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专题一：通过《资产负债表、利润表和现金流量表之间的关系》来审查企业财务报表，了解企业经营状况。财务三表关系解析2优质资料(可以直接使用，可编辑优质资料，欢迎下载）一、三个表的概述资产负债表反映资产状况，穷富状况。时点对这张报表的影响很大，这张报表，最重要的一个勾稽关系就是“资产=负债+权益”。我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上：目前我拥有的一切，就叫资产；而借来的钱，就是负债；自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部勾稽关系。利润表或损益表反映赚钱的能力。这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个勾稽关系就是“收入-成本费用=利润”。这张表用来解释企业利润如何产生，以权责发生制原则为编报基础。这张表记载企业一定时期内收入成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）现金流量表反映立即支付的能力，盈利的质量，生存能力。这张报表的关键要看这段时间有多长了，这一点同利益表一样。这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。在这张表里，最重要的一个勾稽关系就是“流入的现金-流出的现金=余下的现金”。现金是企业的血液，他贯穿企业经营的全过程。这张表是以收付实现制作为编报原则的。资产负债表和利润表是按照收付实现制来完成的。二、表中各项目的排列顺序及现金流量表分析资产负债表，资产和负债的各明细项目，按流动性大小来排列流动性高的放在前面，流动性低的放在后面。所谓流动性，就是反映了可以“兑现”或者被要求“兑现”的时间长短，如果一项资产，马上就可以“兑现”，如：短期投资，这项资产就是流动资产，就流动性来说，短期投资的流动性当然不及银行存款等货币资金，因为银行存款本来就属于现金范畴，也即兑现时间为零，对兑现时间越短，流动性就越高，反之亦然。同理，如果一项负债，被要求兑现的时间越短，流动性就越高。流动性是资产负债表中各明细项目放置位置的一个主要依据。2.利润表按照利润来源的重要性排列利润表分为主营业务利润、其他业务利润和营业外收支净额三部分组成。通过主营业务赚到的钱，我们叫做主营业务利润，而通过其他业务赚到的钱，我们叫做其他业务利润，这两部分是凭自己的本事赚来的钱，即营业利润，另一部分是天上掉下来的大馅饼，即营业外利润。靠营业利润来的具有可持续性，其他不具有可持续性。3.现金流量表现金流量表左边按照现金来源的主要渠道来划分的。经营性现金流入为主渠道，投资为辅助渠道，筹资为无奈的渠道。右边是以收付实现制为基础，对净利润进行调节，反映经营利润质量。净利润+折旧摊销等非现金支出-存货增加-应收款项的增加+应付款项的增加+财务费用=经营性现金净流量其特点是：扣除权责发生制下不能引起现金收支的因素，增加影响现金收支的因素。4.现金流量表分析现金流量表的综合分析经营投资融资蕴含的含义现金净流量+++主营业务在现金流方面能自给自足，如无新的投资机会，筹资会造成资金浪费。++-公司经营投资良性循环，融资活动负数是偿还借款引起，不足以威胁企业的财务状况。+-+公司经营状况良好，通过筹集资金进行投资，往往处于扩张期，应着重分析投资项目的盈利能力+--经营虽然良好，但企业一方面要偿还以前的债务，另有方面要继续投资，应随时关注经营状况的变化，防止财务状况恶化。-++靠借钱维持生产经营，财务状况恶化，应着重分析投资活动现金净流入是来自投资收益还是收回投资。如果是后者，企业的形式非常严峻。-+-企业处于衰退期。如果投资活动现金流入主要来自收回投资，则企业将处于破产的边缘，需高度警惕。--+靠借债维持，财务状况很不稳定，如是投入期度过难关可有发展，如是成长期或稳定期非常危险。也可能是产品初创期。在这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，其资金来源只有举债、融资等筹资活动。---企业财务状况危急，必须及时扭转，加上扩张时投入了大量资金，会使企业陷入进退两难的境地。三、三个表的内在关系：资产负债表同损益表的表间关系主要是：损益表中的未分配利润数+资产负债中的期初数=资产负债表中期末的未分配利润。资产负债表中未分配利润≠损益表的净利润。净利润弥补完亏损、提取完公积金、分配完该分配的利润才是未分配利润。关注净利润后边的利润分配事项资产负债表中的短期借款和利润表中的财务费用有一定的对应关系。（借款和财务费用是否匹配）在审查财务报表时看：查年末未分配利润加上本年净利润如没有分配，应该等于期末未分配利润；审查财务费用和短期借款长期借款数额比较是否合理，一对比便可知财务报表的真假。资产负债表同现金流量表之间的关系：主要是资产负债表中的货币资金期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净增加额。实实在在的票子和放在银行里的银行存款，是广义上的现金。而现金等价物是可以随时的变成现金，就是可以把这些东西当成现金来看待的，主要包括短期投资，以及可以马上变现的长期投资等，因为他们可以马上在交易市场上卖了，换回现金，除了可以从交易市场上换回现金外，几乎还可以直接做为支付手段，支付给客户，因此，在现实运作中，可以将这些东西，看成与现金一样的，在会计上，就叫现金等价物。3.损益表与现金流量表之间的关系：相同之处就是，他们都是时期报表，就是反映一段时期内的一些活动情况，一个是反映一段时期内的利润情况，一个是反映一段时期内的现金流量情况。所谓不同之处就是，现金流量表是按收付实现制来编制的，而资产负债表、利润表都是按权责发生制编制的。这样收入费用发生于现金收支之间就产生了一个重要的时间差。所以净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或净流出。而权责发生制的一个特点就是，确定了收入，但不一定收到了钱；收到钱了，也不一定会确认为收入；同时，付了钱不一定确认为成本费用，确认了成本费用，也不一定会付钱。这样就会造成按权责发生制为基础计算的收入减去成本费用后得到的利润，有很大一部分不一定是实实在在收到钱的利润，也许一分钱也没有收到，利润数却很大。这样就给人一种错觉，就是这家公司很赚钱，其实穷得叮当响，银行里一分钱也没有。那这些没有收到钱的利润是什么呢，都是一些没有收到钱的所谓收入，主要如应收帐款对应的营业收入等，这些都是公司有权在以后向债务人收回的钱。收付实现制，就是真正收到钱，才叫收入，在会计上才确定收入，真正支付钱时，才叫支出，在会计上才确定为成本费用，而无论这笔钱是不是应该由收付的当时期间负担。有的企业经营规模很大，对外扩张的很厉害，外表红红火火，但有一天现金流出现问题，资金链断裂，轰然倒闭。