会计专业技术资格中级会计实务(收入)-试卷4-1

会计专业技术资格中级会计实务（收入）试卷(分：56.00做题时间：分钟)一、单项择(总题数：，数20.00)1.一、单项择题本类题共15题。每小题选答案中只有一个符合题意的正确答案多选、错选、不选均不分。__________________________________________________________________________________________2.在采用支付手续方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为)。A.托方发出商品时B.托方收到受托方支付的货款时C.托方销售商品时D.托方收到受托方开具的代销清单时√采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。3.2015年月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元，增值税额为68000元，款项尚未收。2015年12月日，甲公司与某银协商约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行价款为元在应收乙公司的上述债权到期无法收回时该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备元假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为()元A.80000B.81600C.81800D.85600

√确认为营业外支出的金额=468000-4000-382200=81800(元4.M业2014度的财务会计报告于2015月10日批准报出，年1月10，因产品质量原因，客户将201412月10日购入的一大批额商品到重要性要求)回因产品退回下列说法中，正确的是()。A.减2015年会计报表主营业务收入等相关项目B.减2014年会计报表主营业务收入等相关项目√C.作会计处理D.在2015年会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日期间退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。5.A业2015度的财务会计报告于2016月15日批准报出。年2月18，因质量原因，客户将201512月10日购入的一台大型设备到重要性要求)退回。关于产品退回列说法中正确的是()。A.作2015年产负债表日后事项列报B.减2015年会计报表主营业务收入等相关项目√C.在2016年会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目D.作会计处理报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。6.为筹措研发新药所需资金，年12月1，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的200箱B种品每箱销售价格为10元甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为6万元(计提跌价准备)同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于年9月30日按每箱元的价格购回全部B种药品。甲公司2015年应确认的财务费用为()万元。A.60B.600

√

C.50D.160甲公司2015年确认的财务费用200×(13-10)÷10=60(元7.2015年1231，甲公司将一栋管理用办公楼352元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320元，未计提减值准备，公允价值为280元，尚可使用寿命为5年预计净残值为零。年1月1，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁期开始日为20161月1日，期为3年；租金总额为96万元，年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述经济业务对甲公司年利润总额的影响为)万元。A.-88B.-32C.-8D.40

√此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，每年的租金费用相同，售价大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。所以上述经济业务使甲公司年度利润总额减少=96÷3-(352-280)÷3=8(元)8.甲公司2015年12月25日受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为3个月，2016年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额120000元，3等额支付，第一次在开学时预付，第二次在20162月日支付，第三次在培训结束时支付。年1月1，乙公司预付第一次培训费至2016年131甲公司发生培训成本30000元(定均为培训人员薪)2016年月31日甲公司得知乙公司经营发生困难以确定后两次培训费能否收回公司年1应确认的收入为(元。A.0B.30000C.40000D.120000

√已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入。9.2015年11月1，甲公司经董事会批准实施A产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买1元以上(1万款的A品，可同时获02万个奖励分当于公允价值02元价款的商品1万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货的价款不能用于抵扣增值税额司年合计销售(含增值税2000万元，其中不能获取积分的单笔元以下销售合计800万元。甲公司年月份应确认的销售收入为()万。A.2000B.166667C.1800D.1760

√奖励积分的公允价值=(2000-800)×0(1+02)=200(万元认的销售收入=2000-200=1800(万元)。10.某筑公司承建A工程工期两年工程开工时预计工的总成本为980万元第一年年末A程的预计总成本为1000万元，该建筑公司的工程施工—A程”账户的实际发生额为780万元，其中：人工费用150万，材料费480万元，机械使用费100万元，其他直接费用工程间接费50万。经查明，程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元第一年的完工进度为()。A.7959％B.70

√C.78D.7143％第一年的完工进度=(780-80)÷100％。二、多项择(总题数：6，数12.00)

