固定资产投资管理和监督三

交流的目录一、固定资产投资的内涵；二、固定资产投资管理和监督；三、建设项目国债的使用和管理要求；四、企业的建设项目管理、监督的工作.审计厅2009年10月15日一、固定资产投资的内涵

固定资产的投资:固定资产的形成过程。固定资产投资的形成方式：购置、建造与安装。1982年原国家计委的有关规定定义固定资产投资由三部分组成：基本建设项目、更新改造、其他固定资产投资。■■我国固定资产投资规模：约占当年度国民收入（GDP）的三分之一左右

■固定资产投资的筹资方式：

主要是通过资本市场筹资的方式进行：发行国债、股票、商业银行借贷等，公共财政投资所占的比重呈现逐步下降的趋势

■结论：

固定资产投资是以一定的资源（人、财、物等），经过预测（可行性研究）、决策（项目立项）、实施（设计、施工等）的一系列程序，在一定约束条件下形成固定资产（建设产品）的整个过程。因此，固定资产投资的范畴大于建设项目的范畴，即建设项目仅是固定资产投资的内容之一。

（二）投资管理体制的重大变化：《国务院关于投资体制改革决定》（国发〔2004〕20号）文件：我国投资管理体制发生重大的变化1、呈现投资主体多元化（国有、民营、外资等形式）和投资项目管理分为核准制和备案制模式的变化，建设领域正逐步实现“两个根本性”转变。2、建设项目管理模式也由于实行了项目法人制、资本金制、工程招标投标制、合同管理制、工程监理制等工程管理制度等，从过去的“工程指挥部”大会战的管理模式形成转变为项目法人负责制。项目法人制要求：一是要对建设项目的资金筹措与使用、项目实施负责，二是要对建设资金的偿还、项目建成后的经济效益、资产的保值增值负责。三是还需要进行建设项目后评价，（三）固定资产投资管理和监督的工作方向

根据《国务院关于投资体制改革决定》的文件精神，固定资产投资管理和监督的工作要求：一是不仅要对固定资产投资项目的成本及其他财务收支真实性、合法性进行监督；二是还要对形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施等）的真实性、合法性进行监督；三是还必须进行建设项目后评价。

（四）投资仍然是我国经济增长的主要动力。

国民生产总值的增长主要是靠投资的拉动，没有投资强有的拉动，经济是不可能迅速的增长。

据统计：我省全社会固定资产投资2003年为1021.18亿元，2004年增加到1330.60亿元，2005年增加到1755.30亿元，2006年已经达到2220.45亿元。2003年至2006年全省固定资产投资年均增长29.4%，高于同期经济增长10多个百分点。2008年我省全社会固定资产投资完成3526.60亿元，增长26.1%。省委、省政府的要求:

2009年我省全社会固定资产的增幅要达到26%以上，要达到4500亿元的水平。保证完成2009年度的国民经济发展指标二、固定资产投资管理和监督（一）固定资产投资管理和监督的主要方式目前，对固定资产投资管理和监督主要有发改委系统的稽查办、财政系统的专员办和评审中心、建设系统工程造价管理、审计系统的审计等。专司建设项目监督职责的是国家审计机关的审计监督，