这就是忽视现金流量的结果。对于企业来说，一方面要以权责发生制来编制报表，计算出利润，来看一看你有多大的赚钱的能力，同时，另一方面，也要以收付实现制来编制报表，计算出现金净流量，来看一看你的支付能力，能否存活下去，活得是否潇洒。很多企业之所以死掉不是饿死的是撑死的，贪大求洋、盲目扩张，现金流出现问题资金链断裂倒闭的。根据目前传统市场疲软的经济形势，30%的资产负债率是比较稳健的资产结构。要具体看资产负债表、利润表与现金流量表密切的勾稽关系。详见《沧州佰瑞会计师事务所现金流量表主表和补充资料核查测算依据》专题二：在贷款审查中重点关注的会计科目、核查方法及目的一、资产科目货币资金：——企业立即支付的能力，偿债的保障。现金：数额是否适当，如果过大，查明是否持卡，转移收入或虚报。银行存款：调阅银行存款对账单，或查企业和个人银行征信,审查银行流水。应收账款——利润调节器，作假应收账款的增幅和主营业务收入的增幅比较，看是否合理；有无虚增。查应收账款的单位——谁欠的，欠多少，了解还款能力；形成年限——欠了多少年，有多少收回的把握，预计损失多少；形成原因——如何造成的，是否质量原因，看欠款的性质。寻找应收账款真实性的支撑点。（有无销售合同）一方面检查真实性，一方面检查应收账款的质量看应收账款的管理政策（货款回收奖惩制度、客户信用评价制度、销售跟踪制度、营销队伍的管理）是否提取了应收账款坏账准备（审慎性原则），或者进行了账龄分析分类。关注应收账款数额较大的企业——特殊必要时进行函证或核实（特别是长期不对账的企业，以业务员提供单据结算的企业）其他应收款——会计报表的垃圾桶A关联方或控制人占用资金往往计入本科目B对大额资金问清原因，是否有待处理的资金问题存货——资产价值的调节器实地检查与账面核对来确定其所有权的归属、数量的真实性。过高价格的存货需要银行打款记录来支持，看银行流水，看发票及询价来确定其真实的价值分析形成存货的原因。过高的存货并不是好事，会占用资金造成现金流短缺。要分析是市场销售不力，产销不平衡造成的，还是产品质量有问题。存货数额越大，时间越久，企业越有问题。预付账款——加大资产价值的调节器如果预付账款过大，看是否有合同支撑，有无预付款的理由，是否有靠预付账款来调节资产的嫌疑。投资——检查其风险性，资产能否变现或收回。短期投资——检查其变现性。看能否快速变现，是否短期投资变成了长期投资。长期投资——检查其收益和风险，是否成为呆死账。固定资产检查其真实性。A实地看B看账面是否记载C有无票据，D有无打款记录。固定资产结构是否合理，是否有闲置浪费的固定资产检查折旧的计提是否合理固定资产有无减值自制固定资产价值的确定是否遵循历史成本原则。不能随意以资产评估价值来确定资产价值。在建工程实地查看与账面核查相结合，检查资产的真实性。无形资产：土地看是否有证、专利等看是否有本。10.持有的交易性金融资产如债权股票是否按照公允价值计11.关注虚拟资产——负资产——待摊费用、长期待摊费用。了解其真实性的内容，此项资产虽然在资产表内，但是企业的负资产12.关注表外资产。硬实力：A已经提足折旧继续使用的固定资产 B企业正在使用已经一次性摊销的低值易耗品C已经成功的研究和开发项目的成果软实力：A高素质的团队及良好的社会关系、社会美誉度、诚信度B是否有稳定的客户群和销售网C企业文化及战略意识D组织性资产:商标、品牌、管理组织、流程、创新能力等二、负债科目重点关注短期借款、应付票据、和其他外部契约式负债。现实偿债压力，重点关注真实性和完整性，是否隐瞒负债。在征信查金融机构贷款外，外部调查了解是否有不入账的个人借款和高利贷2.关注其他应付款隐藏个人借款的科目调节各期收入和利润的调节器。3.应付账款、预收账款的真实性，是否有隐藏的个人借款。了解是否有长期负债、个人借贷4.了解有无预计负债、预提费用是否提足。5.通过看应交税金科目，检查收入的真实性。通过水费、电费、工资也能辨别收入的真伪。6.负债中还应关注表外负债中的两个方面：直接负债：A长期租赁B代销商品C售后回租D相互抵押担保融资E债务融资间接表外负债：——看关联企业A投资子公司或附属公司进行债务转移；构建秘密的附属公司B转移表外负债：应收票据贴现；出售有追索权的应收账款；产品融资协议；漏列负债。C或有负债——未决诉讼、未决仲裁、产品质量保证、为其他单位提供担保、应收账款抵押等。有无预计负债三、所有者权益科目实收资本是否足额到位。注册资本和实收资本不一致。检查实收资本的质量。看是否抽逃资本，投入后又以借款的名义等抽走；是否以抵押物作为投入资本；无形资产占比过重；注册资本未经验资；关注资本公积的合理性——股东的资本积累。A是否通过虚假的资产评估虚增企业的所有者权益——资本公积，虚增固定资产、在建工程、存货、无形资产等资产项目。如有些企业未经国家财税部门和国有资产管理部门的批准，自行组织安排财产重估，将评估增值作为资本公积。B企业在不符合增资条件下，未经批准和办理相关手续的情况下，擅自将资本公积转增资本C接受财产捐赠计入当期损益，不计入资本公积，减少所有者权益盈余公积。为逃避所得税，将本应计入当期损益的计入盈余公积，将无法支付的应付账款计入盈余公积未分配利润进行复算，看其三表是否真实关联。除此之外，企业所有者权益还需要有重点关注的：即投资人的社会影响力、诚信度；企业的品牌、技术和核心竞争力。专题三：《利润表》和《现金流量表》需关注的几个点及报表勾稽关系等式汇总一、《利润表》中关注的点企业的超常发展经常不是增长而是毁灭，大多数企业是撑死的不是饿死的。不要单纯看资产，主要看现金流，看能否支撑起企业，有良好的利润和现金流。生产是否有合同支撑，固定资产的投入是否能产生有效的生产力和利润，能否给企业带来正的现金流量。生产性企业毛利一般不会超过30%，是否有虚假销售收入。看利润的质量是主营业务利润，还是有营业外收支净额造成的（营业外收入具有不可持续性）看费用单据，检查其收入、利润的真实性。如检查企业的水费、电费、税费、工人工资。利润表复算即：11月报表本年累计数加上12月本月数等于全年累计数，看报表提供的真伪。看企业利润的质量，利润是否主要来源于主营业务收入。主营业务收入是企业具有连续性、重复性的收入，是企业的核心收益。如不是，则企业利润质量不高，不具有持续性。检查营业外收入，分析其正当性。出售、转让和置换资产是企业调节利润最直接、最简单和有效的方法。分析联营企业投资利润，关联企业投资收益的正当性。二、《现金流量表》中关注的点现金流量对企业至关重要，它是企业顺利运行，提高竞争力的根本保证。相对来说，企业利润造假容易，但现金流量造假较困难。当期现金净增加额=经营现金净流量+投资现金净流量+筹资现金净流量。正常的工商企业经营性现金流量应该为正。正确区分盈利能力和盈利质量的区别。盈利能力是指以权责发生制为基础，以利润表所列示的企业各项财务数据为基本依据，反映企业在一定时期内获取利润数量多少的一种评价结果。盈利能力仅能给人以量的描述。盈利质量，是指在传统盈利能力评价基础上，以收付实现制为基础，对公司盈利能力指标进行进一步修正和检验，对企业盈利状况多视觉，全方位综合分析得到的反映企业该时期获取利润质量好坏的一种评价结果。