初级经济法基础70分整章讲义18cjjjf gsjjc

第四章、消费税法律制本章复习方在2018年的机，本章分值估计在16分左右。不论考生参加哪个批次的考试，在三个选择题中，涉及、消费税、进口和进口消费税的题目必占其一。本章分为5个单元，共计34个考点。本章大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的出，但的税率和征收率考生最好掌握。复习本章大概需要8个小时。（1）（2）（3）（4）（5）本章基本结构框第一单 法律制度概【考点1】（P112（★）1.的主2.的客（1）的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象3.的内实质的东西，也是税法的。【考点2】税法要素（P112（★★）期限、纳税地点、、等。（1）（2）（3）地适用四级超率累进税率）三种。，只就减除后的“剩余部分”计征。税法中的包括行政责任和刑事责任【考点3】我国的管理体制（P114（★★★）、（1）（2）（3）（4）（5）（6）事业单位组成的联营企业制企业缴纳的所得税（7）地方银行及非银行金融企业缴纳（8）（9）（10）、（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）；（10）（11）（12）（13）（1）（2）（3）的进口和消费税。 【例题2•单选题】下列各项中，由地方税务局系统负责征收和管理的是 C.【答案】【例题3•多选题】下列各项中，由国家税务局系统负责征收和管理的有 A.印花C.【答案】第二单元法律制【考点1】的征税范围（P117（★★★）【解释2】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于的征税范围【解释】将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，的纳税义务发生时间为180设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送其他机构“将自产、委托加工或者购进的货物无偿他人【解释1】的交际应酬消费属于个人消费【解释2】将“外购”的货物用于“集体福利或者个人消费”时，不视同销售货表 √×√√√√无偿√√【例题1•单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（ D.为促销将本店货物无偿给消费【答案】 （2014年、2015年）C.将购进货物无偿给其他单【答案】 （2015年）A.将外购货物无偿给客【答案】货物包括商品和贵金属应当在的实物交割环节征收银行销售金银的业务，应当征收缝纫业务，应当征收旅店业和饮食业销售非现场消费的食品，应当缴纳电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收其他构件或建筑材料，用于本单位或者本企业建筑工程的，在移送使用时，征收。提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于应税劳务，应当缴纳。【例题•多选题】根据法律制度的规定，下列各项中，属于征税范围的 B.货物C.D.饮食业销售非现场消费的食【答案】（1（2）品和用具（3）古旧外国、国际组织无偿的进口物资和设备由“残疾人的组织”直接进口供残疾人“”的物品使用过的物品应当缴纳。】弃免税，依照有关规定缴纳；放弃免税后，36个月内不得再申请免税。】【例题1•多选题根据法律制度的规定下列各项中免予缴纳的 （2013B.药店销售C.销售自己使用过的空【答案】【例题2•判断题】私营企业进口残疾人的物品免征 （2014【解析】由“残疾人的组织”直接进口供残疾人的物品免征 （2017B.木材销售原【答案】【解析（1）选项A：属于常规的货物销售行为，应依法缴纳（2）选项BCD：农业生产者销售自产的农产品免征，选项B是加工者销售，不符合免税规定；选项C是【例题4•单选题】根据法律制度的规定，下列各项中，免征的是（（2017【答案】【解析（1）选项A：属于单位销售自己使用过的固定资产，应当依法缴纳（2）选项B：属于销售货物，应当依法缴纳（3）选项C：属于进口货物，应当向申报缴纳进口（4）选项D：农业生产者销售自产的农产品，免征。【例题5•单选题根据法律制度的规定销售货物或者应税劳务适用免规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，一定期限内不得再申请免税。该期限为（（2017A.42B.36C.60D.48【答案】【考点2】的（P115（★）小规模应纳税额的计小规模采用简易办法征收，征收率一般为3%小规模购进货物时即使取得了，也不能抵扣进项税额【解释1】除另有规定外，小规模不得领购。小规模销售货物或者提供应税劳务的，不得自行开具，但可向主管申请【解释2】住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业小规模试点自行开，【例题1•单选题】甲商店为小规模，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元购入商品取得普通注明金额10000元已知税率为17%，征收率为3%，当月应缴纳税额的下列计算列式中，正确的是（（2016年）【答案】【解析（小规模销售货物应按照3%的征收率算应纳税额不得抵扣进税额，排除选项AC）既然题目明确61800元是税销售额，应价税分离，排除选B。103000元；将一批外购商品无偿给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳税额的下列算式中，正确的是（（2017）【答案】【解析（1）零售收入103000元肯定属于含入，应价税分离（2）将外购的货物用（3）是小规模，应缴纳=（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元。【例题3•单选题根据法律制度的规定下列关于小规模征税规定的表中，不正确的是（（2017）C.不允许抵扣进项税D.【答案】【解析（1）选项AC：小规模实行简易计税方法，不得抵扣进项税额（2）选项一般应纳税额的计算思（1（2）（1）（2）【解释（一般销售自产的自来水可以选择按简易办法依照3%的征率计缴纳2典当业销售死当物品寄售商店代销寄售物（包括居民个人寄售的物在内暂按简易办法依照3%的征率计算缴纳（一般按照简易办法征收时，不得抵扣进项税额。第二单元法律制【考点2】的（17%自2017年7月1日起，一般销售或者进口下列货物，税率为、、、用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农膜、化肥、沼气、二甲醚、报纸、音像制品、电子物。