会计继续教育办税操作实务

word文档可自由复制编辑word文档可自由复制编辑word文档可自由复制编辑办税操作实务--国税办税指南一、国税征管的主要税种增值税1.增值税的概念增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。所谓“增值额”是指纳税人生产经营活动中新创造的那部分价值额。2.增值税的征税范围增值税的课税范围是销售货物或提供应税劳务以及进口货物。货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。但不包括无形资产与不动产。应税劳务包括加工、修理修配劳务。3.增值税纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。根据税务部门征管方式以及财政部规定的标准，增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；上款规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。一般纳税人：增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：①有固定的生产经营场所。②能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。4.增值税税率及税款计算一般纳税人：17%、13%小规模纳税人：3%的征收率出口货物：零税率一般纳税人应纳税款=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额小规模纳税人应纳税款=销售额×征收率一般纳税人应纳税款计算例题：某公司2012年2月购进原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为100000元和17000元，已于当月认证通过；当月销售货物，开具的专用发票上注明的价款和税款分别为200000和34000元，上月留抵税额10000元，当月应纳增值税额为？当月应纳税额=34000-17000-10000=7000元小规模纳税人应纳税款计算例题：某公司为小规模纳税人，2012年2月销售货物共取得销售额50000元，该公司当月应纳增值税额为？注意点：销售额应换算为不含税。不含锐销售额=50000÷1.03=48543.69元当月应纳税额=48543.69×3%=1456.31元一般纳税人进项税额抵扣注意点：抵扣税率：17%、13%、7%（11%）、3%抵扣政策：可抵扣与不可抵扣下列项目的进项税额不得抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用的消费品以及以上货物的运输费。认证或抵扣期限：180日小规模纳税人与一般纳税人税务管理上的区别：小规模纳税人不能购领增值税专用发票（可向主管税务机关申请代开）。小规模纳税人不能抵扣进项税额。小规模纳税人采取简易征税办法：征收率为3%。消费税1.消费税概念:消费税是在对货物销售普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种税。2.消费税的征收范围烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。3.消费税的纳税义务人：消费税的纳税义务人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。企业所得税1.征税对象和范围征税对象：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。注意点：个人独资企业、合伙企业、个体工商户、个人不属于企业所得税征收范围。2.税率：基本税率25%，小型微利企业减按20%、高新技术企业和国家重点扶持企业减按15%，符合特定条件的非居民企业收入减按10%（非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得）。3.征收方式：核定征收（国税发[2008]30号关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知）由税务机关核定其应税所得率或应纳所得税额（一般核定应税所得率）。应纳税所得额=应税收入额×应税所得率应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率核定征收企业所得税计算举例：某企业核定征收企业所得税，税务机关核定其应税所得率为5%，当季实现销售收入100000元，那么该季度应预缴企业所得税为？应纳所得税额=100000×5%×25%=1250元查账征收按实际应纳税所得额计征。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率注意点：①各项扣除的规定②弥补以前年度亏损结转年限不得超过5年查账征收企业所得税计算举例：某企业2011全年收入总额为1500万元，其中国债利息收入20万元，成本500万元，销售税金及附加400万元，按规定列支各项费用460万元，2010年度亏损20万元，那么该企业当年应纳所得税税额为？应纳税所得额=1500-20-500-400-460-20=100万元应纳所得税额=100×25%=25万元4.减免税政策企业的下列收入为免税收入：①国债利息收入②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益④符合条件的非营利组织的收入企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：①从事农、林、牧、渔业项目的所得②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（三免三减半）③从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（三免三减半）④符合条件的技术转让所得；一个纳税年度内500万以下免税，超过部分减半⑤企业所得税法第三条第三款规定的所得（非居民企业）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。认定标准：除国家禁止限制行业外满足以下条件：工业企业：年应纳税所得额不超过30万元，资产总额不超过3000万元，从业人数不超过100人。商业企业：年应纳税所得额不超过30万元，资产总额不超过1000万元，从业人数不超过80人。根据财税【2011】第117号：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税（已出台专门的认定管理办法，国科发火【2008】172号）。二、税收管理增值税一般纳税人的认定：1.时间办理税务登记同时申请认定销售额达到条件后其他条件也符合要求的情况下申请认定销售额达到条件后但其他条件不符合要求的情况下，按增值税税率征（17%、13%），不使用增值税专用发票、不得抵扣进项税额。2.提交资料向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：《税务登记证》副本财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件国家税务总局规定的其他有关资料3.辅导期一般纳税人管理规定辅导期制度：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。认定办法所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。