财务会计学课后答案(全)

财务会计学课后答案(全)第2章货币资金和应收款项1.银行存款余额调节表银行存款165974银行对账180245日记账余单余额额加：银行已10900加：企业已8000收收减：银行已115减：企业已13200付付银行1714多计利息调节后余175045调节后余175045额额2.（1）借：其他货币资金-外埠存款 400000贷：银行存款400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款 15000贷 ： 银

行 存

款15000（3）借：原材料 300000应交税费 51000贷：其他货币资金-外埠存款

351000应交税费1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000×（1+17%）=6669066690×2%=1333.85月3日借：应收账款65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费96905月18日借：银行存款66023.1贷：应收账款65356.2财务费用666.95月19日借：主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷：银行存款 13204.624.2009年借：资产减值损失 10000贷：坏账准备 100002010年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备80002011借：坏账准备20000贷：应收账款20000借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000第三章1.（1）借：在途物资-甲10300应交税费1700贷：银行存款12000（2）借：原材料-甲10300贷：在途物资-甲10300（3）乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972借：在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷：银行存款610004）借：原材料-乙31458-丙20972贷：在途物资-乙31458-丙20972（5）借：在途物资-甲20000应交税费3400贷：银行存款23400（6）借：原材料-乙9000贷：在途物资9000（7）借：原材料-丁30000贷：应付账款300002.（1）借：在途物资 30930应交税费5170贷：银行存款36100（2）借：库存商品57000贷：在途物资30930商品进销差价26070（3）借：银行存款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务收入60000贷：库存商品600004）60000/(1+17%)=5128251282×17%=8717.95借：主营业务收入8717.95贷：应交税费8717.955）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77%已 销 商 品 进 销 差 价 =60000×35.77%=21462借：商品进销差价21462贷：主营业务成本214623.1）甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。（2）乙产品有合同部分：账面价值 1000万可变现净值=1.3 万×1000-230万=1070万未发生减值无合同部分：账面价值=3000万可变现净值=3000万-70万=2930万确认减值损失70万。借：资产减值损失70万贷：存货跌价准备70万4.（1）借：资产减值损失 5000贷：存货跌价准备5000（2）借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备3000（3）借：资产减值损失（5000）贷：存货跌价准备（5000）4）借：资产减值损失（3000）贷：存货跌价准备（3000）第四章1.（1）借：交易性金融资产-成本20000投资收益100贷：其他货币资金20100（2）借：交易性金融资产-公允价值变动4000贷 ： 公 允 价 值 变 动 损 益4000（3）对于股票股利不需进行会计处理（4）借：其他货币资金 16000贷：交易性金融资产-成本10000-公允价值变动2000投 资 收 益4000借：公允价值变动损益2000贷：投资收益20005）（4000+1200）/2×8-12000=8800借：交易性金融资产-公允价值变动8800贷 ： 公 允 价 值 变 动 损 益88002.（1）借：可供出售金融资产-成本323000贷：其他货币资金323000（2）借：可供出售金融资产 -公允价值变动17000贷 ： 资 本 公 积17000（3）借：其他货币资金 90000贷：可供出售金融资产-成本80750-公允价值变动4250投 资 收 益5000借：资本公积4250贷：投资收益42504）2010年公允价值=1.5×30000=45000确 认 资 产 减 值 损 失=323000-80750-45000=197250公允价值变动=8.5×30000-45000=210000借：资产减值损失 197250资本公积 12750贷：可供出售金融资产 -公允价值变动210000（5）借：可供出售金融资产 -公允价值变动15000贷 ： 资 本 公 积15000第五章1.