会计学会计报表演示文稿

会计学会计报表演示文稿当前1页，总共62页。会计学会计报表当前2页，总共62页。第一节财务会计报告的涵义和作用

一、财务会计报告涵义

财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。（一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。（二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。（三）其他需要披露的资料——如企业注册地、组织形式和总部地址；企业业务性质和主要经营活动等。当前3页，总共62页。二、财务会计报告的作用（一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。（二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。（三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。（四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。当前4页，总共62页。当前5页，总共62页。当前6页，总共62页。二、编制会计报表的要求

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当前7页，总共62页。第三节资产负债表的编制

一、资产负债表的结构和内容

资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。（一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面。当前8页，总共62页。1.资产——按流动性强弱排列。2.

负债——按偿还期长短排列。3.所有者权益——按永久性程度高低排列。当前9页，总共62页。二、资产负债表项目的填制（一）根据相关总分类账户的期末余额直接填制，如交易性金融资产、应收票据、应收股利、短期借款、应付票据等项目。（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。当前10页，总共62页。（三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如无形资产、应收账款等项目。（四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。当前11页，总共62页。例题1某企业有关科目余额如下：科目名称借方余额贷方余额应收帐款65000坏账准备500预付帐款30000原材料34000生产成本56000库存商品85000利润分配172500本年利润210000当前12页，总共62页。要求：根据上述资料计算1、应收帐款的净额2、存货的数额3、未分配利润的数额当前13页，总共62页。第四节利润表的编制

一、利润表的结构和内容利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入－费用=利润”的会计等式。（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。（二）利润表的内容包括表首，基本两个方面，基本部分分四个层次。当前14页，总共62页。

二、利润表的项目填制⒈根据账户的发生额分填列。

大多数报表项目都可以根据总账余额直接填列，如：“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等。⒉根据报表项目之间的关系计算填列。

“营业利润”“利润总额”“净利润”等当前15页，总共62页。例题21、某企业各帐户期末余额如下：帐户名称借方余额帐户名称贷方余额现金350短期借款41000银行存款76700应付帐款4050应收帐款7000其他应付款8700其他应收款750应付福利费7000原材料349800预提费用4100生产成本36000应交税金39670库存商品50400累计折旧230500待摊费用7500利润分配62980固定资产628500实收资本721000

盈余公积38000合计1157000合计1157000当前16页，总共62页。2、有关明细资料如下：各损益帐户累计余额有：营业收入1144900元，营业成本944280，营业税金及附加64320元，销售费用14600元，营业外收入800元，营业外支出5000元，管理费用20800元，财务费用6200元。要求：编制资产负债表编制利润表当前17页，总共62页。资产金额负债所有者权益金额流动资产流动负债货币资金77050短期借款41000

应收帐款7000应付账款4050

其他应收款750其他应付款8700

存货436200应付福利费7000

待摊费用7500应交税金39670流动资产合计528500预提费用4100固定资产628500流动负债合计104520减：累计折旧230500所有者权益固定资产净值398000实收资本721000固定资产合计398000盈余公积38000

未分配利润62980

所有者权益合计821980资产合计926500权益合计926500当前18页，总共62页。例3某公司2007年损益类账户余额如下12月1－11月累计营业收入1600001440000营业成本96000864000营业税金及附加16000144000销售费用800072000管理费用640057600财务费用400036000投资收益160014400营业外收入400036000营业外支出640057600当前19页，总共62页。第五节现金流量表的编制一、现金流量表的结构和内容

现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。（一）基本报表：

1.经营活动产生的现金流量

销售商品提供劳务

购买商品

支付工资

交纳税款等当前20页，总共62页。吸收外资

发行股票

分配利润借入款项偿还债务

3.筹资活动产生的现金流量

2.投资活动产生的现金流量

对外投资收回投资购建和处置固定资产和其他长期资产当前21页，总共62页。4.汇率变动对现金及现金等价物的影响5.现金及现金等价物净增加额6.期末现金及现金等价物余额当前22页，总共62页。（二）补充资料1.净利润调节为经营活动产生的现金流量2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动3.现金及现金等价物净变动情况当前23页，总共62页。（详见教材p294-295表10-9）表200×年×月×日会企03表编制单位：单位：元现金流量表

当前24页，总共62页。

二、现金流量表的填制方法

（一）直接法——通过现金收入和支出主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量（二）间接法——根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。《企业会计准则——现金流量表》要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量。

当前25页，总共62页。第十章会计核算形式与会计循环

第一节会计核算形式第二节记帐凭证核算形式第三节科目汇总表第四节汇总记帐核算形式第五节日记总账核算形式第六节多栏式日记账核算形式第七节会计循环当前26页，总共62页。记账凭证核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式教学重点与难点：当前27页，总共62页。教学目的和要求本章主要包括会计核算形式与会计循环两大内容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循环的基本涵义；掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算形式；了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核算形式。当前28页，总共62页。第一节会计核算形式一、会计核算形式的意义和种类

①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证当前29页，总共62页。

所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。

会计核算形式的概念当前30页，总共62页。

手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了方便总帐的登记，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。