、、、【考点3】的纳税义务发生时间（P144（★★★）款凭据的当天；先开具的，为开具的当天。采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天；无合同或者合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。月的大型机械设备船舶飞机等货物为收到预收款或者合同约定的收款日期的当天。委托其他代销货物，为收到代销单位的代销或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （2014年、2015年） （2015年）A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当B.提供应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当C.采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当D.进口货物，为报关进口的当【答案】总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了，6月万元。根据法律制度的规定，甲公司纳税义务发生时间为 A.58B.63C.610D.625【答案】【解析】销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具的，为开具的当天。【考点4】当期销项税额（P127（★★★）销项税额=不含税销售额×税率=含税销售额÷（1+税率）×税【解释】属于价外税，一般情况下，试题中会明确销售额是否含。在（1）（2）用注明“销售额肯定不含税（3价外费用和逾期包装物押金收入均视为含入【例题•单选题】甲厂为一般，2013年3月销售化学制品取得含价已知税率为17%，甲厂当月应缴纳税额为（ （2014年）【答案】（2）价外费用（价外向买方收取的手续费、补贴、基金、费、返还利润、费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物、储备费、优质费、装卸费以及其他各种性质的价外）无论在会计上如何核算，均应计②销售货物的同时而向方收取的费以及向方收取的代方缴③同时符合以下条件代为收取的性基金或者行政事业性（a由或者财（b）（c）【例题1•多选题根据法律制度的规定一般收取的下列款项中应并销售额计算销项税额的有（（2015）A.包装物C.【答案】 （2016年）A.销售货物价外向方收取的手续B.销售货物价外向方收取的违约C.销售货物的同时而向方收取的【答案】 （2017年）C.D.包装物【答案】装费、优质费、包装物等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额。（视为含入，按照所包装货物的适用税率征税已经收取1年以上的押金，应并入销售额（视为含入，按照所包装货物的适3【例题•单选题】甲厂为一般，2013年5月销售食品取得不含价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知税率为17%。根据法律制度的规定，甲厂当月销售食品应缴纳的下列计算中，正确的是（（2014年【答案】销售额和折扣额在同一张上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收。未在同一张“金额栏注明折扣额而仅在“备注栏注明折扣额的【例题•单选题甲公司为一般2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张的金额栏分别注明已知税率为17%甲公司当月该笔业务销项税额的下列计算列式中， （2016年）【答案】【解析】销售额和折扣额在同一张的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收。甲公司当月该笔业务销项税额=（90000-9000）×17%=13770（元。，【例题1•单选题】甲首饰店为一般，2014年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含价款为140400元，换回的旧项链作价128700元，甲首饰店实际收取差价款11700元。已知税率为17%。甲首饰店当月该笔业务销项税额的下列计算中，正确的是（（2015）【答案】【解析（1）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含的价款”征收（2）既然题目明确11700元为含税价格，应价税分离。【例题2•单选题】甲专卖店为一般，2015年10月采取以旧换新方式销售某型号100部，该型号新的同期含税销售单价为3276元，旧的收购单价为234元，已知税率为17%，甲专卖店当月该业务销项税额的下列计算列式中，正确的是（（2016）【答案】（2）（2）还本销售的销售额就是货物的，不能扣除还本支出行规定缴纳。【解释1】视同销售行为发生时，应计算销项税额，其销售额的确定按照下列顺序（1）（2（3）【解释2】在计算组成计税价格时，关键在于该商品是否需要缴纳消费税。由于消费税（1）（2）第二单元法律制【考点5】当期准予抵扣的进项税额（P132（★★★）（动车销售统一）上注明的税额。1】一般取得的普通【解释2】自2017年7月1日起，一般取得的2017年7月1日及以后开具的和机动车销售统一，应自开具之日起360日内认证或者登录增值例如，甲公司（一般，以1个月为1个纳税期）购进一批原材料，取得增值税（开具日期为2017年8月10日假设该于2017年9月20日通过认“以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税向主管机关申报抵扣进项税额。在考试中，一般会明确该当月取得的和缴款书均通“【解释3】自2009年1月1日起，一般外购的用于生产经营的固定资【解释4】自2013年8月1日起，一般购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、【解释5】一般取得由为小规模的，可以将512扣，第一年抵扣比例为60%，第二抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接、自行开发的房地产项目。（2）进口缴款一般进口货物的进项税额为从取得的进口缴款书上注明的【解释】一般取得的2017年7月1日及以后开具的进缴款书，应自开具之日起360日内向主管机关报送《完税凭证抵扣，申请稽的解缴的完税凭证上注明的额。