购入时，借：持有至到期投资-面值 100000贷 ： 银 行 存 款91889持有至到期投资-利息调整81112006年6月30日，收到利息时借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 676贷：投资收益 3676计息日票面利投资收折价摊摊余成息益销本借：银行贷：投资借：持有存款收益至到期投资-利息调整①②摊余③=②-④=期初100000成本×①摊余成×6%÷8%÷2本+③206-01-019188906-06-30300036766769256506-12-31300037037039326807-06-30300037317319399907-12-31300037607609475908-06-30300037907909554908-12-31300038228229637109-06-30300038558559722609-12-31300038898899811510-06-30300039259259904010-12-3130003960960100000合计300003811181112.借：持有至到期投资-面值80000-利息调整4400贷：银行存款84400到期值=80000+80000×12%×4=11840084400（1+i）4=118400 i=8.83%计息日票面投资溢摊余成本利息收益价摊销借：贷：投借：资收持益有至到期投资-利息调整①②摊③=④=期初摊余成本+8000余成②-②0×本×①12%8.83%06-01-084400106-12-39600745321491853=9600+822531707-12-39600811114899964=19200+807619408-12-396008827773108791=28800+79919109-12-396009609-9118400=38400+800100合计384034000440003.借：长期股权投资500000贷：其他货币资金500000（1）借：应收股利10000贷：长期股权投资10000（2）借：应收股利 35000长期股权投资 5000贷：投资收益40000（3）借：其他货币资金35000贷：应收股利35000借：长期股权投资-成本5000000贷：其他货币资金50000001500万×30%=450万（1）借：应收股利 300000贷：长期股权投资-损益调整 3000002）200万-100万÷20=195万借：长期股权投资-损益调整 585000贷 ： 投 资 收 益585000（3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动90000贷：资本公积-其他资本公积90000第六章 固定资产1.年份期初年折年折累计期末净值旧率旧额折旧净值20×1年8月-20200025%5005001500×2年7月20×2年8月-20150025%3758751125×3年7月20×3年8月-20112525%2811156844×4年7月20×4年8月-2084425%2111367633×5年7月20×5年8月-2063325%1581525475×6年7月20×6年8月-204751251650350×7年7月20×7年8月-203501251775225×8年7月20×8年8月-202251251900100×9年7月475×25%=118.75(475-100)÷3=12520×1年折旧=500/12×5=20820×2年折旧=500/12×7+375/12×5=44820×3年折旧=375/12×7+281/12×5=33620×4年折旧=281/12×7+211/12×5=25220×5年折旧=211/12×7+158/12×5=18920×6年折旧=158/12×7+125/12×5=14420×7年折旧=125/12×7+125/12×5=12520×8年折旧=125/12×7+125/12×2=94累计折旧=1796借：固定资产清理204万累计折旧1796万贷：固定资产2000万借：固定资产清理20万贷：银行存款20万借：银行存款351万贷：固定资产清理300万应交税费51万借：固定资产清理76万贷：营业外收入76万2.借：在建工程950累计折旧200资产减值准备50贷：固定资产 1200借：在建工程 200贷：工程物资 200借：在建工程 30贷：原材料 30借：在建工程 80贷：应付职工薪酬 80借：在建工程 50贷：生产成本-辅助生产成本50借：固定资产1310贷：在建工程 131020×6年11月-20×7年10月，（1310-50）×5/15）=42020×7年11月-20×8年10月，（1310-50）×4/15）=33620×7年折旧=420/12×10+336/12×2=406第七章 无形资产1．借：无形资产 200贷：银行存款 2002006年 借：管理费用20贷：累计摊销202007、2008年（200-20）÷6=30借：管理费用30贷：累计摊销 302008年计提减值准备=200-80-100=20借：资产减值损失 20贷：无形资产减值准备 202009年100÷4=25借：管理费用 25贷：累计摊销 25借：银行存款 80累计摊销 105无形资产减值准备 20贷：应交税费-应交营业税无形资产 200营业外收入 1