盈利质量给人以质的揭示。经营现金流量反映了企业营业利润质量的真实性，因此被誉为现金流量表的灵魂。如果说现金是企业赖以生存发展的血液，那么经营性现金流量的匮乏说明了企业自身造血机能的低下，为维持企业正常运转，企业只能依靠外部输血——筹资。企业不能长期依靠投资活动现金流入和筹资活动现金流入维持和发展。良好的经营活动现金流入才能增强企业的盈利能力，满足长短期负债的偿还需要，使企业保持良好的财务状况。经营活动现金流量的结构分析：销售商品、提供劳务收到的现金/购进商品提供劳务付出的现金，比率越大说明企业销售利润越大回款良好，创现能力强。销售商品、提供劳务收到的现金/经营活动流入的现金比重大说明企业主营业务突出，营销状况良好。本期经营活动现金径流量/上期经营活动现金净流量增长率高说明成长性好。盈利现金保障倍数=经营现金净流量/净利润。表示每一元净利润中的经营活动产生的现金净流入。如果企业盈利现金保障倍数一直小于1，甚至为负数，则企业盈利质量相当低下，严重时会导致企业破产。现金毛利率=经营现金净流量/经营活动现金流入量。可以识别权责发生制下利润率计算不实，或人为虚增的问题。该指标更注重现金概念。小于1的现金毛利率说明利润质量不够好，经营现金净流量小于经营所得，他们的差额被投入到营运资金上。强制性现金支付比率=现金流入总额/(经营现金流出量+偿还债务本息付现)。是否有足够的现金偿还债务，支付经营费用。主营业务收现率=销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入。主营业务收入有多大比例转换成了现金。现金比率=企业期末的现金余额/企业的流动负债。投资和筹资活动现金流量分析：投资。A分析投资活动的现金流量是否体现了企业长期发展的要求，对内扩大再生产，对外扩张。B分析投资活动现金流量的资金状态。筹资。A分析筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动的适应性。B分析筹资活动现金流量来源。净利润与现金流入量出现背离的主要原因收入以应收而未收入；成本以现金流出多，应付款减少存货多权益性投资收益多筹资少，还本付息多。经营活动现金流陷阱识别直接虚构进账单、对账单、虚增银行存款或利用未达账项操纵银行存款余额将筹资性流入粉饰为经营性流入（借款说成购货预付款、费用支出与固定资产构建联系起来）人为夸大经营活动现金流入量，减少现金流出量利用合并报表的合并范围调整经营活动现金净流量对应收账款期末余额进行调节A通过期末收回应收账款、下期期初再予以大量返还的方式降低期末应收账款余额。B为客户提供贷款担保或其他的融资服务，促使客户清偿所欠货款C将应收账款销售给母公司或其他不需纳入合并范围的关联方。应收票据贴现。通过收到的税费返还调节经营活动现金净流量通过对“其他收到的与经营活动有关的现金”项目的操纵，来调节经营活动现金净流量。（其他应收款与其他应付款的差额）三、报表勾稽关系等式汇总资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“未分配利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数）+（“预收账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备”。现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付账款”期初数－“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数－“应付票据”期末数）+（“预付账款”期末数－“预付账款”期初数）现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数－期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。（包含在销售费用，管理费用里面）现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）”=损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金（应交增值税－已交税金）【（主营业务收入-主营业务成本-存货）*税率】”现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”=剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外支出（不含处置固定资产）”－资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数－斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”－费用中的工资保险福利（已在“支付给职工及为职工支付的现金”中反映）。现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”=损益表中“投资收益”本期发生额－资产负债表中“应收股利”期末数－期初数－“应收利息”期末数－期初数。10.现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额（增加了计入收到的现金流量中，减少了计入支付的现金流量中）。其他大部分项目都可以根据资产负债表中各会计科目金额的变动情况计算出来的。浅谈企业财务管理和成本管理的关系摘要：有人说，成本管理是管理的第三只眼睛，那么，财务管理则是整个管理的眼睛。如果财务管理跟不上，就跟人患了近视，如果财务管理不细化，就象人患了老花，如果财务风险控制跟不上，就象人得了白内障。所以，财务管理的水平，决定了企业的视力范围和视线长度,决定了企业对风险的可预见性和可控制性.然而，成本管理又是反映财务管理效果好与坏的最好的尺度之一。财务管理是成本管理的前提条件和制度保障，成本管理是财务管理目标得以实现的最重要的工具之一，两者之间相辅相成.关键词：财务管理成本管理财务管理是企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展，从某种意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键。成本核算制度又是财务管理的一项非常重的内容之一，可以说财务管理制度的好与坏直接关系着成本核算制度的能否顺利进行。然而，有些企业的财务管理则不尽人意。这些企业的财务管理存在两个误区：一是把财务管理简单化,仿佛财务管理只是财务部门的事，忽视其整体管理职能;二是财务部门完全听命于"老板"，忽视财务管理自身的规律性与相对的独立性。致使成本核算没有了制度保证,核算结果不能真实反映企业经营中成本是否符合预期目标。一、财务管理与成本管理的概念。

