建设单位会计培训讲义

建设单位会计主讲人：张竹林南京审计学院审计与会计学院邮箱：zhangzhulin01@126.com内容安排第一章

建设单位会计概论第一节建设单位会计的概述第二节建设单位会计对象（会计要素）第三节建设单位的会计科目第四节建设单位会计报表和竣工财务决算第五节建设单位会计与企业会计的区别内容安排第二章基本建设资金来源的核算第一节基本预算拨款的核算第二节

基本建设基金拨款的核算第三节

基本建设自筹资金拨款的核算第四节

基本建设其他拨款的核算第五节

经营性项目资本金的核算第六节

基本建设投资借款的核算第七节

基本建设其他借款的核算第八节

企业债券资金的核算内容安排第三章

设备和材料的核算第一节

设备核算概述第二节

设备收入和发出的核算第三节

材料的核算第四节

设备、材料清查核算内容安排第四章

基本建设投资的核算第一节建筑安装工程投资的核算第二节

设备投资的核算第三节

待摊投资的核算第四节

其他投资的核算第五节

转出投资和待核销基建支出的核算内容安排第五章

交付使用资产和其他业务的核算第一节

交付使用资产的核算第二节

基本建设资金冲转的核算第六章

建设单位会计报表和竣工财务决算第一节建设单位会计报表第二节

基本建设竣工财务决算内容安排第七章世界银行贷款项目财务报表编制第一节资金平衡表编制第二节项目进度表编制第三节贷款协定执行情况表编制第四节专用账户报表编制第一章

建设单位会计概论第一节建设单位会计的概述一、建设单位会计概念概念一：建设单位会计是应用于建设单位的一种专业会计，是以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对建设单位的资金及其运动真实、准确、完整、连续、及时地进行核算和监督的一种管理活动。概念二：建设单位会计是以基本建设投资项目为会计主体，以项目资金运动为会计核算对象，反映和监督投资项目资金来源和运用以及所形成的资产情况的一种专业会计。第一章

建设单位会计概论二、建设单位会计制度变革1995年，财政部颁布《国有建设单位会计制度》；1996年，国务院颁布了《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》；2004年，国务院颁布了《关于投资体制改革的决定》；2009年，国务院颁布了《关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知》；1998年，财政部颁发了《基本建设财务管理若干规定》；1998年，财政部颁布《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》；第一章

建设单位会计概论二、建设单位会计制度变革2002年，财政部颁布《基本建设财务管理规定》；2003年，财政部颁布“关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知”

