成本核算体系

成本核算体系一、目的：完善内部控制管理制度，集团采取统一的成本核算口径，为管理者等相关信息的使用者提供较为准确可靠的成本，为为集团经营决策提供依据。二、核算方法：桥壳采取移动加权平均法；桥总成采取计划与实际成本相结合方法（其中领用桥壳、配件部分采取当月实际成本计价，辅料、电费、人工工资部分按单位标准与实际产量相结合计价）三、一般程序：1、转入上期自制在产品数及所耗材料、辅料、电费、工时费用2、对本月各车间部门材料领用进行单据记账、制单，核算当月材料消耗成本3、车间统计进行完工工时产量统计表上报4、日常各部门费用报销，提供各生产部门发生的各种费用5、根据固定资产变动清单计提折旧，提供制造费用-折旧费6、根据车间统计报表计提本月工资，提供各生产部门的直接人工、间接人工费用7、根据本月实际耗电量、电费单分摊电费至各生产部门，提供制造费用-电费8、根据各车间部门当月原材料消耗数据、电费、工资、折旧及其他费用、在线产品量、产成品量进行成本计算，得出自制在成品、产成品成本。四、核算方法及成本各构成项目分析（一）铸钢桥：核算方法：采取计划与实际相结合计算，月末移动加权平均法作为单位成本的依据。2、成本各构成项目分析2.1.1主材类=外购铸件毛坯单价*毛坯单重火产量2.1.2套管类二二金工自制成品*2件*产量（套管成品根据无缝管单价*下料单重+各可控类费用的分摊额）各可控类费用的分摊额=当月产量*各产品各项标准费用/各项目总标准费用*当月实际发生额（各项标准来源于车间）2.1.3螺纹保护套=产量*2个*核定单价定位销=产量*2个*0.9元/个附件包含螺母、分泵搭子、支架等后盖=产量*核定单价钢屑、边角料分摊额（冲减材料成本）=各产品产量工序工资标准额/总工序工资标准*当月实际金额2.2制造费用2.2.1修理费二各产品产量修理费标准额/总修理费标准*当月实际金额2.2.2电费=各产品产量电费标准额/总电费标准*当月实际金额2.2.3辅料=各产品产量辅料标准额/总辅料标准*当月实际金额2.2.4管理工资、福利费、办公费、折旧等其他费用=各产品工序工资标准额/总工序工资标准*当月实际发生金额（以上各项目单位标准可参照可控成本的标准及时修改）五、具体分录及相关表样如下：1、转入上月自制在产品（见表1）：借：生产成本-基本生产成本-直接材料-X车间生产成本-基本生产成本-工资-X车间制造费用-机物料消耗-X车间制造费用-水电费-X车间贷：自制半成品-X车间20x年X月X车间在线产品（表1）产品名称数量毛呸单价毛呸金额在线工资辅助材料电费金额合计在产品单价1080D桥2、各车间部门从金工仓领用辅料（见表2、3、4）借：制造费用-机物料消耗-X车间制造费用-福利费-X车间制造费用-修理费-X车间固定资产贷：原材料-金工仓-五金类原材料-金工仓-劳保类原材料-金工仓-化工类原材料-金工仓-机床配件原材料-金工仓-紧固件原材料-金工仓-油料类原材料-金工仓-外协类原材料-金工仓-其他20X年X月金工仓领用辅料明细表（表2）类别车间领用修理费技改费用喷桥油化类劳保固定资产**厂（刀具费）小计金额制表人：财务人员XX20X年X月金工仓材料汇总表（表3）部刀工化机床紧劳其外五量油总门、具具工配件固保他协金具料计类别类类类类类类类类类类类

20x年x月金工仓材料汇总表（表4）项目公司列支车间列支技改固定资产金额维修紧固类燃料类刀钻类工具类油化类电焊类化工类劳保金额

:电机、电磁阀设备等维修O2CO2液化（丙烷）般般液压油、机油:液般般般般金额合计金额总合计制表人：车间统计XX3、日常各车间部门费用报销：借：管理费用-业务费-X部门管理费用-招待费-X部门产品销售费用-业务招待费-销售部贷：现金、银行存款、其他应收款-职工借款-XX4、根据固定资产模块计提折旧:借：管理费用-折旧费-X部门产品销售费用-折旧费-销售部产品销售费用-折旧费-厦门外贸制造费用-折旧费-X车间贷：累计折旧5、根据车间工序工资计提本月工资，调整上月实发与计提工资差额（见表5、6）:1）计提本月工资（见表5、6）借：管理费用-工资-x部门（蓝字）产品销售费用-工资-销售部（蓝字）制造费用-工资-x车间（蓝字）生产成本-基本生产成本-X车间（蓝字）贷：应付工资（蓝字）20xx年xx月xx车间工资汇总表（表5）计件工资计时工资返修工资后勤工资工资合计制表人：车间统计XX20xx年xx月工资表（表6）项目计提工资应发工资调整额一金加工工资0.00

