单位内部会计监督

单位内部会计监督(一)单位内部会计监督的主体和对象单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。会计机构和会计人员在内部会计监督中的任务主要是在单位负责人的领导下，在进行会计核算的同时，对单位的经济活动进行监督，保证单位财务会计活动和经济活动符合国家法律、法规和内部有关管理规定。(二)单位内部会计监督制度的基本要求单位内部会计监督的内容十分广泛，涉及人、财、物等诸多方面，各单位应当根据实际情况建立本单位内部会计监督制度，并有效执行。单位内部会计监督制度应当符合以下基本要求：1．会计事项相关人员的职责权限应当明确办理经济业务事项并对经济业务事项进行核算涉及许多人员，包括经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员以及负责办理会计事项的记账人员等。为了有效监督、控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序、要求进行，提高会计信息质量，必须明确经济业务事项和会计事项相关人员的职责权限。首先，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确、程序规范、责任清楚。其次，记账人员与经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离(即记账人员不得同时担任审批人员、经办人员或财物保管人员)，相互制约，这样可以有效防止因权力集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊等。记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员实行职务分离是基本要求。审批人员、经办人员、财物保管人员之间是否进行职务分离，由单位根据情况自行决定。从理论上讲，上述人员之间都进行职务分离，有利于加强内部控制。但是某些单位规模较小，人员较少，要求上述各个职务之间相互分离并不现实，但至少应做到记账人员与审批人员、经办人员和财物保管人员职务分离。2．重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项既是各单位重大的经济活动，也是非常重要的财务管理事项，如果缺乏有效的监督和控制，不仅会给单位造成巨大的损失，也会影响到会计秩序和会计资料质量。因此，各单位应当明确其重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务决策和执行的程序，做到制度化、规范化；同时决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间的相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查既是加强财产物资管理的一项重要制度，也是会计核算的一项重要制度。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，可以保护资产的安全和完整，也可以保证会计资料的真实、完整。为保证财产清查制度的有效实施，各单位必须对财产清查的范围、期限和组织程序作出明确规定。4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。当前不少单位都设置有内部审计机构或内部审计人员。内部审计可以对会计工作实行控制和再监督，是单位内部保证会计资料真实、完整的重要措施。没有专门设置内部审计机构或人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员代行内部审计的职能，如公司制企业的监事会等。(三)会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责会计机构和会计人员是单位内部会计监督的主体，他们在单位内部会计监督中主要有以下职责：1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正依据《会计法》进行会计核算和监督是法律赋予会计机构、会计人员的权利和责任。由于会计机构、会计人员对会计业务及相关法规、制度了解得比较全面，对会计事项是否合法的界限掌握得比