认定办法所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：①增值税偷税数额占应纳税额的10%以上且偷税数额在10万元以上的。②骗取出口退税的。③虚开增值税扣税凭证的。④国家税务总局规定的其他情形。辅导期发票使用规定：主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票①最高开票限额不得超过十万元②辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。辅导期抵扣政策：进项税额实施先比对后抵扣（当月认证次月抵扣）税款预缴政策：每月第二次及以后多次的购票，要按3%预缴税款（下月申报时可抵减应纳税款）多缴税款退税：辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月，一次性退还纳税人。发票管理：1.票种认定及发票领购纳税人在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。税务机关根据企业的经营范围和规模确认适当的票种、购票数量、开票限额等，发放发票领购簿。做了票种认定后纳税人可持发票领购簿及其他资料到税务机关领购发票。2.增值税专用发票概念：是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。非增值税纳税人和根据增值税有关规定确认的增值税小规模纳税人不得领购增值税专用发票。防伪税控系统一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。一般纳税人认定→最高开票限额行政许可→购买安装防伪税控系统→领购发票→开具发票→抄税→报税专用发票开具范围一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，要向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。税务机关代开专用发票主管税务机关为所辖范围内的小规模纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开，未达起征点的个体工商户也不得代开。纳税人申请代开专用发票时，应网上填报《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本等相关资料，到主管税务机关代开岗位申请代开专用发票。网上操作步骤：主页界面选择“我要申请”，左边条框中点击“发票”，选择“申请代开增值税专用发票”，点击“下一步”。点击“申请”，进入到申请界面，填写必要的票面信息，再保存，继续点击下一步直至正式提交。3.查询发票真伪通过苏州市国家税务局网站首页左下角：服务平台→查询专用→发票查询冠名发票无法通过该系统查询。通用机打平推式发票可通过该系统比对发票票面的开具信息。除上述发票外，可以查询到具体发票的发售时间、领购企业，但是无法查询到此发票具体的开具情况。纳税申报时间：每月15日之前，纳税申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为限期的最后一日，在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。增值税、消费税按月申报，企业所得税按季度预缴申报，年度汇算清缴（每年5月底前）。违反规定的法律责任：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。税款缴纳缴纳方式：一般为纳税账户扣款缴税期限：与正常申报限期一致相关法律责任：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。三、网上申报（一)基本操作1.企业应申报的报表在网上办税服务厅中均有，即只需要按系统提示的报表申报即可。2.必须在申报期限内申报，迟申报则必须接受处罚后在柜台手工申报或网上提交。3.在国税下载专区中下载打印软件（Adobereader9.0）。其他下载内容(根据需要）：汽车销售公司下载机动车开票软件，涉及非税控抵扣凭证（海关完税凭证，航空、海运、铁路运费）的下载通用数据采集软件。（二）网上申报流程1.申报路径进入苏州国税网站，网址,点击网上办税服务厅。进入“网上办税服务厅”主界面，在登录界面正确输入纳税人识别号、密码、校验码，然后点击“登陆”按钮登陆。注意点：①用户名为纳税人识别号，如果识别号中有字母，如最后一位是X，字母必须大写输入。②初始密码为一个1，第一次登陆后系统会要求修改密码，请妥善保管修改后的密码，如果忘记只能到主管税务机关进行密码重置。③如果是第一次登陆，需要签订一份协议，选择“我接受”并点击“确认”按钮进入。点击网上办税服务厅导航栏中的“我要申报”按钮，进入申报页面。进入纳税申报时，若本所属时期为第一次进入，系统将自动进行初始化工作。初始化会根据税务机关对您应申报报表的鉴定来生成报表，显示该所属期的初始化结果。在初始化时，如果出现“你的电子申报方式鉴定错误，请联系税务局”或者“你的企业没有应申报报表，请联系税务局”或“你的企业没有做电子申报方式鉴定，请联系税务局”时，您可以与本单位所属国税机关进行联系。在初始化的同时，如果您是一般纳税人，系统会将您当月的金税认证数据自动导入到增值税抵扣明细表中。初始化成功后点击“返回”即进入申报表填写界面。2.一般纳税人增值税申报查看并修改增值税抵扣明细表。点击增值税抵扣明细表（012表）后面的修改按钮查看数据。如果发现收到的认证明细数据不全，可以按“重做申报初始化”来导转此类数据（不会影响已经申报或做过的信息）。创建或修改普通发票销售明细表。点击“普通发票销售明细表（013表）后面的“创建”或者“修改”按钮进入，此表只反映普通发票（含增值税普通发票）、视同销售（含不开发票销售额）、外贸企业的出口发票。①创建空表：如果当月无普通发票，则点击页面左面菜单栏中的“本表为空”，然后再点击“返回”即可。②新建发票：如果有普通发票或未开票销售的，则点击页面左面菜单栏中的“新建发票”，这时出现一个发票录入界面，然后把发票内容逐项录入：“发票说明”在下拉菜单中选择相应类别。“发票字规号”为发票左上角或右上角的12(或10）位发票代码（若是其他发票或未开发票销售，输入9999）“发票号码”（起始号码、截止号码）“开票日期”可点击下拉菜单选择，也可直接输入，格式为“XXXX-XX-XX”“销售额”中一定要录入不含税销售额。“税率”栏中如果系统自动显示的税率与你所适用的税率不符，可修改。注意如果你开具的普通发票是免税的，则在第一栏“发票说明”中选择“免税销售额（普通发票）”，其它项不变，即“销售额”中也要录入不含税销售额，“税率”栏中是你的适用税率。“税额”栏是系统自动计算的。最后点击“保存发票”。“自动生成”增值税纳税申报表。当012表、013表做好并检查确认没有问题后，则可以点击页面表格下面的“自动生成”按钮，系统会根据已经完成的各类明细表自动生成“增值税纳税申报表”（010表）。自动生成是纳税申报的一项重要功能，请注意：只有在基础表填写完后，“自动生成”才能正确地为其他报表生成数据。对自动生成的报表进行修改和检查。打开“增值税纳税申报表”（010表），修改“增值税纳税申报表附列资料（表一）”中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”项目数据。并点击“保存报表”。附表一和二相关数据会自动导入至“增值税纳税申报表主表”。检查“增值税纳税申报表（010表），在确认无误后，点击“提交申报”，若系统审核通过，会即时提示申报成功，若未通过审核，系统会提示差异，请根据提示信息反馈修改或联系税务机关。3.小规模纳税人增值税申报填写与保存申报资料流程申报初始化导入数据→创建或修改普通发票销售明细表（013）→自动生成增值税纳税申报表（011）→对自动生成的报表进行修改和检查初始化成功后点击“返回”进入申报报表填写界面。