水利工程建设单位财务管理及会计核算

水利工程建设单位财务管理及会计核算水利部水利建设与管理总站目 录一、基本建设财务管理的重要性四、如何加强财务管理，合理的使用资金五、水利基本建设单位资产管理七、基建收入管理八、工程预付款的支付九、工程价款的结算十、移民及土地征迁补偿费的管理与核算十一、水利建设单位物资采购的管理十二、建设单位成本核算及管理十三、竣工财务决算编制十四、结余资金分配十五、基建财务管理与会计核算存在的问题水利工程建设单位财务管理及会计核算一、基本建设财务管理的重要性随着我国经济体制改革的不断深入,基本建设投资领域发生了深刻的变化，出现了许多新情况、新问题，特别是企业会计制度进行革后，基本建设财务制度也需进行改革和规范,为此，有关部门制定了一系列制度《水利基本建设资金管理办法(财基９号文)《关于加强公益性水利工程建设管理的若干意见》 (国发［2000］２0号文（财建[200２]39４号文）二、基本建设单位财务管理与资金使用的基本原则水利基本建设资金使用的基本原则是:分级管理,专款专用，资金的使用必须按规定用于经批准的水利基本建设项目，不得截留,挤占和挪用。地方资金使用的财务规定不得与国家法规相抵触。财政预算内的水利资金一定要根据财政部水利部财基字[1999)１39政部、水利部、建设银行财基字[2000］15号文的有关规定,对预算151”专户。三、建设单位基本建设资金使用与管理的主要职责１、贯彻执行水利基本建设规章制度；2、建立健全基本建设资金内部管理制度：3、及时筹集项目建设资金，保证工程用款；4使用基本建设资金;６、编制项目的工程概预算,组织实施项目筹资、工程招投标、合同签订、竣工验收等工作;7、收集、汇总并上报基建资金使用管理信息,编报建设项目的效益分析报告；８、做好项目竣工验收前各项准备工作,及时编报竣工财务决算.四、如何加强财务管理，合理的使用资金财务管理的基础工作；（二）贯彻执行国家有关法律、法规方针政策，建立健全内部财务管理制度;（９9９]13９号文）1实性进行审查，实行工程监理的项目须监理工程师，总监签字；2、有关业务部门和财务部门负责人审核；３、单位领导核准签字（45（15五、水利基本建设单位资产管理流动资产包括现金、银行存款、其他应收款、预付工程款、应收账款、低值易耗品、库存材料和库存设备等;固定资产包括房屋、括生产职工培训费、样品样机购置费等。（一）固定资产的管理(二)流动资产的管理(三)无形资产和递延资产的管理六、建设单位管理费的使用与核算(一）建设单位管理费的开支范围和时间不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质的开支.说明:①前期工作费可写说明列入。②招标收入冲减招投标费用.③一套人马两个机构应按批准的编制列工资费用。时间从开工到竣工发生的费用.（二）建设单位管理费支出的审批手续。审批人员。审批权限:概算内支出由单位负责人或其授权人员限额审批,限额以上以及财务预算以外的资金支出,须经单位领导集体研究决定.七、基建收入管理基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变违约金以及其他收入．八、工程预付款的支付预付工程款的支付条件1、建设工程或设备、材料采购合同已经签订并提供给建设单位.2保函或担保书、履约保证金。3、按合同条款规定预付款的支付金额、支付方式、抵扣时间及（10%，分两次预付给承包人时进行抵扣，防止超付。九、工程价款的结算工程价款结算根据国家的法规政策和有关部门的规定以一个合同项目为工程价款结算的基本单位,结算项目和合同项目要对应。合同以外的项目按合同变更处理，结算时要单独反映,目前执行的工程价款结算的有关政策、法规［２000]４7号文)；《水利水电工程施工合同和招标文件示范文本》(水建管[２0０0]6２号基[199９]139号文);水利部颁布实施的《关于规范水利资金管理的［1999］2９3）等。1(1、监理工程师审核（)(3(４、建设单位负责人审批（施工单位提供发票）注意：超过合同概算，应写说明签补充合同2、工程价款结算形式:以下几种情况：90%。、分次预付，完工一次性结算，按结算量计入工程成本,并、定期结算，对工程量大,工期长的项目可按合同约定预付施工单位部份备料款(包工包料)月终按实际完成的95（（4中不得改变。(５)建设单位代扣税款的,与税务部门协调分期提供正式发票.３、结算依据:工程合同、施工进度和工程量。