人事行政部工资0.00厦门外贸工资0.00仓库工资材料仓工资0.00成品库工资0.00桥总计划科物资科工资0.00合计0.000.000.00制表人：财务人员XX2）调整上月实发与计提工资差额（见表6）借：管理费用-工资-X部门（蓝字）产品销售费用-工资-销售部（红字）制造费用-工资-X车间（红字）生产成本-基本生产成本-X车间（蓝字）贷：应付工资（蓝字/红字）6、根据车间实际用电量、电力公司电费单分摊电费至各车间部门（见表7、8）借：管理费用-水电费-X部门产品销售费用-水电费-销售部

制造费用-水电费-X车间贷：应付账款-电力公司公司二0XX年XX月份各部门用电量明细表（表7）序号部门CTr+n曰f|/\A/U\序号部门CTr+n曰f|/\A/U\头用电量（KWh）实用电量（KWh）1一金工1000706汽车厂办公楼、桥总成484202二金工1803207仓库292803综合车间75008办公楼、工地71314三金工车间613809车间办公室、宿舍楼44965发电车生产车间112010实用电量合计439717抄表有功总电量453870KWh0.76结算对比14153KWh制表人：卢星祥20xx年xx月份各部门用电量（表8）车间名称设备用电单价比率差额分摊量—金工1011940.46390.22882869846943.90二金工1814440.46390.41029699784171.87三金工625040.46390.14133949628995.61综合车间86240.46390.0195013414000.67211□>xtt2111439717hj7131m0.46390.46390.46390.4639238654.0427203977.81。0.0025326420.0161252390.066210490.109491527。。。238654.04203977.81。g512.663308.0713582.9922462.04嗷中1)卅画罟冷瞭,lll^HR验□>卅画喜蓄7,卅画SH驯H宜，画逢旃圆ffiM驱_,(—!,^Ma(a8，9)i)旃-^S-WS^S.H^-卅画^S.WS^S.H^-1卅画®-卅画2)呼昌杲翠耆a一昌杲翠耆a2班」^S-WS^S.H^'Y卅画20xX曲XxgY卅画富迎连*me(湖8)普qellXW画X1W3类别计件工资计时工资返修工资计时工资计件工资返修工资计件工资金额小计合计部门供应商1类别计件工资计时工资返修工资金额部门供应商1类别计件工资计时工资返修工资金额小计合计供应商2供应商3计时工资计件工资返修工资计件工资备注：费用划转至各供应商因考虑到辅料的问题，一般是按工时费用的3倍核减其应付账款。8、根据各车间部门当月原材料消耗数据、电费、工资、折旧及其他费用、在线产品量、产成品量进行成本计算，得出自制在成品、产成品成本。桥壳成本1）转出本月自制在成品（详见表1），根据本月x车间实际在线工资占计提加工工资的比例分摊当月辅料、电费借：自制在成品-X车间贷：生产成本-基本生产成本-直接材料-X车间生产成本-基本生产成本-工资-X车间制造费用-机物料消耗-X车间制造费用-水电费-X车间2）从**、**厂外购铸件毛坯借：原材料-材料仓-铸件毛坯-X型号贷：应付账款-应付账款-3）外购端头法兰、套管料借：原材料-材料仓-端头法兰轴-外卜购-X型号贷：应付账款-供应商4）二金工主材耗用及产成品入库（见表10、11、12）

•借：生产成本-基本生产成本-直接材料-二车间

贷：原材料-材料仓-端头法兰-外购-X型号原材料-材料仓-钢材类•借：原材料-材料仓-端头法兰-自制-x型号贷：生产成本-基本生产成本-直接材料-二车间生产成本-基本生产成本-工资-二车间制造费用-修理费-二车间制造费用-工资-二车间制造费用-福利费-二车间制造费用-折旧费-二车间制造费用-技改费-二车间制造费用-办公费-二车间制造费用-水电费-二车间二车间端头套管线20xx年xx月产品收付存月报表（表10）:名称:规格上期结存收入在制品库存成品:半成品一在线成品配法型:改小计:阍湛［兰x端法轴套管合付出账;存实盘数量盈备成品库一移材料仓综合间型:改小计在制品库存成品制表人：车间统计XX二车间端头套管线20二车间端头套管线20XX年乂*月主材耗用表（表11）名称数量耗用量目标成本毛呸单价金额金额期初在产品本月转入产成品量期末在产品期初在产品本月转入产成品期