创建或修改普通发票销售明细表。点击“普通发票销售明细表（013）”栏的“创建”或者“修改”进入界面，具体操作与一般纳税人普通发票销售明细表说明相同。当013表做好并检查确认没有问题后，“手工填写”011表增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）。在税务机关代开发票的销售额和预缴税额会由系统自动导入，不得修改。在申报表的“预缴税款”栏会自动反映出来可抵减应纳税款。检查011表，在确认无误后点击“正式提交申报”，若系统审核通过，会即时申报成功，若审核未通过，系统会提示错误原因，根据提示信息反馈修改或联系税务机关。4.辅导期一般纳税人增值税申报辅导期一般纳税人的申报与正式一般纳税人相似，区别点在于多了一份稽核结果通知书对于辅导期一般纳税人，增值税抵扣明细表数据由稽核结果通知书导入，稽核结果通知书数据由国税提供。稽核结果通知书用于告知辅导期一般纳税人纳税人当月比对相符可抵扣的专票及抵扣凭证明细。确认无误后点击“全部选择”，这时每条发票信息前的小方框中都会打上“√”，如果其中有不能抵扣的凭证，应该在小框内把“√”去掉。然后再点击“确认导入”，从而将你的数据导入到增值税抵扣明细表中。特别注意：辅导期一般纳税人如果当月应该有比对通过可以抵扣的发票，一定要等到稽核结果通知书中有相关数据后才能进行申报，否则可能会发生少抵扣进项税金的问题。5.电子缴款凭证打印该打印功能目前支持自2010年7月后（以后将滚动保存12个月内的已入库信息）发生的已缴入国家金库的税（费）对应的电子缴款凭证的打印。纳税人在完成缴纳税（费）时，一般还需3-4个工作日方能通过本软件查询打印电子缴款凭证。网上打印电子缴款凭证软件打印的电子缴款凭证仅作为纳税人记账核算凭证使用，该凭证需与银行对账单电子划缴记录核对一致方有效。纳税人如需正式完税凭证，可持税务登记证或身份证明到主管税务机关的办税服务厅开具。具体操作：登录网上办税服务厅→我要帮助→我要打印→电子缴款凭证→选择起止时间,点击查询→点击查看明细,即可查看缴款凭证相关信息,点击打印即可。习题：1.以下哪个是企业所得税纳税人（C）。个人独资企业合伙企业一人有限责任公司居民个人2.某零售企业为一般纳税人，月销售收入为409500，当月进项税额为51000元，该企业当月应纳增值税为（A）。8500元14675元16815元59500元3.某厂（小规模工业企业）某月外购一批货物1000件，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为100000元和17000元，当月销售800件，请税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为110000元，则该厂当月要缴纳的增值税为（A）。3300元6600元1700元0元4.符合条件的小型微利企业，减按（C）的税率征收企业所得税。15%18%20%25%5.企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（B）。3年5年8年10年6.企业一般纳税人外购的货物（简易征收的除外），可以作进项税额抵扣的是（A）。外购的固定资产用于企业的生产经营活动外购的床单用于职工福利外购的礼品用于交际应酬外购的粮食分给职工个人7.下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（A）。购买的免税农产品因管理不善损失的商品用于生产免税产品的原材料未按规定取得并保存增值税抵扣凭证的购进货物8.某居民企业2011年收入总额为1000万元，成本为300万元，销售税金及附加150万元，按规定列支各项费用200万元（企业业务招待费10万元），2010年底经核定结转的亏损额5万元，2011年度该企业应缴纳企业所得税（C）。86.25万元87.25万元87.5万元88.75万元9.根据消费税的有关规定，下列属于消费税征税范围的是（D）。烟叶照相机竹筷子实木地板10.在计算应纳税所得额时，下列支出哪项可以扣除（C）。企业所得税税款各项税收滞纳金、罚款支出特殊工种职工的法定人身安全保险费自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分11.小型商贸批发企业是指（D）。注册资金在80万元（含80万元）以上、职工人数在10人（含10人）以上的批发企业注册资金在80万元（含80万元）以上、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以上的批发企业注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业12.小汽车的最低折旧年限是（B）。3年4年5年10年企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（正确）购进货物因自然灾害发生损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（错误）辅导期一般纳税人增购增值税专用发票，应根据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额的3%预缴税款。（正确）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的word文档可自由复制编辑word文档可自由复制编辑word文档可自由复制编辑税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款。（错误）高新技术企业和国家重点扶持企业，减按20%的税率征收企业所得税。（错误）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（正确）企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，并在年度终了后五个月内，汇算清缴。（正确）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月。（错误）一般纳税人认定中的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。（错误）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。（正确）企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后的余额，为应纳税所得额。（错误）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（正确）办税操作实务--地税办税知识应知应会（上）一、我到哪里办税各办税服务厅您可以直接到下面任意一个办税服务厅办理纳税事宜。网上办税服务厅请您登录苏州地税网站网上办税项下“地税办税厅”栏目办理纳税事宜，网址：/二、我需要缴纳哪些税、基金（费）营业税1.税目税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业：3%；娱乐业：10%（高尔夫球适用），5%（其他娱乐业项目适用税率）；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产：5%。2.申报截止期每月十五日内申报缴纳。城市维护建设税1.纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的纳税人（含外资企业）。2.