4借：研发支出-费用化支出300贷：应付职工薪酬100银行存款200借：研发支出-资本化支出600-费用化支出100贷：应付职工薪酬200银行存款500借：管理费用 400贷：研发支出-费用化支出400借：无形资产 610贷：研发支出-资本化支出 600银行存款 10借：固定资产5000贷：银行存款5000借：管理费用100贷：累计折旧100借：投资性房地产-成本 4850累计折旧100公允价值变动损益50贷：固定资产5000借：银行存款150贷：其他业务收入150借：公允价值变动损益50贷:投资性房地产-公允价值变动50借：银行存款4780贷：其他业务收入 4780借：其他业务成本 4800投资性房地产-公允价值变动 50贷：投资性房地产-成本4850借：其他业务成本100贷：公允价值变动损益 100第八章流动负债1.（1）借：原材料200930应交税费-应交增值税34070贷：银行存款235000（2）借：原材料8700应交税费-应交增值税1300贷：银行存款10000（3）借：在建工程23400贷：原材料20000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400（4）借：长期股权投资702000贷：其他业务收入600000应交税费-应交增值税102000借：其他业务成本500000贷：原材料500000（5）借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费-应交增值税68000借：主营业务成本360000贷：库存商品360000（6）借：在建工程48500贷：库存商品40000应交税费-应交增值税8500（7）借：待处理财产损溢35100贷：原材料30000应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100借：管理费用35100贷：待处理财产损溢35100（8）借：应交税费-应交增值税（已交税金）80000贷 ： 银 行 存 款800009）销项税额=102000+68000+8500=178500进项税额=34070+1300=35370进项税额转出=3400+5100=8500应交增值税=151630借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630贷：应交税费-未交增值税716302.借：委托加工物资170000贷：原材料170000委托加工材料的组成计税价格 =（170000+10000）÷（1-10%）=200000应交消费税=200000×10%=20000借：委托加工物资30000应交税费-应交增值税1700贷：银行存款31700借：原材料200000贷：委托加工物资200000借：银行存款2574000贷：其他业务收入220000应交税费-应交增值税37400借：其他业务成本200000贷：原材料200000第九章非流动负债10500=10000×DF（r，5）+10000×4%×ADF（r，5）10462=10000×DF（3%，5）+10000×4%ADF（3%，5）10945.2=10000×DF（2%，5）+10000×4%ADF（2%，5）r=2.921%期实付利息溢价调整未调账面价数利息费用整溢值价(1)=(2)=期(3)=(1)-(2)(4)=期(5)=面值面值初(5)初+(4)××(4)-(3)4%2.92%500105001400306.6093.40406.601046.602400303.8796.13310.4710310.473400301.0798.93211.5410211.544400298.18101.82109.7210109.725400290.28109.72010000借：银行存款 10500贷：应付债券-面值 10000-利息调整50007年末借：财务费用306.60应付债券-利息调整93.40贷：银行存款40008年末借：财务费用303.87应付债券-利息调整96.13贷：银行存款40009年末借：财务费用301.07应付债券-利息调整98.93贷：银行存款40010年末借：财务费用298.18应付债券-利息调整101.82贷：银行存款40011年末借：财务费用290.28应付债券-利息调整109.72贷：银行存款40012年初借：应付债券-面值10000贷：银行存款100002.（1）计算2007年专门借款利息费用资本化金额专门借款利息=2000×5%+1500×6%×6/12+1000×4%×3/12=155短期投资收益 =1500×0.3%×3+500×0.3%×3=18利息资本化金额=155-18=137（2）一般借款利息费用资本化金额资本化率=（1000×4%+10000×5%×6/12）/(1000+10000×6/12)=4.83%一般借款累计资产支出加权平均数=500×6/12+1000×3/12=500利息资本化金额=500×4.83%=24.15按季度计算：专门借款资本化利息第一季度：2000万×5%×3/12-1500万×3×0.3%=11.5万第二季度： 2000万×5%×3/12-500万×3×0.3%=20.5万第三季度：2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12=47.5万第四季度：2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12+1000万×4%×3/12=57.5万一般借款资本化利息第一、二季度没有占用一般借款利息1000万×4%=40万10000万×5%×6/12=250万资本化率=（40+250）/(1000+10000×6/12)=290/6000=4.83%第三季度：（4000-3500）×4.83%×3/12=6.0375第四季度：（6000-4500）×4.83%×3/12=18.1125第十章所有者权益1．2007年提取盈余公积=200×10%=20可供分配利润=200-20=180应支付优先股利润=5000×6%=300实际支付180，未分派1202008年提取盈余公积=2875×10%=287.5可供分配利润=2875-287.5=2587.5补付2007年优先股股利120万2008年优先股股利5000×6%=300剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5普通股每股股利=（2167.5+300）÷（30000+5000）=0.0705普通股股利=0.075×300000=2115优先股剩余股利=0.075×5000-300=52.5优先股股利总额=120+300+52.5=472.5优先股每股股利=472.5÷5000=0.0945第十一章 收入、费用与利润1（1）2007年12月5日借：银行存款180万贷：预收账款180万借：发出商品380万贷：库存商品380万2007年12月31日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能确认收入。2008年1月31日，如果安装完成借：预收账款 702万贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销）收到余款借：银行存款 522万