；2008年，财政部“关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知”。2008年，财政部“关于印发2008年度财政性资金投资基本建设项目决算报表的通知”；2009年，财政部“关于印发2009年度财政性资金投资基本建设项目决算报表的通知”2010年，财政部“关于印发2010年度财政性资金投资基本建设项目决算报表的通知”第一章建设单位会计计概论三、建设单位位会计核算的的模式一种是独立核核算，按照《国有建设单位位会计制度》的规定进行核核算，主要适适用于行政事事业单位的建建设项目。另一种是非独独立核算，按按照《企业会计准则则》的规定进行核核算，主要适适用于企业的的建设项目。。第一章建设单位会计计概论四、建设单位位会计的记账账方法建设单位会计计记账方法，，采用借贷记记账法。借贷贷记账法是以以“借”、““贷”为记账账符号，根据据“有借必有有贷，借贷必必相等”的记记账规则记录录经济业务的的一种复式记记账方法。按按照《国有建设单位位会计制度》所确定的会计计科目分为资资金来源和资资金占用类科科目。第一章建设单位会计计概论第二节建建设单位会计计对象（会计计要素）会计的对象是是指会计作为为一种管理活活动所要核算算和监督的内内容。建设会会计的对象就就是建设单位位的资金来源源、资金占用用和资金运动动。建设期生产运营期建设单位会计建设项目寿命期建设单位生产使用单位企业会计、行政事业单位会计第一章建设单位会计计概论资金来源无偿性资金来来源有偿性资金来来源基建预算拨款款基建基金拨款款上级拨入资金金基建其他拨款款国债专项资金金拨款自筹资金拨款款项目资本金企业债券资金金基建投资借款款结算中形成的的资金其他借款建设单位内部资金金第一章建设单位会计概论论资金占用货币资金银行存款、现金等储备资金库存需要安装设备、库存材料结算资金预付工程款、预付备料款、其他应收款和应收票据。在建资金建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资建成资金固定资产、流动资产、无形资产和递延资产待核销资金转出投资、待核销基建支出应收生产单位资金应收生产单位投资借款固定资金建设单位自用的固定资产有价证券建设单位购入的有价证券、企业债券第一章建设单位会计概论论无偿性的基建资金货币资金储备资金在建资金建成资金有偿性的基建资金应收生产单位投资借款结算资金投资取得阶段投资使用阶段投资转销阶段第一章建设单位会计概论论第三节建设单位的会计科科目会计科目是对会计计对象的具体内容容进行分类的标志志。它是对建设单单位各项经济业务务进行分类、汇总总的工具，是设置置账户，填制凭证证、登记账簿、处处理会计事项的直直接依据。一、独立核算模式式下的会计科目设设置国有建设单位应按按照财政部统一制制定的《国有建设单位会计计制度》的规定，各省、自自治区、直辖市财财政部门以及国务务院主管部门的补补充规定，正确设设置和使用会计科科目。第一章建设单位会计概论论序号资金占用类科目序号资金来源类科目1建筑安装工程投资28基建拨款2设备投资29项目资本3待摊投资30项目资本公积4其他投资31企业债券资金5交付使用资产32基建投资借款6待核销基建支出33上级拨入投资借款7转出投资34其他借款8应收生产单位投资借款35待冲基建支出9固定资产36上级拨入资金10累计折旧37应付器材款11固定资产清理38应付工程款12器材采购39应付工资第一章建设单位会计概论论序号资金占用类科目序号资金来源类科目13采购保管费40应付福利费14库存设备41应付有偿调入器材及工程款15库存材料42其他应付款16材料成本差异43应付票据17委托加工器材44应交税金18银行存款45应交基建收入19现金46其他应交款20预付备料款47留成收入21预付工程款22其他应收款23应收票据24待处理财产损失基建拨款会计核算算流程基建拨款—本年预算拨款银行存款器材采购库存设备设备投资交付使用资产基建拨款—以前年度拨款应付工程款建安工程投资待摊投资其他投资待核销基建支出转出投资项目资本会计核算算流程项目资本银行存款器材采购库存设备设备投资建安工程投资交付使用资产待摊投资其他投资转出投资项目资本公积应付工程款基建投资借款会计计核算流程基建投资借款银行存款器材采购设备投资应收生产单位投资借款应付工程款建安工程投资交付使用资产待摊投资其他投资转出投资库存设备待冲基建支出第一章建设单位会计概论论二、非独立核算模模式下的会计科目目设置非独立核算是指建建设单位不单独设设立基建会计核算算账簿，只在原单单位的日常会计核核算系统中，开设设核算建设项目成成本的相关账户。。在建工程建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资工程物资材料、需要安装的设备和工具及器具第一章建设单位会计概论论第四节建设单位会计报表表和竣工财务决算算一、建设单位会计计报表建设单位会计报表表是以货币为主要要计量单位，以日日常会计核算资料料为依据，定期、、综合地反映建设设单位在某一特定定日期的财务状况况和一定会计期间间的建设成果的报报告文件。国有建建设单位会计报表表种类：

