营效益和管管理效益的界界限作出客观观、公正、科科学界定。3、评价风险的的预警机制和和防范机制是是否健全有效效。

风险无无处不在，企企业在市场经经济情况下，存存在着各种各各样市场风险险、财务风险险、管理风险险、道德风险险等，工程项项目是否针对对自身、业主主、市场、合合同等建立了了风险预警机机制和评判机机制，各项防防范措施是否否适当，切实实可行，要通通过审计确保保风险可控。事中审计阶段重重点审计如下下事项：1、关注审计期期承包合同指指标完成情况况及风险情况况

对照总总包合同、承承包合同及施施工计划等资资料，审查项项目工期、质质量、安全指指标完成情况况，各项风险险防范措施是是否有效；审审查项目工程程款批复及回回收指标完成成情况，评价价项目工程结结算及款项回回收风险。2、关注会计基基础工作规范范化

会计基基础工作突出出表现了一个个项目经济管管理工作规范范与否。会计计基础工作做做得好，收付付有理有据，各各种账目报表表齐全，数据据交圈，综合合反映了被审审项目内控管管理规范有序序，属于审计计低风险区域域，如果相反反，那就需要要引起高度重重视。因此，除除审计之外，对对项目会计基基础工作的检检查评比也是是审计部门的的一项经常性性工作。我们们认为，这有有利于审计工工作确定工作作重点，制定定高效的审计计计划。3、审查项目经经理部期间预预算收入的准准确性

建筑企企业预算收入入确定与其他他行业不同，建建筑工程从开开工到竣工持持续的时间短短者一年，长长则几年，特特别是业主对对过程预算的的认定仅做为为控制工程进进度款拨付的的依据，从而而使在建工程程过程中的收收入界定难度度大，审计风风险也较大。而而收入的界定定是评价期间间项目效益的的关键。在审审计过程中，我我们主要采取取以下措施降降低审计风险险，增加核算算结果的稳健健性：（1）要求专专职预算人员员配合审计；；（2）结合施施工日志，审审查收入与工工程实际同步步情况；（3）以甲方方和监理预算算批复为基础础；（4）结合合合同，对于大大额变更部分分谨慎核定收收入；（5）结合甲甲方工程款拨拨付情况核定定收入。4、关注分包结结算

众所周周知，应付账账款-分包结算是是一个风险高高发科目，虚虚列单位和多多结算是最常常见的舞弊手手段。为此，审审计部门要重重点关注这个个科目，通过过以下方面审审查和防范：：（1）是否严格格遵守公司关关于分包结算算会签制度。（2）是否按照照合同约定的的单价和工程程量确认方法法结算。（3）对于按照照施工图结算算的要延伸至至所有参建分分包单位，看看有无交叉结结算和重复结结算的情况。5、关注成本归归集中预提、摊摊销、分配部部分

通常，会会计期末时都都需要进行预预提、摊销和和分配。预提提事项主要有有分包预提、材材料暂估和其其他费用预提提，摊销一般般包括临时设设施摊销、周周转材料摊销销，还有辅助助生产、材料料成本差异的的分配。这些些成本费用在在计算时包含含了一部分人人为判断，很很容易被用来来操纵成本，因因而有较大的的审计风险，需需要重点关注注。实践工作作中，主要采采取以下措施施防范和降低低风险：（1）要求所有有项目成本核核算都按照月月结成本核算算管理办法执执行，严格预预提摊销和分分