国家审计机关对固定资产投资的审计监督是指特定的工作人员对固定资产投资项目的成本及其他财务收支活动和形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施等）的真实性、合法性进行监督、建设项目后评价的活动。我国审计体系系中各审计主主体对建设项项目关注的重重点：1.国家审审计机关—建设项目的真真实、合法、、合规性；2.社会中中介组织—建设项目的公公允性（真实实、存在）；；目前，我国从从事固定资产产投资项目审审计的社会中中介组织有三三类：前身是是审计机关附附属的审计事事务所；原财财政厅的会计计师事务所；；建设厅造价价协会管辖的的造价审核或或咨询事务所所。3.内部审计机构构—本单位或本系系统内投资建建设的所有项项目，具有企企业管理的意意义。（二）固定定资产投资审审计的目标1、项目建设设的目标上看看，建设项目目追求的是““质量、工期、投资”三大目标。。2、建设项目目审计目标是是：真实、合法、、效益性。3、结合两者者，我们监督督管理的目标标是:节约政府投资资，减少损失失浪费，促进进提高投资效效益，净化建建设市场，促促进党风廉政政建设。固定资产投资资审计的具体体目标：1、监督国家家固定资产投投资法规、政政策、制度的的贯彻执行，，维护经济秩秩序，保障投投资建设的顺顺利进行。2、促进优化化投资环境和和建筑市场发发育，保证固固定资产投资资按合理的结结构和规模展展开，为宏观观调控服务。。3、促进建立立和健全固定定资产投资项项目的各项管管理制度，帮帮助有关管理理、建设及参参建单位改善善和加强内部部管理，提高高资金使用效效益。4、查处违规规违纪问题，，促进节约投投资，保护国国家和人民的的利益。（三）固定资资产投资审计计要回答的问问题1.建设程程序的检查：通过对建设项项目的可研报报告、项目立立项批复、初初步审计和概概算的批复、、施工许可等等的审核。回答：建设项目的决决策是否科学学，有无盲目目决策情况；；建设项目是是否经过有关关职权部门的的批准（发改委、国国土、环保等等部门），是否是黑项项目、自批自自建项目；建建设项目资金金来源是否有有计划安排落落实；建设项项目的施工是是否得到建设设主管部门的的批准﹙开工工许可证﹚。。2.建设项项目管理的检检查通过对建设项项目是否实行行了项目法人人制、项目建建设资本金制制、项目建设设的勘察设计计、建筑施工工、材料采购购招标投标制制、工程建设设监理制，合合同管理制等等方面的审查查，回答：建设单位在工工程建设项目目中是否落实实了上述几项项制度，重点点反映在项目目建设的勘察察设计、建设设监理、建筑筑施工、装饰饰、材料采购购是否进行招招投标工作，，有无绕过上上述程序就进进行建设，合合同管理中有有无转包情况况、工程质量量有无保障等等。因为建设设项目管理的的直接保证工工程项目的建建成与否。3.建设项项目中工程造造价的审核建设项目的投投资主要有四四项内容：建建筑安装投资资、设备投资资、待摊投资资、其他投资资。在整个建建设项目投资资中，最核心心的是建筑安安装投资，它它一般占到整整个投资的60％－70％。通过对工程造造价的审核，，防止在工程程价款结算中中的多计、重重计、错套定定额等高估、、冒算问题，，确定合理的的工程造价，，保证整个项项目投资完成成的确定。4.建设资资金管理的检检查和投资完完成的确定通过对建设项项目的财务管管理制度、建建设资金的核核算情况、建建设资金到位位情况、工程程价款的计量量与支付，各各项投资的完完成情况等的的检查，回答：建设单位对建建设资金的管管理有效与否否，确定整个个项目投资的的完成。5.建设项项目工程质量量的检查建设项目的首首要评价就是是项目是否建建成，能否使使用。通过对对建设项目各各单项工程质质量的检查和和总体检查。。回答：这个建设项目目是否已经建建成，能否正正常使用（生生产项目要看看生产设备是是否正常运转转，是否达到到设计能力）），是不是豆豆腐渣工程、、不能正常运运转的工程、、废置工程。。6.建设项项目有无问题题通过前面对建建设程序的检检查、建设项项目管理的检检查、建设项项目中工程造造价的审核、、建设资金管管理的检查和和投资完成的的确定、建设设项目工程质质量的检查等等五项内容的的审计监督。。回答：整个建设项目目的运行有无无投资决策失失误、重大损损失浪费、重重大工程质量量、重大违反反财经纪律、、法律等的问问题。三、中央投资资国债使用和和管理要求党中央、国务务院出台了一一系列扩大内内需的政策和和措施。四年年内将投入4万亿资金扩大内需需，拉动经济济，保持平稳稳增长。到今年上半年年中央共下达达云南四批扩扩大内需资金金156亿元云南省配套套资金90亿元(省财政33亿元，州州市57亿元元），共计3290个项目，项目目的投资规模模1206亿亿元。云南国债资金金拉动情况：：中央新增投资资带动地方政政府投资，在在保持全省社社会经济平稳稳发展方面发发挥了有效的的支撑作用。。2008年年中央新增投投资就带动地地方政府投资资15.2亿亿元扩大内需新增增投资总体运运行良好，中中央新增投资资计划和资金金已全部下达达。