计税的依据实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额（含国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”、《生产企业免抵退税建议调整通知》上注明的“免抵税额”和《生产企业出口货物补征税通知单》上注明的“应补增值税”税额）。3.税率市区是7%。4.申报截止期每月十五日内申报缴纳。企业所得税1.征管范围自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业、其企业所得税由国家税务局管理，应缴纳营业税的企业、其企业所得税由地方税务局管理，银行（包含信用社）、保险公司、外资企业仍由国家税务局征管。2.税率25%（符合小型微利企业条件的适用20%税率）。3.申报截止期查账征收企业按季预缴（季后15日内申报）、年度汇算清缴（次年的5月31日前）；核定征收企业按月申报（月后15日内申报）、年度汇算清缴（次年的5月31日前）。个人所得税1.税目税率工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。并按应纳税额减征百分之三十；劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。2.申报截止期除查账征收的个人独资（合伙）企业、个体工商户实行按季预缴、全年汇缴外，其它个人所得均在取得所得的次月15日内申报。（五）印花税1.税目税率2.核定征收工业、购销合同，按产品销售收入×80%×0.03%商业、购销合同，按商品销售收入×40%×0.03%房地产开发业，产权转移书据，按房地产经营收入×100%×0.05%建筑安装业，建筑安装工程承包合同，按工程结算收入×100%×0.03%运输业，按货物运输合同，按货物运输收入×100%×0.05%保险业，财产保险合同，按保费收×100%×0.1%（7）金融业，借款合同，按借款金额×100%×0.005%以上行业除了核定范围外，签订其他应税合同应按实贴花。房产税1.税目、计税依据和税率从价计征，房产原值（含地价款）×（1-30%），税率1.2%从租计征，租金收入，税率12%2.申报截止期从价计征，按年申报的于每年七月十五日前申报，按季申报的于季后十五日内申报；从租计征，取得租金次月十五日内申报。城镇土地使用税1.计税依据实际占用土地面积。2.单位税额一等地区，10元/平方米；二等地区，8元/平方米；三等地区，6元/平方米；四等地区，4元/平方米；3.申报截止期按年申报的，于每年七月十五日前申报；按季申报的，于季后十五日内申报。土地增值税房地产开发企业销售商品房实行预征1.计税依据销售收入（包括预售收入）。2.税率普通住宅的预征率为2%，非普通住宅及商业用房的预征率为3%，项目结束时清算。word文档可自由复制编辑word文档可自由复制编辑word文档可自由复制编辑3.申报截止期每月十五日内申报缴纳。车船税由保险机构在办理动车交强险时代收代缴，无需办理机动车交强险的实行自行申报。契税1.计税依据国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与的核定价格；土地使用权交换、房屋交换的差价。2.税率3%。耕地占用税1.计税依据实际占用的耕地面积2.税率45元/平方米教育费附加1.纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费科的纳税人（含外资企业）。2.计税依据实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额（含国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”、《生产企业免抵退税建议调整通知》上注明的“免抵税额”和《生产企业出口货物补征税通知单》上注明的“应补增值税”税额）。3.计征率3%4.申报截止期每月十五日内申报缴纳。地方教育费附加1.纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费科的纳税人（含外资企业）。2.计税依据实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额（含国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”、《生产企业免抵退税建议调整通知》上注明的“免抵税额”和《生产企业出口货物补征税通知单》上注明的“应补增值税”税额）。3.计征率2%4.申报截止期每月十五日内申报缴纳。防洪保安基金按上年销售收入0.1%，其中批发企业按0.05%，银行（含信用社）、保险公司按0.06%，每年四-六月申报缴纳。职业教育和培训经费按上年度职工工资总额0.5%，每年四-六月申报缴纳。生活垃圾处理费按上年末在职职工（含农民工等其他用工）人数4元/人/月，每年四-六月申报缴纳。（注：不含高新区）人防建设经费按上年末职工在册人数15元/人/月，每年四-六月申报缴纳。（注：自2012年2月1日起取消征收）。残疾人就业保障金（上年末单位从业人员总数×0.5%－本单位已安排从业残疾人员总数）×上年度本市职工平均工资数，每年四-六月申报缴纳。文化事业建设费按娱乐业、广告业营业额的3%，每月十五日内申报缴纳。工会经费已建立工会组织按工资总额的0.8%，未建立工会组织按工资总额的2%，每季度季后15日内申报。社会保险费包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费，每月应征信息由社保局提供，企业无需向地税局申报，每月25日前在约定账户扣款。三、我如何办税您办理纳税事宜前，请登陆苏州地方税务局网站“办税指南”栏目，了解具体事项办理指南，按指南要求到办税服务厅和网上办税厅办理，网址：/col/col32857/index.html,现将一些经常办理的事项分例举如下：（一）税务登记1.扣缴义务人办理扣缴税款登记指南办理地点：办税服务厅申请条件：已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不单独发放扣缴税款登记证件；根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人也应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件。提交资料清单：《个人所得税扣缴税款登记表》；营业执照或事业单位法人证书或其他核准执业证书；法定代表人、财务负责人会计执业资格证书、办税人员有效身份证明；已办理税务登记纳税人的税务登记证副本；未办理税务登记纳税人的组织机构代码证书复印件。办理时限：窗口受理，符合条件，当场办结。注意事项：对临时发生扣缴义务的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证；对已办理税务登记的扣缴义务人，由税务机关采集扣缴信息，并在其税务登记证副本上登记扣缴税款事项，不单独发放扣缴税款登记证，不需要再报送上述资料；对上述两种情况之外的扣缴义务人，应采集扣缴基本信息，赋予扣缴义务人识别号，当场制发扣缴税款登记证。法律责任：有逾期办理扣缴税款登记行为的，按征管法第六十条规定处理。2.一般税务登记变更办理指南（不含个体工商户）办理地点：办税服务厅申请条件：纳税人应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内向原主管税务机关申请办理变更税务登记。纳税人不需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，也应当自变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申请办理变更税务登记。