会计实务：印花税计税基础是否含增值税(举例计算)_第1页
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会计实务：印花税计税基础是否含增值税(举例计算)_第3页
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印花税计税基础是否含增值税（举例计算）政策依据一《财政部、国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税〔2015〕144号）规定：对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目， 按万分之零点五的税率计税贴花。文件背景：自2013年8月1日起，融资租赁业务已纳入营改增范围，该文件最近且有效的，明确相关行业营改增后印花税的计税基础。 政策依据二总局在 2016年4月25日视频会议有关政策口径第四，关于印花税计税依据问题这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这一问题就已明确，没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。政策依据三根据印花税实施条件政规定，印花税计税依据可能是合同金额（如购销合同） 、收取的费用（如货物运输合同）和收入（如财产保险合同） 。小陈税务理解 1.按照财税〔2015〕144号文件，融资租赁合同的印花税计税基础“所载明的租金总额”，不是所谓的“合同权利金额”总局已经明确：按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。小陈税务理解，在实务中，按合同为应税凭证计算缴纳印花税，其计税基础应该是：（1）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，只记载不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；【如】房租租赁合同中，只约定年租金不含税 30万元，则以“30万元”为作为印花税的计税依据，财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则：应缴纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元（2）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证， 既记载不含税金额又记载增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；【如】房租租赁合同中，约定年租金不含税 30万元，税额3.3万元，则以不含税金额30万元作为印花税的计税依据，另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则：应缴纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元3）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。【如】房租租赁合同中，只约定年租金含税 33.3万元，为单独记载税额，则以不含税金额33.3万元作为印花税的计税依据，另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则：应缴纳印花税税额=33.3万元╳0.1%=333元小陈税务想说的是，增值税是价外税、增值税是增值税、印花税是印花税、土增税是土增税，.......，千万不能交叉混淆概念。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计

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