【解释1】单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以=方支付的价款÷（1+税率）×税率【解释2】凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备合同、付款证明和单位的或者。资料不全的，其进项税额不得抵扣。，【案例2017年4月公司为我国A企（一般提供技术咨询服务取得含税价款200万元，该公司在境内未设立经营机构，已知技术咨询服务适用的增值税税率为6%。在本案中（1）A企业作为扣缴义务人，应当扣缴的=200÷（1+6%）×（2）A，取得一般开具的或者进口缴款书的，以增值税或者进口缴款书上注明的额为进项税额。从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳的小规模取得专用的，以上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。取得（开具）农产品销售或者收购的，以农产品销售或者收购11%的扣除率计算进项税额。。【解释2】农业生产者销售的自产农产品，免征。收购或者销售上注明的价款均“不含。【解释3】农产品买价，包括农产品收购或者销售上注明的价款和按规定缴纳口缴款书、农产品收购、农产品销售和完税凭证。营业征试点期间，购进用于生产销售或者委托受托加工17%税【解释】购进农产品用于深加工，如果深加工之后的货物适用17%的税率，则）（5购进农产品既用于生产销售或者委托受托加工17%税率货又用于生产销17%务的农产品进项税额未分别核算的统一以或者进口缴书上注明的额为进项税额或者以农产品收购或者销售上注明的农产品买11%）（6从批发、零售环节购进适用免征政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。））【考点6】不得抵扣的进项税额（P133（★★★）【解释1】一般选择按照简易计税办法计征的，不得抵扣进项税额【解释2】免征项目，是指销售货物或者提供应税劳务、销售应税服务、无形资】【解释3外购的固定资产，既用于应税项目，也用于免征项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额可以全额抵扣。例如，某饼干厂（一般）外购的机器设备既用于生产饼干，又用于修缮职工，其进项税额可以全额抵扣。】【解释4】如果购进的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产“专购进的旅客服务、服务、餐饮服务、居民日常服务和服务【解释1】接受服务向方支付的与该笔直接相关的投融资顾问费、助救济、美容美发、、、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。【例题•多选题】根据营业征试点相关规定，一般购进的下列服务中， （2017年）C.D.服【答案】（1）损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通服务配劳务和交通服务。（3）损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务（4）损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务【解释1】新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程】】（2）】【例题•判断题】从销项税额中抵扣 （2013

购进货物的费用和销售免税货物的费用，不能抵扣进项税额。“损失的购进货物及相关的费用其进项税额不得抵扣“损失 分不得抵扣的进项税额，按照下列计算不得抵扣的进项税额：售额+免征项目销售额）÷当期全部销售额上注明的税额为30万元。甲公司将外购的涂料部分用于销售，取得销售额（不含）117万元；部分用于免征项目，取得销售额234万元。甲公司当期不得抵第二单 法律制【考点7】进项税额的扣减与转增（P134（★★★）一般当期购进的货物或者应税劳务用于生产经营其进项税额在当期销项税额或者个人消费，或者购进货物发生损失、在产品或者产成品发生损失，应当已抵扣进项税额的无形资产或者不动产发生税定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列计算不得抵扣的进项税额：【解释】无形资产或者不动产净值，是指根据财务会计制度计提折旧或者摊销后法有效的扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：【考点8】销售自己使用过的物品或者销售旧货（P126（★★）一般年7月1日起，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收，【解释（1）200911日之前购进的固定资产，其进项税额不得抵扣（2）2009车、摩托车、游艇除外其进项税额可以抵扣（3）自2013年8月1日起，一般购，一般销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收小规模小规模销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收小规模销售自己使用过的非固定资产，依照3%的征收率征收小规模销售旧货，依照3%的征收率减按2%征收（★★★（P146（2018（1）联，作为方核算采购成本和进项税额的记账凭证抵扣联，作为方报送主管认证和留存备查的扣税凭证记账联，作为销售方核算销售收入和销项税额的记账凭证、办理初始。初始，是指主管将一般的企业名称识IC、一般凭《领购簿、金税盘（或IC卡）和经办人明（而定代表人明）领购。一般有下列情形之一的，不得领购开具会计核算不健全，不能向准确提供销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关税务资料的。有《征管法》规定的违法行为，拒不接受处理的有下列行为之一，经责令限期改正而仍未改正的①虚开②私自印制③向以外的单位和个人买取④借用他人⑤未按规定开具⑥未按规定保管和设备⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更⑧未按规定接受检查有上列情形的，如已领购，主管应暂扣其结存的和IC卡）（1实行最高开票限额管理（单份开具的销售额合计数不得达）（2）最高开票限额由一般申请，依法。最高开票限额为10万元及以下的由（县级最高开票限额为100万元的由地市级；最高开票限额为1000万元及以上的，由省级。家税务另有规定的除外；“小规模”销售货物、提供应税劳务或者应税行为的（需要开具的，可向主管申请，国家税务另有规定的除外。