款结算要有变更依据。十、移民及土地征迁补偿费的管理与核算,（一)机构设置及组织实施(二）资金的管理(三)会计核算管理十一、水利建设单位物资采购的管理(一)建设单位物资管理方式1、承包商包工包料方式2、委托专业公司采购3、自行采购（1、物资采购部门的职责２、财务部门的职责（三)招投标采购的管理。依法编制标书,（四)应注意的问题1、物资设备采购的关键是：抓好供应商及厂家的资质审查;除商务部门外,技术部门也要参加编制招标文件和招标工作.2、政府采购和建设单位采购的划分问题．划入政府采购目录以内或5０万元以上的,应由政府采购,没纳入的应由财政部门主持.３、严禁“以购代耗”。十二、建设单位成本核算及管理建设成本是反映基本建设投资效果的综合性指标，建设单位必须建立成本管理责任制，采取有效措施，努力降低成本，提高项目的投资效益,建设成本的核算对象,依据项目的建设规模而定，有要利于编制竣工决算和成本管理。按概算管理的建设成本内容:1、建筑安装工程投资支出;2、设备投资支出;3、待摊投资支出；４其他投资支出(转出投资待核销基建支出不构成建设成本,如修路、绿化等)。建设成本要真实、准确,不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。对各种乱摊派,乱涨价费用,提高建设标准,计划外项目和各种罚款等，均不得列入建设成本.注意：①大中型项目以单位工程和分部分项工程为核算对象，小型项目原则以单项工程为核算对象。②成本核算应以概算为依据，竣工决算与概算对应进行成本管理。③设备投资按概算确定支出。④建设管理费超支是普遍现象,要据实上报。⑤关于预备费问题.基本预备费的动用,应由建设单位提出申请,报上级有关部门批准,但不得超出概算（用于自然因素、设计变更引起的超支).目前价差预备费已取消，以后可能调整.十三、竣工财务决算编制竣工财务决算的编制应按水利部水国科[2００1）３9号文件批国行业标准，２0０131项目法人应在完建后规定的期限内完成编制工作，大中型项目的3;小型项目的规定期限为一个月（况不能在定期内完成的，报经主管部门同意后可适当延期。非经营30０0建设项目符合验收条件的,若有少量未完工程或竣工验收等费3%5%巳具备竣工验收条件的，３个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目巳正式投产,其费用不得从基本建设投资中支付。所实现的收入作为生产经营收入,不再作为基建收入管理。注意：除质保金外,往来帐都要清理完;对于设备、物资节余资金都要转到帐面上，不得私自处理.十四、结余资金分配结余资金是指项目完建后，剩余的货币资金，库存材料以及往矛盾,应向主管部门请示。1(20０0715［200０］２0（节余资金可用于其它工程项目）２、水利部《关于加强水利基本建设项目投资节（结)余管理的２002]3３、财政部关于《基本建设财务管理规定》的通知财建[2002］394号。(节余资金先用于归还贷款,剩余资金３0设,70%5:3：2十五、基建财务管理与会计核算存在的问题在四年多的稽查工作中体会到，各单位水利专项资金的管理和使用,重视程度较以前有了较大的提高，各种违规、违纪的现象明显的改革,大大加强了基本建设管理,保证了专项资金有效使用.但也发现在管理薄弱(一)会计的基础工作普遍性薄弱,财会人员素质差.会计人员不能严格执行会计的基础工作规范，近几年财务制度变化较大，投资幅度增加，投资渠道增多,建设单位虽然根据财务管理不准,在实际工作中把关不严。(二）项目法人未建立健全内部会计控制制度度.2、未制定中央预算内专项资金（国债)使用的内部管理制度。如:ＸX堤防加固工程财务人员是事业单位的会计对基本建设程购进的石方料和设计量差ｌ/3,发票也是假的，导致工程质量出了问题．(三)资金不能按计划到位l、财政预算内专项资金(国债)由于拨付周转环节多,滞留在市、县财政部门。2、地方配套资金到位率低。由于近几年水利投资的渠道增多,地方配套资金也作为资金的一种来源渠道,但地方配套资金由于某些地区财力困难，约有70%的资金到不了位.按有关文件规定，地方配套资金要和中央投资同步到位,到不了位，要停拨资金。2３450算内西部专项资金病险水原除险加固项目投资计划的通知中阐明了）其它水利工程的中央投资。(四)预付工程款的支付和抵扣不按合同条款执行1（40％,第二次６0％)。28０％时抵完。3、承包商未按项目法人指定的银行办理预付工程款的履约保函。4、合同概算的变更不续订补充协议。