11.多项选择题本类题共小题每小题备选答案，有两个或两个以上合题意的正确答案多选、少选、错、不选均不得分。__________________________________________________________________________________________12.下说法中正确的有)A.业收入和营业外收入都属于收入B.入是企业日常经营活动中所形成的经济利益的总流入√C.入不包括计入利润表的非日常活动的经济利益流入√D.入会导致所有者权益增加√营业外收入核算的不是日常活动，选项误。13.以关于销售退回的叙述中，正确的有)。A.于未确认收入的售出商品发生的销售退回：借：库存商品贷：主营业务成本B.于未确认收入的售出商品发生的销售退回：借：库存商品贷：发出商品

√C.原发出商品时增值税纳税义务已发生借应交税费——应交增值税(项税额)贷应收账款D.业已经确认收入的售出商品发生销售退回的在发生时冲减当期销售商品收入售成本等对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：借：库存商品贷：发出商品14.对采取收取手续费方式委托代销商品，下列叙述中，错误的有)。A.托方收到受托方开具的代销清单时确认收入B.托方发出商品时确认收入√C.托方销售商品时确认收入√D.托方收到商品时确认收入√

√√对于采取收取手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。15.2016年1月1日司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品约定的销售价格为5000万元，分5年每年12月31日等额收取该批商品成本为万如果采用现销方式该批商品的销售价格为4500万。不考虑增值税等因素，1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有()。A.加长期应收款4500万元√B.加营业成本3800万元√C.加营业收入5000万元D.少存货3800万元

√该经济业务的相关分录为：期应收款50000000主营业务收入未实现融资收5000000借主营业务成本38000000贷库存商品38000000因2016因该项销售对财务报表“长期应收款”项目的影响金额为4500万(5000-500)“业收入”项目的影响金额4500万元营业成本“存货”项目的影响金额为3800万元，所以选项C不正确。16.下经济业务或事项的会计处理方法中，正确的有)。A.用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入B.业生产车问、管理部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，均应计入管理费用

√C.租固定资产、无形资产等取得的收入应记入“其他业务收入”科目√D.用固定价格售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用

√选项A采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值或现销价格)确认为主营业务收入。三、判断(总题数：6，分数12.00)17.、判断题本题共10小题。表述正确的，填答题卡中息点[]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得，判断结果误的扣0.，不判断的不分也不扣分。本类题最低分为零分。__________________________________________________________________________________________

18.M公于2015年年末委托某运输公司向N业交付一批产品由于验收时发现部分产品有破损N业按照合同约定要求M公司采取减价等偿措施或者全部予以退货，司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，司于2015确认了收入。)A.确B.误

√由于该货物存在可能被退回的情形，并且销售企业并没有采取任何措施，即无法确定退货的可能性，司销售的该批产品的主要风险和报酬并没有真正转移，因此不应当确认收入。19.企出售转让报废投资性房地产或发生投资性房地产毁损时应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期营业外收入或营业外支出。()A.确B.误

√企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，出售时的售价计入其他业务收入，账面价值计入其他业务成本。20.现折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除现金折扣在实际发生时计入销售费用。()A.确B.误

√现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时计入当期损益(务费用)。21.广的制作佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认()A.确B.误

√宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入则应在期末根据广告的完工进度确认收入。22.房产开发企业销售商品房应按完工百分比法确认收入。)A.确B.误

