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文档简介

第四节除企业合并以外的其他或事项中，如果该项或事项发生时既不影响会计形成应纳税暂时性差异的，或事项发生时不确认相应的递延所得税负债（注意：可供（②在持有意图由长期持有转变为拟近期的情况下因长期股权投资的账面价值与计（二）（2×15（16000乙公司2×15年实现净利润500万元，当年取得的作为可供金融资产核算的7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直摊销，预计净残值为零按照无形资产摊销金额的150%税定与会计相同资料三、2×1552002×152×152×15＝320%＝3930（万元（成本（3）（2）计税基础＝540×150%＝810（元认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况税基础之间的差异一般不确认相关的所形成的无形资产按照税定加计摊销）＝4870（万元）借：所得税费 1贷：应交税费——应交所得 1（一）递延所得税资产的确认（有条件的确认：可抵扣暂时性差异税资产的，日后12个月内调账）其他综合收益（4）100033%，25%3当年应确认递延所得税资产=1000×25%（差异未来转回期间的税率）=250（万元（但税定长期股权投资的成本在持有期间不发生变化造成长期股权投资的账面价值企业发生的某项或事项不属于企业合并并且发生时不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在或事项发生时不确认相应的递延所得税资产（注意：可供金融资产除外18001800（二）（一）与直接计入所有者权益的或事项相关的所得与当期及以前期间直接计入所有者权益的或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。直接计入所有者权益的或事项主要有：可供金融资产公允价值的变动计入其他综合收益（详见【例14-21（二），，在企业合并中方取得的可抵扣暂时性差异，比如日取得的被方在以前期间发生的未弥补亏损等可抵扣暂时性差异按照税定可以用于抵减以后年度应纳税所，，（所得税费用（日预期不能产生足够的应纳税所得额，等于追溯调整万元。假定日及未来期间企业适用的所得税税率为25%。关的递延所得税资产75万元。日确认的商誉为50万元。①在日后6个月，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时借：递延所得税资 750贷：商 500所得税费 250借：递延所得税资 750贷：所得税费 750（三）与支付相关的当期及递延所得与支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时其相关的所得税影响应如果税定与支付相

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