确立不同会计核算形式的目的当前31页，总共62页。

确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。

会计核算形式的意义当前32页，总共62页。会计核算形式的基本模式

经济业务

原始凭证取得

记账凭证编制登记登记编制

发生额和余额对照表编制

会计报表日记账分类账当前33页，总共62页。

根据经济业务取得或填制原始凭证根据原始凭证编制记账凭证根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分类和明细分类）据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算编制会计报表

会计核算基本模式的说明当前34页，总共62页。一、概念根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式二、凭证、账簿的设置

第二节记账凭证核算形式日记账总分类账明细分类账账簿当前35页，总共62页。

直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。三、记账凭证核算形式的特点当前36页，总共62页。四、记账凭证核算程序

根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账根据记账凭证登记总分类账将日记账、明细账与总分类账定期核对根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表当前37页，总共62页。

记账凭证核算程序依次如下图所示：

①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账当前38页，总共62页。五、记账凭证核算形式的优缺点▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。

规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围当前39页，总共62页。第三节科目汇总表核算形式一、概念根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。二、凭证、账簿的设置日记账总分类账明细账账簿当前40页，总共62页。三、科目汇总表核算形式的特点定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。四、科目汇总表的编制方法根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类账一致。当前41页，总共62页。五、科目汇总表程序流程图

①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账当前42页，总共62页。说明：根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细帐根据一定时期的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表当前43页，总共62页。六、案例

资料编制记账凭证登记日记账

根据所编制的现金收、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账。根据银行收、付款平整土地登记银行存款日记账。当前44页，总共62页。现金日记账第1页2002年凭证月日字号摘要对方科目借方贷方131本月合计1期初余额付付付6710提现支付工资报差旅费超支银行存款应付工资管理费用-业务办公费42601.8442601.8450.0042601.8442651.84110110129当前45页，总共62页。登记明细账：根据原始凭证和记账凭证登记明细账应收账款明细账（一）第10页XX年凭证月日字号摘要借方贷方余额131本月合计11期初余额借或贷

借87750.00户名：三线公司借19113115转转收683赊销产品退部分商品伏前欠货款585000.00-5850.00579150.00

借

借

借579150.00579150.00当前46页，总共62页。

编制科目汇总表科目汇总表第10页会计科目

借方

贷方

现金

银行存款

应收票据

应收账款

预付账款其他应收款

物资采购

原材料42,601.8442,651.841,061,851.23283,317.60511,875.00579,150.00579,150.00175,500.002,000.00150,000.00650,000.00650,000.001,800,000.00短期投资15,000.00当前47页，总共62页。科目汇总表

会计科目借方贷方库存商品分期收款发出商品固定资产累计折旧固定资产清理在建工程待处理财产损溢应付票据1,500,150.001,746,100.001,000,000.00200,000.0026,000.0012,000.005,760.007,800.006,240.006,240.0010,000.0010,000.00100.00150.00100,000.00当前48页，总共62页。科目汇总表会计科目借方贷方其他应付款应付工资应付福利费应交税金预提费用盈余公积本年利润利润分配生产成本制造费用5,753.3646,720.0046,720.006,540.8055,500.00273,844.403,120.0033,659.941,059,600.381,284,000.0033,659.941,843,005.3016,567.8016,567.80其他应交款6,600.005,265.75当前49页，总共62页。科目汇总表会计科目借方贷方主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务税金及附加管理费用

财务费用

投资收益

补贴收入

营业外支出

所得税

合计1,182,500.001,182,500.00946,000.00946,000.009,900.009,900.0017,552.5024,860.7024,860.70514.53514.531,500.001,500.00100,000.00100,000.00240.00240.0060,532.6560,532.6511,048,981.87当前50页，总共62页。登记总分类账:根据科目汇总表，登记总账总分类账第1页2002年凭证号月日摘要余额131本月合计会计科目：应收账款借方贷方借或贷11期初余额借579150.00579150.00333450.00借会计科目：现金2002年月日凭证号摘要

借方贷方方向余额11131期初余额借本月合计42601.8442651.84借250.00当前51页，总共62页。登记总分类账会计科目:银行存款2002年月日2002年月日摘要摘要借方借方贷方贷方方向方向余额余额会计科目:原材料期初余额11131本月合计11131期初余额本月合计借1061851.23283317.60借借借1580000.00650000.001800000.00当前52页，总共62页。月终对账:现金、银行存款日记账和各种明细账与总账核对

核对表会计科目期初余额期末余额本期发生额借方借方借方贷方贷方长江公司三峡公司应收账款总分类科目现金日记账现金总分类科目2001年1月2457008775057915057915024570087750333450579150579150333450当前53页，总共62页。六、科目汇总表核算形式的优缺点优点：1、据科目汇总表登记总帐，能大大减少总帐登记的工作量；2、根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发生额合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对科目。七、适用范围：适用于经济业务量较多的单位。当前54页，总共62页。第四节汇总记帐核算形式汇总记账凭证账务处理程序流程图