财务管理是指企业为实现良好的经济效益，在组织企业的财务活动、处理财务关系过程中所进行的科学预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核等一系列企业经济活动过程中管理工作的全称，其主要特点是对企业生产和再生产过程中的价值运动进行的管理，是一项综合性很强的管理工作。成本管理就是把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用,按其性质和发生地点，分类归集、汇总、核算，计算出该时期内生产经营费用发生总额和分别计算出每种产品的实际成本和单位成本的管理活动。其基本任务是正确、及时地核算产品实际总成本和单位成本，提供正确的成本数据，为企业经营决策提供科学依据，并借以考核成本计划执行情况，综合反映企业的生产经营管理水平。财务管理和成本管理都是企业的管理工作,成本管理统计的数据综合反映财务管理的成功与否。财务管理在成本管理的数据中完善各种决策、资金、财务监督等管理工作。下面主要从财务管理中的决策、资金管理、财务监督等财务管理工作讨论和成本管理的关系。二、投资决策与成本管理的关系。

决策是企业管理中一项最为重要的工作。决策是有成本的，这一点容易被人忽视。例如一个正确的决策为企业盈利10万元，如果失去了机遇，没有做出及时的决策，这个决策成本就是10万元；如果做出了一个错误的决策，不仅没有赚到10万元，反而亏损了10万元，那么，这个错误的决策成本就是20万元。因此，决策也必须讲成本控制。