目前，项项目实施情况况较好，投资资增速加快，，对经济增长长的拉动作用用明显加强.（三）建设项项目国债的使使用和管理要要求.使用扩大内需需专项资金存存在的问题：：挤占挪用、滞滞留资金，财财务管理不规规范、将已完完工或在建项项目申报为扩扩大内需项目目。投资概算不完完整，财务处处理不准确；；招投标的问问题；工程程价款结算；；监理不规规范，质量把把关不严；；资金挪用，，私设“小金金库”等。。扩大内需资金金使用和管理理的主要规定定:1.中共中央央纪委《关于于加强新增1000亿元元中央投资管管理和监督检检查工作的通通知》（中纪纪发〔2008〕36号号）；2.审计署《《关于贯彻落落实中央促进进经济发展政政策措施的通通知》（审办办发〔2008〕133号）；3.云南省人人民政府办公公厅《关于切切实加强新增增中央投资管管理和监督检检查工作的紧紧急通知》（（云政办发〔〔2008〕〕206号））；4.《财政部部关于印发〈〈基本建设财财务管理规定定〉的通知》》（财建字〔〔2002〕〕394号））。四、水利系统统内部对建设设项目管理、、监督的工作作建议1.抓好建设设项目的监督督、管理。一方面把着眼眼点放在新建建项目的资金金来源是否合合规、是否落落实，资本金金是否打足上上，避免工程程盲目上马，，形成“钓鱼鱼”工程。另一方面，利利用账户入手手的监督、管管理方法，摸摸清建设资金金的全貌。通通过对银行账账户的监督纠纠正项目实施施单位无视国国家规定，利利用多头开户户的方法，逃逃避上级部门门和内部财务务、审计部的的监督；违规规设立的银行行账户，截留留建设收入，，转移、挪用用建设资金，，甚至设立““小金库”；；办理违法违违纪的财务收收支事项。2.抓好项目目招投标阶段段的监督、管管理。在项目招投标标阶段（建设设项目的设计计、施工、监监理、材料采采购）的管理理、监督中，，企业各监督督部门要与内内部审计共筑筑第一道防线线，及时制制止招标活动动中的违规行行为。同时，还要对对项目在建设设程序执行情情况方面进行行监督。即通通过参与招标标活动进一步步监督合同的的签定情况，，避免双方不不按中标金额额签定施工合合同，以及由由于照顾系统统内部施工单单位而签定不不平等的合同同。在监督的同时时要做好服务务工作，避免免项目实施单单位和施工单单位由于信息息不对称而签签定一份不利利于建设单位位的合同，将将施工单位应应承担的风险险转嫁到建设设单位身上。。3.加大在建建项目监督管管理力度。。重点建设项目目具有投资大大、周期长的的特点，为加加强对建设资资金的管理，，使有限的资资金发挥最大大效益，应加加强对重点项项目进行在建建审计-跟踪踪审计。在建项目审计计的优点在于于：一是能够及早早发现工程建建设中存在的的问题，使发发现的违纪问问题及时得到到处理，同时时对一些违规规问题可以及及时向项目实实施单位提出出整改意见，，以减少国家家不必要的损损失，使建设设项目的实施施在一个健康康的过程中进进行。二是强化在建建项目审计，，还可以分解解竣工决算审审计的工作量量，相对缩短短整体项目的的审计时间，，提高审计质质量和效益，，容易取得事事半功倍的成成效。4.开展竣工工结算的编制制工作。做好竣工决算算编制工作是是内部监督、、管理对建设设项目监督的的最终阶段，，意义重大。。因此，应采采取工程结算算审核与财务务审核相结合合的方法，才才能取得显著著效果。一是基建财务务收支审查，，重点进行对对建设成本、、待摊投资、、交付使用资资产的真实性性、合法性审审核；二是审查工程程结算，重点点审查工程结结算中利用虚虚报工程量、、高套定额、、假签证、多多计取费用、、不合理索赔赔等办法进行行高估冒算，，骗取工程款款等行为；三是严格审查查材料、设备备采购和非标标制作方面存存在的报价高高、以次充好好、收受回扣扣等问题。小结：通过上述四个个方面的工作作，完整延准准确编制项目目的竣工结算算，通过项目目的竣工决算算审计，确定定整个项目投投资情况，为为结转固定资资产奠定基础础。同时，为在将将来领导干部部的任期经济济责任审计中中，对其的重重大投资行为为有一个结论论性的界定。。（二）今后企企业内部对建建设项目管理理、监督工作作方法的思路路1.加强审查查建设项目的的前期工作。。目前，部分建建设项目前期期工作较差，，缺乏科学的的论证和研究究，建设标准准不明确，各各地争抢项目目现象突出、、“三边”工工程屡见不鲜鲜，而且随意意改变已经审审批确定的建建设内容。通通过审查，了了解项目论证证是否充分，，是否履行了了国家基建项项目审批程序序，对发现项项目前期工作作做得不够的的现象，以及及项目投资论论证中的经济济效益和社会会效益论证结结果，应及时时反映上报，，提请企业高高层、主管部部门纠正，避避免留下隐患患。2、认真审查查建设项目招招投标情况。。招投标制度是是运用市场机机制确保工程程质量和降低低工程造价的的有效办法。。我们必须按照照《中华人民民共和国招标标投标法》，，国家发展计计划委员会、、建设部、铁铁道部、交通通部、信息产产业部、水利利部、中国民民用航空总局局七部委令（（2003年年30号）《《