（五)不能按照批复的概算和计划使用建设资金1２、擅自调整项目计划，改变项目建设内容，提高建设标准，3、动用基本预备费未按基本建设程序上报审批。(六)工程价款结算不规范1、不按合同规定的时间和办法进行价款结算,甚至长期挂往来帐，竣工后一次结算,被查单位帐面上反映不出“建安投资”的完成情况.２、工程价款结算手续、资料不齐全,没有总监理工程师签字、认证;质保金不按合同规定比例扣留。3、用现金支付工程款和材料款以及超额度使用现金。不符合1220０2定按３％提取管理费)项目法人未和地方政府移民及土地征迁补偿管理机构签订合程量进行价款结算。(七)建设单位管理费超支现象普遍，其主要原因有以下几点：1、管理不善,内部制约机制不健全,规章制度不完善，财务部门未能充分发挥监督、管理的作用。2、工程不能按预定的日期竣工，工期延长,加大了各项费用的开支。３、建、管同体现象，造成费用加大，在稽查中发现某些地区，有些费用项目没有明显的分割界线,如：车辆使用费，办公费等大部分都挤在建设单位的建管费中列支，人为的造成了管理费用的加（支）4、政策不配套，近年来工资的调整、房屋补贴、养老金、审计费等项目费用的增加，加大了管理费的开支范围和标准,概、预算的编制是以水建[1９9８］１5号文为依据，该文定额虽然经过修订,但管理费的取费标准仍然偏低。2002年巳出台了新的水利工程设计概（预)算编制规定水利部水总200271起执行。33/准10-２0[20０２]３9４号文的216、重复审计收费的现象加大了管理费的开支的审计,而且都是委托社会中介组织进行审计，如:ＸXX治理工程，工程尚未完工,地方财政等部门巳委托会计师事务所对在建工程进行8２,2［１998]76６号)文第八条规定即:审查财政预算内资金，投资的建设项目或拼盘项目中，财政预算内投资部分不得收取审查费用,财政部门直接或委托工程预、决算机构审查,所发生的费用由财政预算安排。（八)成本核算不真实l、建设单位的成本未按批复的项目进行核算,用计划成本代替实际成本,有虚列成本，造假帐，各种摊派等现象，使会计信息失真．2、银行存款利息冲减“建设管理费”或作“基建收入”未按规定冲减“待摊投资＂。（九)银行账户管理不规范。１99９］5３0（项目）财库[2０02）１号文的有关规定办理。(十)地方转贷项目的本、息偿还问题。资金,建设单位都和当地财政部门签订了转货协议，年利息为5％一5设资金偿还,变相的减少了水利的投资。地方转货还本付息问题应按《国债转贷地方政府管理办法》财政部财预示[1998］267号有关规定办理。非经营项目应有地方财政部门还本付息。(十一）某些建设单位对合同不重视。建设单位签订合同只是一种形式。对于调整的项目、工程量和追加的投资不追加合同,也不签订协议，造成最后结算的工程款金额和合同不一致。合同法就是法制的一种，应严肃对待。清华大学宏亮教授在讲课时讲了这么一件事……中国XＸ地区与美国签订了一个供应二级红枣的合同,但在发货时只有一级的没有二级的， 当时中方XX单位就发了一级的红枣，从感性上来说，我给你一级的又不加钱你是否还要感谢我们但当美方收到一级红枣时不但要退货还要按合同追纠违约责任因此说一切都要依法办事不是依道理和感情办事。如发生经济纠,就无法可依。（十二）以劳折资的问题有些项目法人单位将地方配套资金用以劳折资的办法来完成，没有一个统一的计算标准和折算办法．0０１)74性水利工程建设管理若干意见的实施意见的通知”(国发2０号文的如确需群众投工投劳参加堤防建设，地方人民政府或项目法人施工。摊铺、碾压必须由承包工程的专业施工队伍承担．74的土方单价(摊铺、碾压）十运料、取料单价不得超额概算所批复的单价。这个意见可作参考．（十三)计划、财务、工程部门协调不到位。建设单位计划、财务、工程三部门之间有着密切的连带关系,·,财务部门掌握不了工程进度及合同。向施工单位支付的“预付工程款”比例过高,致使施工企业结算不主动。资金的使用失控。(十四)竣工决算编制不及时1、竣工决算编制不及时、往来账款、库存物资设备在竣工前不能及时清理和作价处理,造成财务结算滞后,影响竣工决算的编报。2、在工程竣工决算未完成，节余资金尚未形成之前，将概算投资与合同总价的差额当作结余资金，用于其他工程。(十五）结余资金的分配投资节（结)余管理的通知》。3、财政部财建[200２]39４号文《基本建设财务管理规定》以上三个文件对结余资金分配的有关规定不太一致。附文件:1、财政部、水利部颁布实施的《水利基本建设资金管理