提交资料清单单位变更应报送以下资料：《变更税务登记表》；变更后工商营业执照或其他核准执业证书原件及复印件；工商局《准予变更登记通知书》复印件（涉及营业执照内容变更的）；变更后组织机构代码证原件及复印件（名称、经营期限、地址变更的）；税务登记证正、副本原件（涉及证件项目内容变更的）；商务局批复、批准证书原件及复印件（外资企业变更需提供）；股东会决议、章程修正案（涉及章程内容变更的）复印件；变更法定代表人（负责人）：变更后的法定代表人（负责人）身份证件原件及复印件；（9）变更经济性质、股权、注册资金或投资比例：股权转让协议（涉及自然人股权转让或个人独资合伙企业变更投资者的，应提供主管税务机关出具的《自然人股东股权转让或个人独资合伙企业变更投资者个人所得税纳税情况证明》）、验资报告原件及复印件（涉及注册资金变动的需提供）。变更后投资方身份证明材料原件及复印件（自然人股东的居民身份证、护照或者其他合法证件，法人股东的营业执照或其他核准执业证书、税务登记证）；（10）变更地址：《房屋、土地情况登记表》；变更后的企业经营地址证明材料：①自有房产，提供自有房产的房产证、土地使用证原件及复印件；②承租房产，提供租赁合同原件及复印件、出租方房产证和土地使用证复印件。办理时限：窗口受理，符合条件，当场办结。注意事项：纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申请办理变更税务登记；股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关；个人独资（合伙）企业变更为其他经济性质企业（反之亦然）：应至原征管分局缴清税款并缴销发票、税务登记证，持《注销税务登记申请审批表》及相关资料办理开业税务登记；内资企业变更为外资企业（反之亦然），也按以上要求办理。法律责任：纳税人未按规定期限办理税务登记变更，税务机关自发现之日起3日内责令其限期改正，并按征管法第六十条规定处理。（二）纳税申报1.上门申报纳税办理指南办理地点：办税服务厅申请条件：纳税人无法进行网上申报的，可携带相关资料到办税服务厅进行申报。提交资料清单：各类纳税申报表，加盖公章；相关证明材料等。办理时限：窗口受理，符合条件，当场办结。注意事项：纳税人应在申报期内准期申报，正常为每月15日前申报上月税款，规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延；申报代扣代缴个人所得税时需提供电子版个人所得税扣缴申报明细数据；（个人所得税扣缴申报软件可以从江苏地税网站下载）纳税人填写表格时税种、税目、所属期、税额等必须填写清楚以方便税务机关工作人员准确录入。法律责任：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，税务机关将责令其限期改正，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定视情节轻重予以行政处罚。2.网上申报纳税办理指南办理地点：江苏省地方税务局网站网上办税服务厅：/提交资料清单：纳税人通过外网报送各类申报表。注意事项：纳税人应在申报期内准期申报，正常为每月15日前申报上月税款，规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延（具体时限查看网上办税日历）；纳税人填写申报表后需仔细核对后方可提交，一旦报表审核通过，外网将无法修改。（3）纳税人提交申报表后在申报期内要及时登录网上申报界面查看报表审核状态，如有审核不通过等情形，需查明原因后重新申报法律责任：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，税务机关将责令限期改正，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定视情节轻重予以行政处罚。（三）发票管理1.领购发票资格认定办理指南办理地点：办税服务厅申请条件：已经办理税务登记且税务登记状态为“正常”纳税人，因经营需要，可申请领购相应各类的发票。提交资料清单：税务登记证副本以及复印件、经办人有效身份证件复印件；发票专用章印模；《领购发票资格认定申请审批表》；特殊行业的，提供相关行业许可证。注：纳税人办理领购特种行业发票领购申请时，有关政府管理部门已取消发放特殊行业许可证的，税务机关可按照营业执照上的经营范围进行认定。注：领购《公路、内河货物运输业统一发票》的，需提供：《货物运输业自开票纳税人认定表》；税务机关要求报送的其他资料；工商登记证件或事业单位法人登记证件；自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件；税务登记证副本及复印件；银行开户许可证复印件；自有运输工具明细表及购买发票或行车证复印件或车辆（船舶）为租赁或挂靠，应提供租赁或挂靠协议；船舶营业运输证或车辆道路运输证；申请报告。注：领购《建筑业统一发票》的，需提供：《建筑业自开票纳税人资格认定申请表》；工商登记证件或事业单位法人登记证件；自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件；税务登记证副本及复印件；银行开户许可证复印件；申请报告。办理时限：窗口受理，符合条件，当场办结。注意事项：纳税人应按规定保管和使用发票，不得转借、损毁、擅自销毁和超范围使用发票，更不得使用假发票。法律责任：纳税人违规保管和使用发票的，税务机关将按《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的有关规定处理；纳税人因违规使用发票造成国家税款流失的，税务机关将依法追征相应税款，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》的有关规定视情节轻重给予行政处罚。2.普通发票代开办理指南办理地点：办税服务厅税务机关发票代开申请条件：凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：①虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；②被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；③外地纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，可以申请代开发票；应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票；依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。提交资料清单：《代开普通发票申请表》；税务登记证副本复印件（对按规定不需办理税务登记的单位和个人需提供单位证明及全国组织机构代码证或个人身份证件复印件）；合同、协议复印件或付款方出具的有效证明，证明应包括以下内容：劳务提供方（即收款方）全称、提供劳务具体内容、价款结算方式（按月、按次）、付款金额、时间。付款方为个人的，由当事人签章；付款方为单位的，加盖公章；收款方有效证明（收款方为个人，提供个人身份证复印件；收款方为单位，提供经办人身份证复印件和收款方出具的有效证明）；经办人身份证复印件。办理时限：窗口受理，符合条件，当场办结。注意事项：税务机关统一代开发票适用于为提供除交通运输、建筑安装、销售不动产以外的其他经营项目的营业税应税劳务开具发票；属于减免税范畴的，先办理涉税审批手续，后申请开具发票；纳税人对所提供的资料的真实性负责。法律责任：申请代开单位和个人与他人勾结，提供虚假证明材料，骗取税务机关代开发票以“少缴税，多抵扣”的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》的有关规定处理。（四）税收优惠1.