600万102万贷：预收账款522万借：主营业务成本380万贷：库存商品380万2）2007年12月10日借：应收票据351000贷：主营业务收入300000应交税费-应交增值税（销）51000借：主营业务成本160000贷：库存商品1600003）2007年12月15日借：银行存款234000贷：其他应付款 200000应交税费-应交增值税（销）34000借：发出商品150000贷：库存商品 1500002007年12月31日计提利息费用=（20.3-20）÷2÷2=750借：财务费用750贷：其他应付款 7502008年2月15日借：财务费用 2250贷：其他应付款 2250借：库存商品 150000贷：发出商品 150000借：其他应付款 203000应交税费-应交增值税（进） 34510贷：银行存款 2375102.（1）2007年12月15日借：银行存款 100万贷：预收账款 100万2）2007年12月31日符合采用完工百分比法的条件借：劳务成本200贷：银行存款 200借：预收账款 250万贷：主营业务收入250万借：主营业务成本200万贷：劳务成本 200万第十二章 财务报表2.1）借：应付票据20，0000贷：银行存款20，0000（2）借：材料采购30，0000应交税费5，1000贷：银行存款35，1000（3）借：原材料19，0000材料成本差异1，0000贷：材料采购20，0000（4）借：材料采购199600应交税费33932银行存款468贷：其他货币资金234000借：原材料20，0000贷：材料采购19，9600材料成本差异400（5）借：应收账款70，2000贷：主营业务收入60，0000应交税费10，2000（6）借：其他货币资金33000贷：交易性金融资产30000投资收益3000（7）借：固定资产172940应交税费29060贷：银行存款202000（8）借：在建工程30，0000应交税费5，1000贷：银行存款35，1000（9）借：在建工程656000贷：应付职工薪酬 456000银行存款 20000010）借：在建工程30，0000贷：长期借款-应计利息 30，000011）借：固定资产280，0000贷：在建工程280，000012）借：固定资产清理4，0000累计折旧36，0000贷：固定资产40，0000借：固定资产清理1000贷：银行存款1000借：银行存款1600贷：固定资产清理1600借：营业外支出39400贷：固定资产清理3940013）借：银行存款80，0000贷：长期借款80，0000（14）借：银行存款1638000贷：主营业务收入 140，0000应交税费 23，800015）借：银行存款40，0000贷：应收票据40，0000（16）借：银行存款6，0000贷：投资收益6，0000（17）借：固定资产清理50，0000累计折旧30，0000贷：固定资产80，0000借：银行存款70，2000贷：固定资产清理60，0000应交税费10，2000借：固定资产清理10，0000贷：营业外收入10，0000（18）借：财务费用43000贷：应付利息23000长期借款-应计利息 2000019）借：短期借款50，0000应付利息2，5000贷：银行存款 52，500020）借：应付职工薪酬100，0000贷：银行存款100，0000（21）借：生产成本627000制造费用22800管理费用34200贷：应付职工薪酬 68400022）借：生产成本140，0000贷：原材料 140，0000借：制造费用10，0000贷：周转材料10，0000（23）借：生产成本7，0000贷：材料成本差异7，0000借：制造费用5000贷：材料成本差异 500024）借：制造费用18，0000贷：银行存款 18，000025）借：银行存款10，2000贷：应收账款10，2000（26）借：销售费用4，0000贷：银行存款 4，000027）借：长期借款200，0000贷：银行存款 200，0000（28）借：生产成本 467800贷：制造费用 467800借：库存商品 2564800贷：生产成本 256480029）借：应收票据58，5000贷：主营业务收入50，0000应交税费 8，500030）借：银行存款54，5000财务费用 4，0000贷：应收票据 58，500031）借：管理费用10，0000贷：银行存款10，0000（32）借：营业税金及附加4000贷：应交税费 400033）借：应交税费20，4000贷：银行存款20，4000（34）借：主营业务成本150，0000贷：库存商品150，000035）借：制造费用16，0000管理费用 4，0000贷：累计折旧20，0000（36）借：资产减值损失6，0000贷：固定资产减值准备6，0000（37）借：管理费用14，0000贷：累计摊销14，0000（38）借：资产减值损失1800贷：坏账准备1800（39）借：所得税费用204798贷：应交税费204798（40）借：主营业务收入250，0000营业外收入10，0000投资收益6，3000贷：本年利润266，3000借：本年利润2042400贷：主营业务成本150，0000营业税金及附加4000销售费用4，0000财务费用8，3000管理费用31，4200资产减值损失6，1800营业外支出3，9400借：本年利润204798贷：所得税费用204798借：本年利润415802贷：利润分配-未分配利润415802（41）借：利润分配-提取盈余公积41580.2贷 ： 盈 余 公 积41580.2（42）借：利润分配-未分配利润 41580.2贷：利润分配-提取盈余公积 41580.2（43）借：应交税费204798贷：银行存款204798资 产 负 债