投资决策是企业所有决策中最为关键、最为重要的决策，因之我们常说：投资决策失误是企业最大的失误，一个重要的投资决策失误往往会使一个企业陷入困境，甚至破产。因此，财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋把好投资决策关.

投资是指投放财力于一定的对象，以期望在未来获取收益的经济行为。因此,我们在考虑投资时必须把好以下“三关”。

第一,把好经济行为关。必须明确投资是一项经济行为，必须从经济规律中去寻找依据，从而做出正确的投资决策。很多国有企业不少失误的投资决策，其中一个很大的失误原因是没有从经济规律本身去决策，而是从“政治”、“人际关系”等因素轻率地做出了投资决策.例如一个国有企业的董事会听命于某位上级首长的“暗示”，给上级的老首长的儿子的一个公司投资300万元,结果是"肉包子打狗"，有去无回；又例如一个很成功的国有企业的总经理,为了回报他的故乡，强行主张在他的故乡投资500万元办厂,而他的故乡却不具备办这种工厂的条件，结果厂是办成功了,却年年亏损,成了这个企业的"沉重包袱”.甚至还有国有企业的负责人把国有资产随意地投资给自己的亲戚朋友和身边的人，严格地说，这已经是一种腐败行为，是一种犯罪。这一种投资方式在投资决策失误中竟占了40％左右,是一种十分值得重视的现象。另一种投资决策失误是投资决策者本人素质差，官僚主义，独断专行,自己又不懂经济规律而做出的决策。这种投资方式在调查的投资决策失误中约占50%.