小型企业实体安置下岗再就业人员享受税收减免办理指南办理地点：办税服务厅申请条件：对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以每人每年4800元定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。提交资料清单：减免税申请报告（包括纳税人的生产经营及纳税情况以及要求减税、免税的原因和理由）；减免税申请表（报批类）；营业执照换件、税务登记证复印件；企业财务会计报表；纳税申报表；《企业实体吸纳失业人员认定证明》及其附表；组织与安置的失业、下岗人员签订的劳动合同或劳动协议和为被安置的失业、下岗人员办理养老保险的证明；企业工资支付凭证（工资表）；《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）和持《就业失业登记证》人员本年度在企业预定（实际）工作时间表。办理时限：窗口受理，符合条件，当场办结。法律责任：纳税人通过提供虚假资料骗取减免税的，税务机关将依法追征相应税款，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》的有关规定视情节轻重给予行政处罚；纳税人在免税期间应按税法规定，如期办理纳税申报和减免税申报。纳税人减免税条件发生变化的，应自变化之日起15日内向主管地税机关报告。纳税人享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定程序备案而自行减免税的，税务机关按照税收征管有关规定予以处理。2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资税前加计扣除备案办理指南办税地点：办税服务厅申请条件：企业安置残疾人员。提交资料清单：残疾职工花名册及残疾人证；残疾职工工种安排表；经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；与残疾职工签订的一年以上劳动合同或服务协议（副本）；为残疾职工缴纳社会保险费缴费记录；企业职工工资表及支付工资转账凭证；《税收优惠事项备案报告表》。办理时限：窗口受理，符合条件，当场办结。注意事项：残疾人员的范围符合《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定；企业所得税减免税申请办理时限最迟为年度终了后第45日，备案时间为年度纳税申报前，截至时间为5月底前。法律责任：纳税人对所提供的资料的真实性、合法性承担相应的法律责任，对有关部门和单位提供虚假证据或资料，导致未缴，少缴税款的，按照征管法及实施细则的管理处理；纳税人在免税期间应按税法规定，如期办理纳税申报和减免税申报。纳税人减免税条件发生变化的，应自变化之日起15日内向主管地税机关报告。纳税人享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定程序备案而自行减免税的，税务机关按照税收征管有关规定予以处理。您如需了解如何办理你所需的其他涉税事项，请登陆苏州地税网站“办税指南”栏目，网址：/col/col32857/index.html四、我的权利与义务有哪些(一）您的权利您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：1.知情权您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。2.保密权您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。3.税收监督权您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。4.纳税申报方式选择权您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。5.申请延期申报权您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向我们提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者我们核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。6.申请延期缴纳税款权如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。您满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。7.申请退还多缴税款权对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将处发现之日起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向我们要求退还多缴的税款并加息银行同期存款利息。我们将自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。8.依法享受税收优惠权您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。9.委托税务代理权您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳的申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。10.陈述与申辩权您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而加重处罚。11.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝检查。12.税收法律救济权您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如您对我们的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是您在限期内已缴纳税款，我们未立即解除税收保全措施，使您的合法权益遭受损失的；二是我们滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使您或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。13.依法要求听证的权利对您作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，我们会向您送达《税务行政处罚事项告知书》，告知您已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，您有权要求举行听证。我们将应您的要求组织听证。如您认为我们指定的听证主持人与本案有直接利害关系，您有权申请主持人回避。对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。14.索取有关税收凭证的权利我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。我们扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。（二）您的义务依照宪法、税收法律和行政法规的规定，您在纳税过程中负有以下义务：1.依法进行税务登记的义务您应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向我们申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。