√应执行“收入”准则，不能按完工百分比法确认收入。四、计算析(总题数：3，数6.00)23.、计算分析本类题共2小题。凡要计算的项目，均须列出计过程；计算结果出现小数，均保留小数后两位小数。凡要求制会计分录的，除中有特殊要求外，只需写一级科目。__________________________________________________________________________________________24.甲司2011年1月1日售出大型备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年年末开始分5年分期收款，每年收1000元，合计5000万元，成本为万元。不考虑增值税等相关税费的影响。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为万，实际利率7．％。要求：编制甲公司的会计分录。(案中的金额单位用万元表示)__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：(1)2011年1月1日：借：长期应收款5000贷：主营业务收入4000未实现融资收益1000借主营业务成本3000：库存商品3000(2)2011年12月31：实现融资收益摊销额=期期初应收款本金余额×实际利率每期期初应收款本金余额=初长期应收款余额一期初未实现融资收益余额未现融资收益摊销额=(5000-1000)×．％=317．万元借：银行存款贷长期应收款1000借未实现融资收益．20：财务费用317．20(3)2012年月日：未现融资收益摊销额=[(5000-1000)-(1000-317．20)]×7．％=263．万)借：银行存款：长期应收款1000借未实现融资收益．贷财务费用．05(4)2013年12月日：未实现资收益摊销额=[(5000-1000-1000)-(1000-317．．05)]×．93％．元)借银行存1000贷长期应收款1000借：未实现融资收．贷财务费用204．61(5)2014年12月31日：未现融资收益摊销额=[(5000-1000-1000-1000)-(1000-31720-26305-204×％=141万元)借：银行存款1000贷：长期应收款1000借：未实现融资收益141．贷：财务费用141．(6)2015

12月31：未实现融资收益摊销额1000-317．20-263．05-204．61-14154=73．元借：银行存款1000贷：长期应收款1000借：未实现融资收益60贷：财务费用7360)2014年1月1，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元，工期2年。与建造合同相关的资料如下：(1)工程于年110日工建设，预计总成本68000万元。(2)2014年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万。(3)2014年12月31，工程实际发生成本万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万；工程结算合同价款万元，实际收到价款36000元。年9月6，工程提前完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本万；累计工程结算合同价款82000万元，累计实际收到价款万元。(5)201512日收到乙公司支付的合同奖励款万元。同日，出售剩余物资产生收益250元。定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。要求：（分数：(1).算甲公司2014年12月31日工百分比；2014年度应确认的营业收入、营业成本和资产减值损失金额。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：甲公司年完工百分比45000÷(45000+45000)×％=50％；年应确认的营业收入=(80000+2000)×=41000(元应确认的营业成本45000万元，2014度应确认的资产减值损失=(90000-82000)×(1-50％)=4000(元)(2).计甲公司2015年度营业收入和营业成本。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：甲公司年应确认的营业收入(82000+400)-41000=41400(万元，确认的营业成本=89000-250-45000-4000=39750(元)五、综合(总题数：3，分数6.00)25.、综合题本题共2题。凡要计算的项，均须列出计算过程；计算结出现小数的，均保小数点后两小数。凡要求编制会分录的，除题中有殊要求外，只需写出一级目。__________________________________________________________________________________________26.甲司为增值税一般纳税人用的增值税税率为17％公司签订了以下销售和劳务合同，销售价格均为不含增值税价格，会计处理如下：(1)2014年1月1日与乙公司签订了一份期限为18月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自1月日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设1，并负责提供安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20500元。乙公司对A备交付阶段和安装调试阶段分别进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司，培训费于培训完成后确认。201412月31甲公司应向乙公司交付A备，备价款为18000元；2015年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费万元；2015年6月30甲司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500元。合同执行后，截2014年12月31甲公司已将设交付乙公司并经乙公司验收合格A备生产成本为万元，尚未开始安装调试。甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售A设确认营业收入。(2)2014年8月1日，丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台售价格为6000万元2014年9月30日公司将设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000元，售价6000万2014年11月6，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现1技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为设备本身不存在质量问题关指标未达到合同规定标准不影响设备使用甲公司对外披露年财务报表时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在年财务表中就C设备销售确认了营业收6000万元，同时结营业成本4000万。年9月1，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套合同金额为500元，合同期12个月。截至12月31日，甲公司实际发生安装工程成本180万．但对该项安装工程的完工进度无法作出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在2014年务报表中将发生的安装工程成本180元全部计入了当期费用，未确认营业收入。(4)201410月1日，甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入万，月后交货。年12月1生产完工并经K公司验收合格，K司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚

存放于甲公司。甲公司在年财务报表中未确认收入和结转成本。(5)2014年月日，甲公司与公司签订购销合同。合同规定：M司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为万元。甲司已于当日收到M公货款。该产品已于当日发出，每件销售成本36元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于3月31按每件54万元的价格回全部该产品。在年财务报表中确认营业收入万元，结转营业成本万元，甲公司并计利润表有关项目。(6)2014年1231，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为3000万，6次于3年内等额取(2014开始每半年末收款一次。设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为万。201412月31日，甲公司将B备运抵丙公司且经丙公司验收合格。甲公司2014年务报表中未确认收入和结转成本。要求：根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，说明正确的会计处理。__________________________________________________________________________________________正确答案(确答案：事项1)甲公司的会计处理不正确。由：①甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理(：甲公司应区别销售商品和提供劳务，分别确认收入)A设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司，应当确认A设的销售收入。正确处理：甲公司应在2014年确认销售A设备营业收18000万元，同时结转营业成本12000万元。事项(2)，公司的会计处理不正确。理由：甲公司尚未将C备所有权的主要风险和报酬转移给丁公司，不应确认相关销售收入正确处理：甲公司不应C设备销售确认营业收入和结转营业成本。甲公司应将库存商品4000万转入发出商品。事项(3)，甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回，应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结转营业成本。正确处理：甲公司应在2014年就该项安装工程确认业收入元，同时结转营业成本180万事项(4)，公司的会计处理不正确。理由：甲公司销售大型设备的风险和报酬已经转移，应确认收入。正确处理：应确认营业收入2000万元，同时结转营业本元。事项(5)，公司的会计处理不正确。理由：此项属于售后回购业务，无确凿证据表明满足销售商品收入的确认条件，不应确认收入和结转成本正确处理收到的款项4500万元确认为其他应付款存商品转入发出商品价格元(54×100)与售价4500万之间差额万元(5400-4500)2014年11月日至2015年月31之间摊销计入财务费用，同时记录为其他应付款。项(6)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司采用分期收款方式销售B设，其延期收取的价款具有融资性质，应按应收合同或协议价款的公允价值确认销售收入正确处理：甲公司在2014年应就设备销售确认营业收入2800万，同时结转营业成本2600万。27.宁公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格2015年宁南公司由于受国际金融危机的影响口业务受到了较大冲击应对金融危机南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2015年，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(考虑增值税等相关税费)(1)2015年1，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定甲公司可以在5年内使用宁南司的某商标生产X品期限为2015年1月1日至2019年1231日甲公司每年向宁南公司支付元的商标使用费：宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2012月1日购入的，初始入账价值250元，预计使用年限为10年，计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为：①确认其他业务收入万。②结转其他业务成本175万元。宁南公开展产品以旧换新业务2015年共销售A产品台每销售价格为02万元，每台销售成本为012万元时收台旧产品作为原材料验收入库台回收价格为0万元，款项均已收付。相关会计处理为：①确认主营业务收入200万元。②转主营业务成本万元。确认原材料50万。年月30日宁南公司与乙公司签订销售合同，以800万价格向乙公司销售一批B产；同时签订补充合同，约定于20157月31日810万元的价将该批产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该B产品成本650万元。月31，宁南公司从乙公司购回该批B产，同时支付有关款项。相关会计处理为：①30日认主营业务收入万元。②30结转主营业务成本650万元。③日确认财务费用10万元。(4)南公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，客户试用不满意，可无条件退货年12月1日C品已交付买方，售价为100万元，实际成本90万元2015年12月31日，货100元尚未收到，相关会计处理为：①认主营业务收入元。②结转主营业成本90万。年12月1，宁南公司委托丙公司销售D产1000台，商品已经发出，每台成本为04元。合同约定：宁南公司委托丙公

司按每台06万元的价格对外销售品，并按销售价格10向丙公司支付劳务报酬。年月31日宁南公司收到丙公司对外销售D产品500的通知。相关的会计处理为：①1