第二，把好调查研究关，严格按国际惯例办事，按法治办事。投资决策是一个过程。在做出投资决策之前，必须深入进行调查研究,进行可行性分析，否则不能轻易投资。特别是对外投资,即企业以现金、实物、无形资产等方式，或者以股票、证券等有价证券方式向其他单位投资，一定要按国际惯例办事，对投资方的资信、财力等诸多方面有可靠的证明。合同要严格把关，符合有关法律手续，切不可留有隐患。

第三，把好投资管理程序关，做到投资决策科学化与民主化。不同种类的投资都有自身的特点，从而有不同的管理程序，需经不同的部门审批，例如:有的投资，总经理个人可以做出决策,有的投资需经董事会批准,而有的投资则需报上级部门审批。

所以，只能把好成本控制、风险与收益的关系，企业才能是有效益的,才能是赚钱的，把握好“经济行为"、“调查研究”、“程序管理”等投资决策关,企业才能在决策中收获一笔隐性的收益,避免不必要的隐性成本.三、资金管理和成本管理的关系。目前，不少企业在资金管理中存在三个问题：一是资金入不敷出，存在资金缺口；二是资金被挪用、被挤占;三是叫人头疼的“三角债”。现实中,供应商往往以回扣的方式销售产品,如果资金到位，我们会减少采购材料的原始成本，从而取得购买高价材料的不必要的资金损失，减少材料成本。如何解决好以上影响资金的三个问题，也是企业财务管理中的当务之急。

当然,首先要开源节流，增收节支；其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺;第三必须对资金实施跟踪管理，做到专款专用，防止资金被挪用和形成新的“三角债".为企业资金良性周转打下好的基础.

四、财务监督作用与成本管理的关系。

建设一个团结、开拓、廉洁的领导班子是搞好企业的关键.从防止腐败着想，企业必须加强监督作用。正如交通规则一样,没有红灯的约束，就没有绿灯的自由。在企业约束机制之中，充分发挥财务监督作用具有特别重要的意义.财务工作者要有高度的责任感，对于不按财务制度办事的人,要敢于抵制，直至向上级反映情况.国有企业的财务人员从根本上说来，是对国有资产负责，而不是对某个具体的总经理负责。而从法治上说，又必须保护财务人员的职责与个人权益,也只有这样，才能充分发挥财务监督作用。

成本管理离不开以上廉洁的领导班子和高度责任感的财务工作者，然而，现实中，领导班子对财务工作重视不够，也是制约完善成本管理的因素之一.比如，实行财务主管下管一级的制度是可以避免财务工作者的顾虑，也能让企业领导者在财务管理上提高制度的执行力,同时提高财务监督和成本管理作用。五、利润分配和成本管理的关系。

利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。利润分配在企业中起到杠杆作用，它对正确处理企业与各方面的经济关系,调动各方面的积极性，促进企业发展有着极其重要的意义.

多年来，我国企业利润分配由于受计划经济的影响，在“按劳分配”的口号下，实质上存在严重的平均主义,极大地挫伤了群众的积极性，这也是不少国有企业长期处于困境的一个重要原因。一个厂长、总经理工资收入与一个普通员工相差无几，无论从哪一方面说，都是不合理的。有一些厂长、总经理辛辛苦苦干了几十年，临到退休才发现自己“一无所有"，心理不平衡。个别人竟铤而走险,知法犯法,贪污受贿，形成所谓的“晚年贞节现象”。一个高级知识分子，一个科技工作者收入同一个体力劳动者也相差无几，这也是利润分配十分不合理的现象.在利润分配上吃大锅饭是一种落后意识,是有很大危害的。

改革开放以后,邓小平同志提出“让一部分人先富起来"，其实质就是打破利润分配的“平均主义"。邓小平同志又提出“科学技术是第一生产力”，号召“尊重知识、尊重人才"，这就为利润分配进一步改革奠定了理论基础。目前，科技工作者可以以科学技术入股分红,企业经营者实行年薪制等，可以说是利润分配在新形势下的必然结果.按劳分配与生产要素参与分配将成为企业的主要利润分配形式，职工持股，经营者持股将使企业和员工成为一个利益共同体,风险共担，利润则视其参股比例不同而不同.在这种新形势下，企业的利润分配如何才能更合理，更能发挥经济杠杆作用，从而调动各层次、各种人员的积极性,是财务工作者面临的一个新挑战。成本管理离不开以上企业所有职工的努力,只有职工有工作的积极性和企业主人翁的意识，才能对工作认真，才能提高节约意识，才能降低产品的成本，从最直接、最基层的地方提高成本管理的意识，在节约中创造效益.六、成本管理的具体工作内容。成本管理一项综合性很强的工作,需要细化各级核算.细化各级核算,是我们当下很多企业最重要的工作之一，也是我们夯实财务管理基础的重要组成部分.具体来讲，主要有如下几个方面：