在各类税务登记管理中，您应该根据我们的规定分别提交相关资料，及时办理。同时，您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。2.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。此外，您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。3.财务会计制度和会计核算软件备案的义务您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送我们备案。您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。4.按照规定安装、使用税控装置的义务国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。您应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。如您未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚款。5.按时、如实申报的义务您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资料。作为扣缴义务人，您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及我们根据实际需要要求您报送的其他有关资料。您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。6.按时缴纳税款的义务您应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，我们除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。7.代扣、代收税款的义务如您按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。您依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，您应当及时报告我们处理。8.接受依法检查的义务您有接受我们依法进行税务检查的义务，应主动配合我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难我们的检查和监督。9.及时提供信息的义务您除通过税务登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息。如您有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向我们说明，以便我们依法妥善处理。10.报告其他涉税信息的义务为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息：（1）您有义务就您与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。您有欠税情形而以财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质押权人说明您的欠税情况。（2）企业合并、分立的报告义务。您有合并、分立情形的，应当向我们报告，并依法缴清税款。合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行的纳税义务；分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。报告全部账号的义务。如您从事生产、经营，应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告。处分大额财产报告的义务。如您的欠缴税款数额在5万元以上，您在处分不动产或者大额资产之前，应当向我们报告。您如需更详细了解权利和义务，请登录苏州地税网站信息公开项下“权利义务”栏目，网址为：/五、我遇到问题如何咨询（一）电话咨询1.碰到涉及地税的各种疑难问题，请您直接拨打123662.“12366纳税服务热线”的主要服务功能包括：人工座席服务：由12366座席人员在法定工作日实时接听电话，解答咨询。自动语音服务：通过语音提示和按键选择为纳税人提供24小时发票查询、最新通告等服务。自动留言服务：非人工时间和线路繁忙时间留言预约服务。短信服务：通过发送手机短信为纳税人提供涉税提醒服务。（二）网上咨询1.进入苏州地税网站您可以直接输入网站地址：/,即可登陆苏州地税网站。2.使用“你问我答”、“在线咨询”栏目进行咨询或查询您点击“你问我答”栏目进入咨询平台，在此提问，对一般问题，我们承诺一个工作日内作出答复。您也可以点击“在线咨询”进行实时在线咨询。六、我如何寻求法律救济您可以通过税务行政复议和税务行政赔偿寻求法律救济。（一）税务行政复议为了防止和纠正税务机关违法或者不当的具体行政行为，保护纳税人及其他当事人的合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权，纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议，税务行政复议机关受理行政复议申请，做出行政复议决定。1.法律依据《中华人民共和国行政处罚法》《税务行政复议规则（暂行）》（国家税务总局令第8号）2.纳税人应提供主表、份数《口头申请复议登记表》，1份纳税人书面申请，2份3.纳税人应提供资料代理人参加复议活动，必须向税务行政复议机关递交由申请人签名或盖章的授权委托书；税务机关做出具体行政行为的文书。4.纳税人办理业务的时限要求申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。申请人申请复议前，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应担保的，在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到做出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。5.税务机关承诺时限复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对不符合本规则规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。复议机关应当自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内做出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。6.工作标准和要求受理环节：是否属于行政复议的受案范围；是否超过法定的申请期限；是否有明确的被申请人和行政复议对象；是否已向其他法定复议机关申请行政复议，且被受理；是否已向人民法院提起行政诉讼，人民法院是否已经受理；申请人就纳税发生争议，是否按规定缴清税款、滞纳金，或提供担保；申请人是否具备申请资格。符合税务行政复议受理条件决定受理的或者复议机关收到行政复议申请后未按前款规定期限审查并做出不予受理决定的，视为受理的，应将《口头申请复议登记表》或纳税人书面申请等资料转下一个环节。审查环节：接收上一环节的资料进行审查，主要审查以下内容：复议机关法制部门对上一环节转来的申请资料进行审查。审查部门对被申请人做出具体行政行为的合法性和适当性进行全面审查，向被申请人发送《提出答复通知书》，询问具体行政行为的证据依据等；对重大案件须进行集体讨论，审查完毕后提出审查意见。复议审理部门审理完毕，拟定行政复议决定书报行政复议机关负责人审批。