表会企01表编制单位：

2007

年

12月

31日单位：元资 期初数

期末数

负

期初数

期末数产

债和股东权益流动资

流动负产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付

债：28126001301870短600000100000期借款300000交易性金融负债49200092000应400000200000付票据5982001196400400000400000应19076001907600付款帐项款应预20002000收收利款息项应应220000360000收付股职利工薪酬其1000010000应73200235208他交应税收费款存51600005149400应2000018000货付利息应其他流动资

付股利其他应付款

80000

80000产流95028008149670动资产合计非流动资

预计负债产：可

1年

20000000供

内出售金融资产持有至到期投

到期的非流动负债其他流动负债资投资性房地产长

500000

500000

流动负债合计非

53028002902808期股权投

流动负债：资长期应收

长期借款

12000002320000款固30000005172940应定资产

付债券在28000001256000长建工程工程物

期应付款递延所资得税负债固其定他资非产流清动理负债无14000001260000负65028005622808形债资合产计长股期东待权摊益：费用递股10000001000000延本00所得税资产其400000400000资800000800000他本非公流积动资产非81000008588940盈200000241580.流余2动公资积产合计未100000474221.分8资17602801673861产 0 0合计

配利润股11100001151580东 0 2权益合计负17602801673861债 0 0和所有者权益合计利润表 会企02表编制单位2007年单位：元项目一、营业收入250，0000减：营业成本150，0000营业税金及附4000加销售费用40000管理费用314200财务费用83000资产减值损失61800加：公允价值变动损益投资收益63000二、营业利润56，0000加：营业外收入10，0000减：营业外支出39400三、利润总额620600减：所得税费用204798四、净利润415802五、每股收益3.（1）分析调整营业收入借：经营活动现金流量-销售商品、提供劳务收到的现金1404000应 收 票 据351000贷 ： 主 营 业 务 收 入150，0000应交税费-应交增值税（销）25，50002）分析调整营业成本借：营业成本80，0000应交税费-应交增值税（进）（255000-221000）3，4000应付账款10，0000贷：经营活动现金流量-购买商品、接受劳务支付的现金83，3000存 货10，10003）分析调整销售费用借：销售费用5，0000贷：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金 5，00004）分析调整管理费用借：管理费用147000贷：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金1470005）分析调整财务费用借：财务费用51000贷：筹资活动现金流量-分配股利、利润或偿付利息支付的现金21000长 期 借 款 - 应 计 利 息30000（6）分析调整资产减值损失借 ： 资 产 减 值 损 失2340贷 ： 坏 账 准 备23407）分析调整投