第一，注重基础数据,加强基层核算.主要是指注重基础数据统计口径的一致性,基础数据流转的连续性，加强班组、工段、仓库的核算能力，提高班组、工段、仓库的核算水平。

第二，强调即时核算、即时汇总、即时反映.要做到，什么时候要，什么时候就能迅速提供，精确反映。

第三，强调核算中的报表意识和分类意识，而不是简单的记账。

第四，提高对各种数据的利用率,提高对各种数据的分析水平。

第五，细化成本核算，至少要细化到每一个型号。同时要细化到每一个工段中的每一个班组,如果甲班的成本比乙班的低,甚至低很多，那我们就要去分析原因,并加以控制。第六，财务部要给出具体的指导,要提出明确的要求，进行相关的数据核算、汇总的检查和复合。以上可以说是成本管理中成本核算的基础工作,做好成本核算的基础工作，还包括：建立和健全成本核算的原始凭证和记录、合理的凭证传递流程;制定工时、材料的消耗定额，加强定额管理；建立材料物资的计量、验收、领发、盘存制度；制定内部结算价格和内部结算制度等。这些,都离不开财务管理制度的完善。所以我们可以在以下方面解决财务管理和成本管理的关系。

一、财务集中管理，会计实行委派.对各二级单位和经营部门的财务负责人实行委派制，由公司财务部统一对其进行管理、考核和聘任。各二级单位财务负责人作为公司财务部的派出人员，负责并参与所在二级单位的会计核算和财务管理。可以甩掉受制于二级单位领导的思想顾虑，使派出人员能够大胆地开展工作，严格遵循国家及公司有关规定，正确及时地披露问题、处理问题.实行财务集中管理，还能够大大提高了企业成本、费用及经济效益的真实性、可靠性，同时,还可以对各二级单位月度会计报表的汇总时间大大缩短，加快整个公司月度会计报表和年度会计报表的汇总和报出时间。更重要的是，真实可靠的成本费用及利润数据，成为考核各二级单位生产经营成果的重要依据以及衡量其收入高低的客观标准，从而对企业的整体管理起到推动作用。二、整合规章制度，定期召开财务汇报例会.我们应该随时适应会计政策的不断变化,完善从材料采购到产品销售，从主体生产单位到后勤辅助部门，从会计单个方面到财务整体运行，从物流到资金流，从经济核算到内部控制，从公司主管领导到基层出纳人员的责任划分等涉及到财务管理和会计核算方方面面的管理制度.同时，为了更好的贯彻落实公司制定的各项规章制度，做好财务成本核算与分析，可以学习生产一线每周例会的做法，制定财务人员每周例会制度.通过财务例会,及时分析总结企业生产经营中涉及财务管理的有关问题，有针对性地提出措施，加以改进和完善，促进企业经济效益不断提高。三、丰富管理内涵，加强财务预警,化解经营风险。企业财务风险是企业生产经营中的主要风险之一。为最大限度地预防和控制企业可能出现的重大财务风险，我们要制定严格的资金管理办法、对外投资管理办法等财务制度。在公司及财务、供销等有关部门之间,建立严格的内部控制程序和相互制约措施,并实行重大事项报告制度和集体决策制度。尤其在资产处置、资金调度、销售结算和对外投资等方面，明确了决策人员和执行人员以及会计人员、经办人员与保管人员之间的职责权限和工作程序，规避因管理松懈或内部控制不严给企业造成的财务风险。四、推行部门、班组等目标管理,强化事前预测。财务部门积极参与企业的各个班组的目标管理,以成本管理为中心，以重点抓好车间班组成本核算为切入点,详细调查情况，完善班组核算管理办法.由于车间、班组、岗位对自己承担的成本、费用、消耗等指标如何核算、如何考核、如何与自己的收入挂钩,做到了心中有数，从而能够边干边算，大大促进了公司全员目标管理工作的深化,并使以降低成本为主线的财务管理工作逐步落到实处。为了提高财务核算水平,给企业生产经营决策提供可靠的财务信息依据,财务管理应该向事前预测、事中控制转变。每月按时汇总预测各主要产品生产成本、财务费用、管理费用、产品销售费用及资金收支、成本利润完成情况和增减趋势,将信息及时反馈给公司领导及有关职能部门，为企业及时掌握财务状况,优化生产，调整经营策略及投资方向提供重要依据。结束语：财务管理和成本管理既是包含和被包含的关系，又是实质和现象的关系，成本管理为财务管理提供数据分析材料,反映和促进财务管理的完善，财务管理又是成本管理的前提条件，为成本管理顺利进行做好基础准备。成本管理的基本任务是正确、及时地核算产品实际总成本和单位成本，提供正确的成本数据,为企业经营决策提供科学依据，并借以考核财务管理指标成本计划的执行情况,综合反映企业的生产经营财务管理水平。参考文献［1］冯建,《企业财务制度论》，清华大学出版社。［2］万兴亚，《中小企业成长原理与方略》，北京：人民出版社。[3］伍中信:《企业内部财务制度设计与选择》，北京：中国商业出版社.[4］朱海芳:《成本会计》《管理会计》，北京：中国财政经济出版社。[5]武心英：《试论中小企业财务管理的现状及措施》财务报表的勾稽关系