【解释】住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业小规模试点自行开具发，项目齐全，与实际相符联和抵扣联加盖“财务章或者章按照纳税义务的发生时间开具 （2016年）A.作为方核算采购成本的记账凭B.作为销售方核算销售收入和销项税额的记账凭C.作为方报送主管认证和留存备查的扣税凭D.作为方核算进项税额的记账凭【答案】（2） （2017年）B.百货公司向小规模零售食品D.会计师向一般提供咨询服【答案】AC不得开具（2项B商业业一般零售烟酒食品服装鞋帽（不包括劳保部分、化品等消费品的，不得开具。第三单元营改【考点1】应税范围的基本规定（P117（★★★）交通服交通服务包括陆路服务、水路服务、航空服务和管道服务出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车收取的用，按照陆路服务缴纳。航天服务，按照航空服务缴纳，但中民境内的单位和个人销售航天服务适用零税率。无工具承运业务，按照交通服务缴纳邮政服务包括邮政普遍服务邮政特殊服务和其他邮政服（邮品销售邮政等（2）电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳 初装费、费、扩容费以及类似，按照安装服务缴纳。（1）金融服务包括服务、直接金融服务、服务和金融商品转让（2）服各种占用、拆借取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、占用费、补偿金等）收入、透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、的利息及利息性质的收入，按照服务缴纳。以货币投资收取的固定利润或者保底利润，按照服务缴纳。【相关】服务，以提供服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额直接金融服直接金融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、、信用证、财务担保、资产管理、管理、基金管理、金融场所（平台）管理、结算、、、服务费、经手费、费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。托、产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的业务活动。，（2）（3），服务包括人身服务和财产服务（2）服文化创意服务，包括设计服务、知识服务、服务和会议展览服务个人用于发布，按照经营租赁服务缴纳。租赁服务缴纳。⑤融资性售后回租服务，属于金融服务中的“服务而非“融资租赁服务②翻译服务和市场服务按照“咨询服务”缴纳商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪服务、人力资源服务和安全保护服务律、房地产中介、职业中介、中介、记账、拍卖等。【解释2】货物属于“经纪服务而非“物流辅助服务【解释3】属于“服务（文化创意服务，而非“经纪服务救济、美容美发、、、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。肖像权、冠名权、、基础设施资产经营权等。【例题1•判断题】电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳 （215务－生活服务”税目计缴的是（（2017年D.旅游服【答案】（2）（3）。动产”税目计缴的是（ （2017年）A.将建筑物位出租给其他单位用于发【答案】（2）售无形资产”计缴。务－建筑服务”税目计缴的是（ （2017年）A.B.住【答案】（2）租赁服务”计缴（3）选项D：按照“销售无形资产”计缴。第三单元营改【考点2】应税范围的特殊规定（P122（★★★）“单位或者工商户（不包括其他个人向其“单位或者个人无偿提供服务财政部和国家税务规定的其他情形【解释根据国家指令无偿提供的铁路服务航空服（用于公益事业的服务不征收。下列情形属于“非经营活动，不征收单位或者工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供“取得工资”的服务单位或者工商户为聘用的员工提供服务【相关单位员工为本单位提供的加工修理修配劳务不属于的征税范围行政单位收取的同时满足以下条件的性基金或者行政事业性①由或者财政部批准设立的性基金，由或者省级及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性；②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）财政部和国家税务规定的其他情形下列情形不属于“在境内”销售服务或者无形资产，不征收（1）单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在发生的服务（2）单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在使用的无形资产（3）单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在使用的有形动产（4）财政部和国家税务规定的其他情形不征收的其他情根据国家指令无偿提供的铁路服务、航空服务，不征收存款利息，不征收被人获得的赔付，不征收房地产主管部门或者其指定机构、公积金、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修，不征收。范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权的转让行为，不征收。 （2017年）被人获得的赔航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空服母公司向子公司不动【答案】值税（2）选项D：按照“销售不动产”缴纳。 （2017年）商业银行提供直接金融服务收取的手续物业管理单位代收的住宅专项维修C.被人获得的赔付【答案】【解析（1）选项A：按照“金融服务-直接金融服务”缴纳（2）选项B：（3（4）选项D：存款利息不征收。【考点3】税率和征收率（P124（★★★）提供交通、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土11%。境内单位和个人销售规定范围内的服务、无形资产，税率为零除上述情形外，发生的其他应税行为，税率为6%【解释】基础电信服务适用税率为11%，增值电信服务适用税率为6%。