会计科目分类明细表及借贷方法要点

资产类

+写借方–写贷方负债类

+写贷方–写借方1库存现金货币资产1短期借款流动负债2银行存款2应付票据4交易性金融资金3应付账款5应收票据债权4预收账款6应收账款5应付职工薪酬7预付账款6应交税费8应收股利7应付利息9应收利息8应付股利10其他应收款9其他应付款*11坏账准备10长期借款长期或非流动12材料采购11长期应付款13在途物资12应付债券14原材料所有者权益

+写贷方–写借方15材料成本差异1实收资本16库存商品2资本公积*17商品进销差价3盈利公积18委托加工物资4本年利润19周转材料5利润分配*20存货跌价准备损益类

21持有至到期投资1主营业务收入收入类：+写贷方–写借方23长期股权投资2其他业务收入24固定资产3公允价值变动损益*25累计折旧4投资收益*26固定资产减值准备5营业外收入27在建工程6主营业务成本费用类：+写借方–写贷方28固定资产清理7营业税金及附件29工程物资8销售费用30无形资产9管理费用31累计摊销10财务管理*32无形资产减值准备11资产减值损失33长期待摊费用12营业外支出34待处理财产损益13所得税费用成本类+写借方–写贷方*14以前年度损益调整

1生产成本15其他业务成本

2制造成本资产+费用=负债+所有者权益+收入3劳务成本

+写借方

+写贷方4研发支出

-写贷方

-写借方会计科目分类明细表及借贷方法

累计折旧是固定资产的备抵账户，固定资产的使用过程所耗的和净残值，因此累计折旧一般都在贷方，表示固定资产的减少，而累计折旧他反映在资产负债表的资产这边，这个科目就设在固定资产的下面，固定只产原值减去累计折旧就是固定资产的净值

备抵账户，是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式，可用下列计算公式表示：

被调整账户余额－调整账户余额＝被调整账户的实际余额

因此，被调整账户的余额与备抵账户的余额一定是相反的方向：如果被调整账户的余额在借方，则备抵账户的余额一定在贷方；反之亦然。

备抵账户，按照被调整账户的性质，又可分为资产备抵账户和权益备抵账户两类。

存货跌价准备是存货（包括原材料、库存商品、等科目）的备抵科目。除此之外，在企业会计中，主要备抵科目还包括有：

1.坏帐准备，是应收帐款和其他应收款科目的备抵科目

2.短期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目

3.长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目

4.累计折旧，是固定资产科目的备抵科目

5.固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目

6.在建工程减值准备，是在建工程科目的备抵科目

7.无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目

8.委托贷款——减值准备，是委托贷款科目的其他明细科目的备抵科目

抵减（备抵）账户：

是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式如下列公式所示：

被调整账抵减账被调整账户（经济事项）

户余额–户余额=实际余额

抵减（备抵）账户包括:累计折旧,利润分配及八个减值准备账户.

其特点是:

1.与被调整账户余额方向正好相反,如固定资产账户(被调整账户)余额在借方,累计折旧账户(备抵账户)余额就在贷方;本年利润（被调整账户）余额在贷方,利润分配（调整账户）余额就在借方.

2.与被调整账户相互联系、相互依存。

3.二者反映的经济内容相同。

备抵账户是用来抵减被调整帐户的余额的一种帐户。此帐户主要是为了计算相应被调整的帐户的净额而存在的。如被调整帐户（a)的正常余额为为借方，a的净额=a的借方余额-a的备抵帐户（b)的贷方余额。（若b的余额也在借方，则为a-负b，即a+b）。最常见的备抵帐户是所计提的8项减值准备帐户。与利润相关的计算公式主要如下

（一）营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用

-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益

（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

其中

营业收入是企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。

营业成本是企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

公允价值变动收益（或损失）是企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计人当期损益的利得（或损失）。

投资收益（或损失）是企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。

（二）利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

其中

营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。

营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

（三）净利润

净利润＝利润总额－所得税费用

其中，所得税费用是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。单位成本=完工产品总成本/完工产品数量制造费用分配率=制造费用总额/车间产品生产工时总额某种产品应分配的制造费用=该种产品生产工时*制造费用分配率结转收入类：借:主营业务收入

其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润结转成本费用类：借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用销售费用财务费用所得税结转用于制造产品的各类成本：借：生产成本贷：制造费用结转完工产品的生产成本：借：库存商品贷：生产成本结转商品的销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品结转应交未交或多交的增值税：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税或：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）应交税费，包括企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税（计入管理费用）、教育费附加、矿产资源补偿费、以及代扣代缴的个人所得税等。营业税金及附加包括：消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等（借：营业税金及附加，贷：应交税费----）印花税直接借记管理费用，不用通过应交税费科目固定资产折旧方法年限平均法（也称直线法）

年折旧率=（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%

月折旧额=固定资产原价×年折旧率÷12

2、工作量法

单位工作量折旧额=固定资产原价×（1－预计净残值率）/预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法（加速折旧法）