关于这个问题，我得说一下,报表是为了了解企业而服务的，做为企业的一个外部关系人,我们应该从哪几个方面来了解企业呢。至少从三个方面，大家注意，我说的是至少,而不是只是.从哪三个方面呢?一个是企业财务状况，二是企业的经营成果，三是企业的现金流量。说白一点,就是，一是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱，二是要搞清楚我这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了,赔多少，三是要搞清楚这一段时间从我手头上经手了多少实实在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我们就要搞清楚这三个方面的问题,为了让我们搞清楚这三个方面的问题，企业给我们准备了三张报表，一张是资产负债表，这是为了让我们搞清楚第一个问题,另一张是利润表或损益表，这是为了让我们搞清楚第二个问题,第三张是现金流量表，这是为了让我们搞清楚第三个问题.因此，我们最常见的就这三张报表。

基本搞明白企业给我们准备了哪几张报表之后，我们来看一看，这三张表是个什么关系。为什么要搞明白这个问题呢，我打个比较简单的比方，比如，你想让一个人告诉你一些事情，你首先要搞明白，他是不是对你撒谎,如果搞明白呢，第一，你要看他说的话，是不是前后矛盾,能不能自圆其说，这主要从形式上来考查，第二，你得对他说的话进行深入分析，了解具体事实,再去问一问其他人对这个事情的看法，然后和他说的话做一个对比,看看有什么问题,等等，总之,要从内容上来考查.也就是说,要从两个方面去考查，即从形式上和内容上去考查,才要对这件事情有真正的了解。在这里，我们只是先从形式上来考查，至于如何从内容上来考查会计报表，我们在以后的时间里,和大家来讲。那如何从形式上来考查呢，也就是说，会计是企业经济活动的语言，会计报表是会计人员来做的,如何来考查这些“狡诈"的会计人员是不是说了假话呢,首先要搞清楚，这几张报表之间有什么关系，这些关系是不是正确的反映在这些会计报表上了。这些关系在会计上叫“勾稽关系”，当然，一般情况下，企业放到我们面前的会计报表，这些关系都是正确的，那是企业在私下里核对了很多次才拿出来的，所以，一般没有什么问题，作为一个公司的会计人员,如果这个“勾稽关系”没搞正确，那真正有点太对不起观众了。谈了这些报表的“勾稽关系"，主要有两种，一种是表内的“勾稽关系”，另一种是表间“勾稽关系”，第一种很简单，就是表内各项目之间的加加减减，看一看加减得对不对，汇总是否有误等;第二种较复杂一点，就是，一张报有的某一项或几项，与另一张报表的某一项或几项，有一个确定的关系，可以通过一定的公式来验证。

先让我们来看一看表内的“勾稽关系”吧。

先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们,在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话,富得是不是流油.所以,这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福,三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系"就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切.在会计上,目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债,自己的,就叫权益.这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。

再看一看利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们,在一段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里,是赚了还是赔了,如是赚了,赚多少，如果是赔了，赔多少。所以，这张报表关键一点，就是看这段时间有多长,一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润