表4-3的税率交通服化肥、沼气、二甲醚、、报纸、、音像制品、电子物（1）出口货物，税率为零；但是，另有规定的除服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为（ 【答案】【解析】餐饮服务属于生活服务，适用税率为6%，该企业当月的销项税额=80×租给乙公司，收取了不含税10万元。甲公司该笔收入的销项税额为（ 【答案】【解析】将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务，适用税率为17%，甲公司10080万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为（）【答案】【解析】基础电信服务适用税率为11%，增值电信服务适用税率为6%，甲征收率为3%，财政部和国家税务另有规定的除外小规模转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收一般转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收。一般出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收。房地产开发企业（一般）销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收。房地产开发企业（小规模）销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征收。提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳。兼营是指的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、（2））【解释2】发生兼营行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未（1（2）（3））【解释3】自2017年5月起，销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的（2018）【考点4】简易计税方法（P136（★★★）小规模小规模发生应税行为采用简易计税方法计税应按照销售额和征收率计算应纳增【解释】应税行为的年应征销售额未超过500万元的为小规模一般一般发生财政部和国家税务规定的特定应税行为可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36（1）（2）提供的放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务【相关】销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳；放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 （2016年）A.12B.36C.24D.18【答案】为中，可以选择适用简易计税方法计缴的有（ （2017年）A.放映服务D.客运服【答案】缴（ （2017年）价款206000元；因服务中止，退还给客户含价款10300元，并由开红字。已知小规模征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳税 （2015年）【答案】（元【考点5】一般计税方法（P127（★★★）销项税额=含税销售额÷（1+适用的税率）×税销售额是指发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务（1）（2（2）发生应税行为，将价款和折扣额在同一张的“金额”栏中分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣①按照最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定②按照其他最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定（1“（2【相关2】发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动属变更的当天。第三单元营改【考点5】一般计税方法（1）服务，以提供服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额、直接金融服务以提供直接金融服务收取的手续费佣金酬金、服务费、经手费、费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。、政府性基金或者行政事业性后的余额为销售额向委托方收取的性基金或者行政事业性，不得开具。航空企业的销售额，不包括代收的机场建设费和其他航空企业客票一般提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承）（7提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购游服务方收取并支付的上述费用，不得开具，可以开具普通。））（8提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付）地产老项目除外，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向部门支付的土地（【案例1】甲公司为一般按一般计税方法计税）专门从事认证服务，20184（（2）4月12日，购进一台经营用设备，取得的上注明价款20万元、增3.40（3）4月14日，接受乙公司提供的设计服务，取得的上注明价款5万元、税额0.30万元。万元、税额0.11万元已知：甲公司适用的税率为6%。计算甲公司当月应纳税额（2017（、购进4台自助机，取得注明的金额为40万元为、，租入一处底商作为营业部总额为105万元，取得注明的金额为100万元、为5万元；，办理公司业务，收取结算手续费（含税）31.8万元，收取账户（含税办理业务，取得利息收入（含税）1.06亿元6%。计算该银行第四季度应纳税额（2（万元（3）应纳税额=603.3-11.8=591.5（万元（2）（3）（4）（5）款不属于的征税范围。【考点6】征收管理销售服务、无形资产、不动产的纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具的，为开具的当天。【解释】取得索取销售款项凭据的当天，是指合同确定的付款日期；未签订合（2提供租赁服务采取预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（3）从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天）（4发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动属变更的当天。）