年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100%

月折旧额=固定资产净值×年折旧率÷12双倍余额递减法最后两年采购直线法

4、年数总合法（加速折旧法）

年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总合×100%

月折旧额=（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率÷12固定资产减损失一经确认，在以后会计年度不得转回无形资产商标权的使用年限是10年自行开发无形资产项目，研究阶段支出为：研发支出——费用化支出，开发价段支出为：研发支出——资本华支出。当月增加无形资产当月开始摊销，当月减少的无形次产当月不再摊企业自用的无形资产摊销：借：管理费用贷：累计摊销无形资产摊销：借：其它业务成本贷：累计摊销投资性房地产折旧：借：其它业务成本贷：投资性房地产累计折旧、土地使用权账面价值转入投资房地产：借：投资性房地产——土地使用权贷：无形资产——土地使用权无形资产使用权转让（租）：借：银行存款贷：其它业务收入发生相关费用时：借：其它业务成本贷：银行存款累计摊销无形资产转让所有权：借：银行存款累计摊销无形资产减资准备贷：无形资产应缴纳的相关税费（银行存款、应交税费）其差额贷记营业外收入或借记营业外支出投资性房地产成本模式计量：取得该项资产借：投资性房地产贷：银行存款计提折旧时借：其它业务成本贷：投资性房地产累计折旧取得租金收放借：银行存款贷：其它业务收入计提减值损失借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（减值损失一经确认，以后会计年度不得转加）公允价值模式计量：取得该项资产借：投资性房地产——成本贷：银行存款取得租金时：借：银行存款贷：其它业务收入发生公允价值变支借：投资性房地产——公允价值变动（账面价值与公允价值的差额）贷：公允价值变动损益（账面价值与公允价值的差额）采用公允价值计量模式无需计提折旧实际成本法处理商业折扣：如收到的发票将销售额跟折扣额开在同一张发票上原材料入账价值为：价款X（1-商业折扣）应交增值税为：价款X（1-商业折扣）X17%如收到的发票未将折扣额与销售额开在同一张发票上原材料的入账价值为：价款X（1-商业折扣）应交增值税为：价款X17%实际成本法账务处理：1、货到并验收入库，发票等结算凭证已收到，货款已支付。借：原材料借：应交税费--应交增值税(进项税额)贷：银行存款(或库存现金)2、货款已付，材料尚未到达借：在途物资借：应交税费--应交增值税(进项税额)贷：银行存款(或库存现金)货到验收入库借：原材料贷：在途物资3、货到并验收入库，货款尚未支付借：原材料(估价入账)贷：应付账款(估价)下月初，用红字做同样记账凭证冲回，以便下月付款后，按正常程序记账。4、采用预付货款方式购货(1)预付货款时借：预付账款贷：银行存款(或库存现金)(2)货到验收入库借：原材料借：应交税费--应交增值税(进项税额)贷：预付账款(3)预付款项不足，补足上项货款借：预付账款贷：银行存款(4)预付款项多付，退回时借：银行存款贷：预付账款5、领用材料时借：生产成本、制造费用、管理费用等相关科目贷：原材料计划成本法购入材料借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等验收入库借：原材料（计划成本）【材料成本差异】………………实际成本大于计划成本，超支，借记【材料成本差异】，反之，则贷方记贷：材料采购（实际成本）【材料成本差异】…实际成本小于计划成本，节约，贷方记【材料成本差异】领料出库可以月末一次结转借：生产成本制造费用管理费用【材料成本差异】………………节约，材料成本差异率为负数（材料成本差异为借方余额，如果节约，采购时放在贷方，而余额在借方，所以材料成本差异率为负数）贷：原材料（计划成本）【材料成本差异】………………超支，材料成本差异率为正数坏账准备1）计提坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备，坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变化，所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；

2）发生坏账损失：

借：坏账准备

贷：应收账款

则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账面价值。

3）收回已转销的坏账：

借：应收账款

贷：坏账准备借：银行存款

贷：应收账款

从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化，但是坏账准备增加，因此应收账款的账面价值发生变化。

4）冲减已计提的坏账准备：

借：坏账准备

贷：资产减值损失

坏账准备减少，会增加应收账款的账面价值。坏账准备计提方法：余额百分比法，账龄分析法，销货百分比法，个别认定法。余额百分比法：首次当期计提坏账准备=期未应收账款余额X坏账准备计提百分比以后当期计提坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+坏账准备账户借方余额或-坏账准备贷方余额账龄分析法：首次当前计提坏账准备=期未各账龄组应收账款余额X各账龄组坏账准备计提百分比以后当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计提的坏账准备金额+坏账准备借方余额或-坏账准备贷方余额销货百分比法：当期应计提的坏账准备=本期销售总额（或赊销额）X坏账准备计提比率人别认定法：财务报表提供会计信息的重要手段时财务报告财务报表一般应当以总额列报资产负债表资产类是按流动性高低排列的。资产负债表负债类项目是按到期日远近排列，先流动负债后非流动负