7.决定（二）税务行政赔偿国家机关和国家机关工作人员违法行使职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，受害人有依法取得国家赔偿的权利。税务行政机关及其税务人员在行使行政职权时有下列侵犯财产权情形之一的，受害人有取得赔偿的权利：违法实施罚款等行政处罚的；违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的；造成财产损害的其他违法行为。1.法律依据《中华人民共和国国家赔偿法》2.纳税人应提供主表、份数《赔偿申请书》，1份3.纳税人应提供资料无4.纳税人办理业务的时限要求赔偿请求人请求税务行政赔偿的时效为两年，自税务行政人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算；赔偿请求人在赔偿请求时效的最后六个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。5.税务机关承诺时限赔偿义务机关应当自收到申请之日起两个月内依照法律规定给予赔偿；逾期不予赔偿或者赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以自期间届满之日起三个月内向人民法院提起诉讼。6.工作标准和要求受理环节审核纳税人提出的税务行政赔偿是否在规定时限，申请赔偿的主体是否合法；符合条件的，受理纳税人的税务行政赔偿申请；不符合受理条件的当场告知纳税人不予受理的理由。审查环节接收受理环节转来的资料进行审查，主要审查以下内容：法制部门对受理环节转来的申请资料中赔偿申请的具体要求、事实和理由进行审查，确定税务机关具体行政行为是否违法、是否给赔偿请求人造成损害等，审查完毕后制作《赔偿申请书审查表》。赔偿申请及审查表经审理完毕后制作《行政赔偿决定书》，《行政赔偿决定书》经审批后送赔偿请求人。履行七、我可以通过哪些途径进行投诉、反映问题我们为您提供多种便捷的投诉、反映问题途径，供您选择。拨打“12366”纳税服务热线，我们有专人接听并受理您的维权事宜。登陆苏州地税网站维权渠道，可以给“局长信箱“写信，在”廉政行风投诉“和“纳税服务投诉”栏目进行投诉、举报，可以通过勤廉测评系统。光临办税服务厅，您可以向“局长信箱”、”廉政行风投诉箱“和“纳税服务投诉”或“涉税案件举报箱”举报。光临维权服务中心，直接向中心工作人员反映您的问题。光临纳税人之家，向第三方维权组织提供您的维权主张，通过独立的第三方实现维权的公平公正。习题：1.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起（B）年内发现的，可以向主管税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。一年三年五年二年2.自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，其企业所得税由地方税务局管理的是（D）。应缴纳增值税的企业银行（信用社）、保险公司外资企业应缴纳营业税的企业3.纳税人应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起（B）日内向原主管税务机关申请办理变更税务登记。10日30日60日15日4.教育费附加和地方教育附加的计征率分别是（）和（A）。3%；2%4%；1%4%；2%3%；1%5.文化体育业税目适用的营业税税率是（B）。5%3%3.36%10%6.工资、薪金所得的申报期限是（D）。取得所得的次月7日内申报取得所得的季后7日内申报取得所得的季后15日内申报取得所得的次月15日内申报7.企业安置残疾人员所支付的工资，税前可以（C）加计扣除。50%80%100%60%8.自2012年2月1日起，取消征收的基金费是（B）。防洪保安资金人防建设经费职业教育和培训经费生活垃圾处理费9.工资、薪金所得个人所得税，适用超额累进税率，以下说法正确的是（C）。九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五七级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五七级超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五九级超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五10.符合条件的小型微利企业适用的企业所得税税率是（D）。25%10%15%20%11.未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（D）的滞纳金。千分之二万分之三万分之一万分之五12.下列合同中，应当征收印花税的是（D）。会计咨询合同法律咨询合同审计咨询合同技术咨询合同13.开具发票应当按照规定时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖（D）。单位财务印章单位公章单位财务印章或发票专用章发票专用章14.税务行政复议申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起（B）日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。15日60日90日30日15.广告合同应按（D）税目贴花。购销合同建筑安装工程承包合同技术合同加工承揽合同16.纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为（C）。1%5%7%3%纳税人有权要求税务机关为其保密。税务机关将依法为纳税人的商业秘密、个人隐私及税收违法行为信息保密。（错误）“12366纳税服务热线”提供非人工时间和线路繁忙时间留言预约服务。（正确）企业向自然人借款，双方签定的借款合同应按借款金额万分之零点五贴花。（错误）实际缴纳增值税、营业税、消费税的外资企业是城市维护建设税的纳税人。（正确）纳税人申请领购发票资格必须提供发票专用章印模。（正确）新办外资企业的企业所得税由地方税务局征管。（错误）国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”应作为教育费附加的计征依据。（正确）企业所得税年度汇算清缴的起止时间是次年的1月1日起至3月31日止。（错误）社会保险费每月25日前在约定账户扣款，如25日遇节假日，则顺延。（错误）办税操作实务--地税办税知识应知应会（下）八、我怎样进行CA认证1.证书的领取目前，新办企业完成税务登记后，在税务机关指定地点履行相关手续后即可当场领取电子证书。2.安装使用数字证书准备硬件要求：具备宽带上网条件具备USB设备接口软件要求：操作系统：win2000/xp/win2003/vista/win7浏览器：IE6.0、IE7.0、IE8.0注意事项：局域网用户，请单位网管确认443端口已打开。3.安装证书助手在安装前确保电脑USB接口没有插入任何数字证书（Key），以防止发生死机或者重启现象。建议安装之前关闭360之类的防毒软件。CA证书助手的安装进入行助手V3.0下载页面/dirver/18.htm,(或者百度直接搜索CA证书助手）点击“官方下载GO”进行下载。解压cazhushou.rar,打开解压好的文件夹，双击行助手V3.0安装程序，进行安装。CA证书助手的使用双击桌面上的行助手图标，打开行助手软件的界面。注意：如果电脑上没有插KEY，右下角托盘里软件的图标为灰色背景，如果插上了KEY，右下角行助手的图标为黄色背景，同时会伴随有数字证书导入成功的提示，这说明证书已经成功的导入到浏览器中了。CA证书助手的注意事项如不能正常使用CA，使用行助手中