（5）扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天 （2017年）A.发生应税行为先开具的，为开具的当B.发生视同销售不动产的，为不动属变更的当C.提供租赁服务采取预收款方式的，为实际出租的当D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当【答案】【解析】选项C：提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预固定业户应当向其机构所在地或者居住管申报纳税地的主管申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管补征。服务发生地、不动产所在地、自然资源所在管申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住管申报缴纳扣缴的【考点7】下列项目免征（包括但不限于托儿所、提供的保育和教育服务福利、体育的收入县级以上地方或者自然资源行政主管部门出让、转让或者收回自然资源；提供的直接或者间接国际货物服务寺院、宫观、和教堂举办文化、的门票收入纪念馆、博物馆、文化馆、保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、【例题1•判断题】个人转让著作权免征 （216【例题2•单选题根据法律制度的规定下列各项中不属于免税项目的 （2017C.所提供的介绍服【答案】【解析】选项B：应按照“建筑服务”计算缴纳（1销售货物提供应税劳务或者发生应税行为的销售额未达到起征点的，免征；达到起征点的，全额计算缴纳。（2）起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般的工商户【例题•判断题】的销售额未达到起征点的，免征 （2016年（1）小规模（小微企业）月销售额不超过3万元（含3万元）的，免征增其他个人采取收取形式出租不动产，取得的收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月收入不超过3万元的，可享受小微企业免征的（2018）第四单元消费税法律制【考点1】消费税的征税范围（5重首饰及珠宝玉石鞭焰火球及球具高档手表游艇木制筷子实地板、成品油、摩托车、小汽车、涂料和电池。烟酒果木酒、等。对饮食业、商业、业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，【解释】目前对“”不征收消费税本税目的征收范围包档美容修饰类化妆品高档护肤类化妆品和成套化妆品5、鞭、焰体育上用的发令纸、鞭药引线，不征收消费税本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和油7个子目本税目包括乘用车、中轻型客车和超豪华小汽车等3个子目，不包括大型电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、车，不征收消费税、对于企业购进货车或者厢式货车改装生产的商务车通讯车等汽车，不、【解释1】超豪华小汽车，是指每辆零售价格为130万元（不含）及以上的乘用车和中轻型客车，即乘用车和中轻型客车子税目中的超豪华小汽车。、、、本税目的征收范围包尔夫球球杆球包（袋）球杆的杆头、、、、高档手表是指（不含）每只在10000元（含）以上的各类手表木制筷第四单元消费税法律制【考点1】消费税的征税范围 （2013年）D.【答案】 （2013年）【答案】【例题3•单选题根据消费税法律制度的规定下列各项中应征收消费税的 （2014【答案】 D.【答案】【例题5•单选题根据消费税法律制度的规定下列各项中不征收消费税的 （2015D.组合【答案】（2）应按“鞭、焰火”税目征收消费税。【例题6•判断题】购进中轻型客车整车改装生产的汽车，不征收消费税 （2015 （2017年）【答案】【解析】高档化妆品包档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品【考点2】消费税的纳税环节（P149（★★★）（1）生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税工福利、等视同销售，在移送使用时纳税。 （2017年）【解析】自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；【例题2•多选题根据消费税法律制度的规定下列情形中应缴纳消费税的 （2014化妆品厂将自产的高档化妆品给客地板厂将自产的实木地板用于装【答案】【例题3•单选题根据消费税法律制度的规定下列各项中不征收消费税的 （2017酒厂用于会样品的自产白日化厂用于职工的自产高档化妆地板厂用于本厂装修的自产实木地【答案】【解析自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品（选项B不纳税；凡用于其他方面的（ACD，于移送使用时，缴纳消费税。 （2017以自产低度白酒用于职【答案】【解析】自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送时不缴纳消费CABD进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口4201621（进口10人为超豪华小汽车零售环节的。）（5兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售）4-4生产（委托加工、进口√√√√√√【例题1•单选题2015年10甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（（2016） 【答案】（2）2•（（2014D.商场销售木制筷【答案】（2）【例题3 D.进口木制筷【答案】 （2015【答案】【解析（1）选项C：只有“卷烟”在批发环节征收消费税（2）选项D：在零售环节征 D.鞭批发【答案】【例题6•单选题根据消费税法律制度的规定下列行为中不缴纳消费税的 （2016D.小汽车生产企业将自产小汽车给优秀员【答案】）A（2）：烟草批发企业（3D建工程、职工福利、等方面，应于移送时征收消费税。7•（（2016【答案】（1）选项A：电池在生产环节（或者委托加工环节、进口环节）（2BCD（如玉手镯（委托加工环节）征收消费税，在零售环节不征收消费税。8•（（2017【答案】（2） 从国口数码相从国口小汽车【答案】【解析1选项A数码相机不属于消费税的征税范围进口环节应征收进口不征收消费税2项B进口汽车征收进口和进口消费税（3选项在批【例题10•判断题】采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增（（20132016）【考点3】消费税的税率（P155（★★★）消费税的税率包括比例税率和税率两成品油税目和啤酒、黄酒适用税率卷烟和白酒同时适用比例税率和税率，即复合税率【解释1】从量的应纳税额=销售数量×税【解释3】复合计税的应纳税额=销售数量×税率+销售额×消费税比例税【例题1•判断题】高档手表采用从量计征方法计缴消费税 （216【例题2•判断题】雪茄烟适用从价定率和从量相结合的复合计征办法征收消费税 （217【解析】卷烟采用从价定率和从量相结合的复合计征办法，雪茄烟和烟丝均为从价 （2017年）D.【答案】 （215【考点4】从价定率征收消费税的计算（P157（★★★）实行从价定率征收的应税消费品，一般情况下，消费税（价内税）和（价外税）的计税依据是一致的，其计税依据为含消费税而不含的销售额，如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含的销售额。销售额111.15万元。已知实木地板税率为17%，消费税税率为5%，甲地板当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是 （2016年【答案】）【解析（1）实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不含的（2=111.15（1+17%×5%3）×17%实行从价定率征收的应税消费品，其销售额为销售应税消费品向方收取【例题•单选题】甲酒厂为一般2012年5销售果木酒，取得不含增00.5852.34为10%，税率为17，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（（2013）【答案】（1）（（万元【解释】啤酒、黄酒从量征收消费税，包装物押金不征收消费税1•（（2017）。【例题2•单选题】某化妆品厂2017年7月销售高档化妆品取得含入46.8万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，税率为17%，消费税 【答案】【解析）销售高档化妆品时收取的手续费1.5万元属价外费用，视为含收入应价税分离（2因逾期未收回包装物不再退还的押金1万元视为含收入应346.8+1.5+1（1+17×15%=6.3（万元。【例题3•单选题】2015年3月，甲酒厂销售自产红酒，取得含价款46.8万元，另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。已知红酒税率为17%，消费税税率10%（（2016【答案】【解析1（万元（视为含收入，应价税分离，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，在（1.17含收入，应价税分离。4•中，应并入销售额缴纳消费税的有（2016）向Z向Y向X向W【答案】【考点4】从价定率征收消费税的计算（P157（★★★）【例题•单选题】某球具厂为一般，下设一非独立核算的门市部。年月该厂将生产的一批成本价为万元的球具移送门市部门市部将其中的 【答案】【解析通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品应按该门市部“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税（万元）【考点5】自产自用面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、、、样品、职工福利、等），视同销售，应计算缴纳消费税。平均还是最高品，应当以同类应税消费品的“最高”作为计税依据计算征收消费税。最近时期同类货物的“平均”作为计税依据计算征收消费税。【例题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以同类小汽车的最高作为计税依据计算缴纳消费税的是（）。（2014年）B.将自产小汽车用于抵偿【答案】【例题2•单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿，同型号小税率为5%（（2016【答案】【解析】（1）消费税：用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿”等方面的应税消费品，应当以同类应税消费品的“最高”（12万元/辆）作为计税依据计征消费税；（2）：按照“平均”作为计税依据，销项税额=1【解释】只有当没有同类消费品的，才需要计算组成计税价格组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税税率]÷（1-消应纳消费税=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税税率]÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+自产自用数量×消费税税率【考点6】委托加工方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后地的主管解缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在管申报纳税委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为提货的当天委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的计征消费税；没有同类消费品的，才按照组成计税价格计征消费税。委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格的，为直接，委托方以高于受托方的计税价格的，不属于直接，应计算缴纳消费税，委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，委托加工环节所纳组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×消费税税率）÷（1-消费税比应纳消费税=（材料成本+加工费+委托加工数量×消费税税率）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+委托加工数量×消费税税率30%，无同类烟丝。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。（2017年） 【答案】BC错误；（2）“49140元”是成本，不含，不需价税分离处理，选项D错误【考点7】已缴纳消费税的扣除（或者委托加工收回的外购（或者委托加工收回的）已税鞭、焰火为原料生产的鞭、焰火外购（或者委托加工收回的）已税杆头、杆身和握把为原料生产的球杆外购（或者委托加工收回的）已税木制筷子为原料生产的木制筷子外购（或者委托加工收回的）已税石脑油、润滑油、油为原料生产的成品油税。的珠宝、玉石的已纳。的已纳可以扣除的是（）。（2013年）【答案】宝、玉石原料的已纳消费税当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税，应按当期“生【考点8】消费税的征收管理；采取赊销和分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天合同没有约定收款日期或者无合同的，为发出应税消费品的当天。；委托加工应税消费品的，为提货的当天 A.自产自用应税消费品的，为移送使用的当B.进口应税消费品的，为报关进口的当C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当D.采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当【答案】【解析委托加工应税消费品的消费税纳税义务发生时间为提货的当天部门另有规定外，应当向机构所在地或者居住地的主管申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或者其人向“报关地”申报纳税品销售后，向机构所在地或者居住管申报纳税。在地的主管申报纳税的总机构与分支机构不在同一（市但在同一（自治区、直辖市）范围内，经省（、直辖市）（局）、国家税务局同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管申报缴纳消费税。的是（）。（2016年）销售的应税消费品，除另有规定外，应当向机构所在地或居住地的主管申报纳税进口的应税消费品，由进口人或者其人向机构所在地的主管申报纳委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管申报【答案】纳的特殊规定应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的主管申报纳税D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的主管第五单元关税、进口和进口消费【考点1】进口税率税率、最惠率、协定税率、特惠税率、关税税率和暂定税率。最惠及原产于我国的进口货物，按照最惠率征税。关税税暂定税率是指在最惠率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以【例题1•判断题】对从采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税 ）（2016年【解析】对从采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠率征税 年A.最惠率【答案】 A.最惠率【答案】 ）。（2017年B.最惠率【答案】对“广播用机、放像机、机”实行从价加从量的复合计征办法【消费税】（1）多数税目适用比例税率；（2）成品油税目和啤酒、黄酒子目适用税率；（3）卷烟和白酒同时适用比例税率和税率，即复合税率。 【答案】的有 ）。（2016年B.【答案】 D.广播用【答案】 B.C.D.【答案】【解析】（1）选项AD：从价定率；（2）选项B：从量；（3）选项C：机不属【考点2】进口货物的关税完税价格一般贸易项下进口货物以审定的“价格”为基础的“到岸价格”作为完税价进口人在价格之外另支付给卖方的佣金，应计入价格进口人向采购人支付的买方佣金不能计入价格，如已包括在价格卖方付给进口人的正常回扣，应从价格中扣除卖方合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从价格费、费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或者、的目的而向支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以【解释2】卖方佣金是指进口企业支付给卖方人的佣金，卖方佣金应计入价【案例】甲公司委派职工去的乙公司采购设备，合同金额180元。另外，甲公司向乙公司的销售人丙公司支付佣金20元，向支付劳务费1元。该设备运抵我国关境内输入地点起卸前的运费10元、包装劳务费3元、费5元。该设备运抵我国关境内输入地点起卸后发生通关费2元、运费4元。在本案中：（1）甲公司向丙公司支付的佣金20元，属于卖方佣金，应计入价格；（2）甲公司向支付的劳务费1元，属于买方佣金，不能计入价格；（3）该设备运抵我国关境内输入地点“起卸前”的运费10元、包装劳务费3元、5元应计入关税完税价格（4）该设备运抵我国关境内输入地点“起卸后”发生的通关费2元、运费4元交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于价格的表述中，正确的是 在货物过程中，向采购人支付的买方佣金，应计入价在货物过程中，进口人在价格外另支付给卖方的佣金，应计入价卖方付给进口人的正常回扣，应计入价卖方合同规定延期交货的罚款，可以从价格中扣【答案】运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，费0.3万元。已知关税税 【答案】【解析】货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、费和其【考点3】进口关税、消费税、的计算进口=（关税完税价格+关税）×税①实行从价定率的（如烟丝②实行复合计税的（如卷烟进口消费税=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税税率）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+进口数量×消费税税率进口=（关税完税价格+关税+进口消费税）×税【解释1】系统主要负责下列的征收和管理：（1）关税；（2）船舶吨税委托代征的进口环节、消费税【解释2】对进口产品代征的、消费税，不征收城市建设税和教育费附（3）进口=（100+40）÷（1-30%）×17%=34（万元）或者：