报表编号报表名称编报期财建01表资金平衡表按月编报财建02表基建投资表按年编报财建03表待摊投资明细表按年编报财建04表基建借款情况表按年编报财建05表主要指标表按年编报第一章建设单位会计概论论二、竣工财务决算算基本建设竣工财务务决算，是指建设设单位编制的，以以实物数量和货币币指标为计量单位位，综合反映建设设项目或单项工程程从筹建到竣工全全过程的建设情况况、财务状况及其其建设成果的总结结性文件。它是正正确核定交付使用用资产价值，办理理交付使用资产使使用手续的依据，，是竣工验收报告告的重要组成部分分。基本建设竣工财务务决算是由竣工财财务决算报表和竣竣工财务决算说明明书两个部分组成成的。第一章建设单位会计概论论竣工财务决算竣工财务决算报表竣工财务决算说明书建设项目概况表建设项目竣工财务决算表建设项目交付使用资产总表建设项目交付使用资产明细表第一章建设单位会计概论论第五节建设单位会计与企企业会计的区别一、会计主体的特特殊性二、会计等式的特特殊性三、会计科目的设设置不同四、会计报表的内内容和格式不同第二章基本建设设资金来源的核算算第一节基本预算算拨款的核算一、基本建设预算算拨款概述基本建设预算拨款款是指从国家财政政预算中无偿拨给给建设单位的基本本建设资金。国家家的基本建设预算算拨款分为中央预预算拨款和地方预预算拨款两部分。。按照现行制度规定定，国家对文教、、卫生、科研、党党政机关等行政事事业单位非经营性性的建设项目实行行基本建设预算拨拨款。基本建设预算拨款款要按照基本建设设计划、基本建设设程序、基本建设设支出预算、基本本建设工程进度拨拨款。第二章基本建设设资金来源的核算算二、基本建设预算算拨款的核算方法法（一）会计科目的的设置在会计实务中，对对于无偿性的基本本建设拨款的增减减变动情况，建设设单位应设置“基基建拨款”科目进进行总分类核算。。“基建拨款”科目目应按不同的资金金来源渠道和拨款款年度并结合管理理方式，设置相应应的明细科目，组组织明细分类核算算。第二章基本建设设资金来源的核算算二、基本建设预算算拨款的核算方法法（一）会计科目的的设置为了核算和监督基基本建设预算拨款款的拨入、支用和和结余等情况，建建设单位一般应设设置下列会计科目目：“基建拨款——本年预算拨款”科科目“基建拨款——预收下年度拨款””科目“基建拨款——本年交回结余资金金”科目“基建拨款——以前年度拨款”科科目“银行存款——预算拨款户”科目目第二章基本建设设资金来源的核算算（一）会计科目的的设置基建拨款——本年预算拨款借方贷方登记收到地方财政拨入的本年预算拨款数额余额：反映本年预算拨款的累计数年初建新账时，将本明细科目上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”科目贷方1、“基建拨款——本年预算拨款”科科目，它属于资金金来源类科目，用用来核算本年内由由地方财政预算拨拨入的基本建设拨拨款。第二章基本建设设资金来源的核算算（一）会计科目的的设置2、“基建拨款——预收下年度预算拨拨款”科目，它属属于资金来源类科科目，用来核算建建设单位本年内收收到预算拨入的下下年度基本建设拨拨款。基建拨款——预收下年度预算拨款借方贷方登记收到财政部门预拨的下年度基本建设预算拨款余额：反映预收下年度预算拨款的累计数年初建新账时，将本明细科目上年末贷方余额全部转入“基建拨款——本年预算拨款”科目贷方第二章基本建设设资金来源的核算算（一）会计科目的的设置3、“基建拨款——本年交回结余资金金”科目，它属于于资金来源类科目目，用来核算建设设单位本年内按投投资隶属关系上交交财政部门或主管管部门、企业单位位的基本建设结余余资金。基建拨款——本年交回结余资金借方贷方年初建立新账时，将本科目的上年末借方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”的借方余额：反映实际上交结余资金的累计数登记实际上交的基本建设结余资金第二章基本建设设资金来源的核算算（一）会计科目的的设置基建拨款——以前年度拨款借方贷方登记年初建立新账时结转的“基建拨款”所属其他明细科目的上年末贷方余额余额：反映以前年度拨入但尚未转销的各项基本建设拨款1、登记年初建立新账时结转的“基建拨款”科目所属有关明细科目的上年末借方余额；2、登记“交付使用资产”、“转出投资”和“待核销基建支出”科目上年末借方余额（用基建拨款完成的部分）4、“基建拨款——以前年度拨款”科科目，它属于资金金来源类科目，用用来核算以前年度度拨入而尚未冲销销的各项基本建设设拨款。第二章基本建设设资金来源的核算算（一）会计科目的的设置银行存款——预算拨款户借方贷方登记按规定用途支用的基本建设预算拨款数额余额：反映结余的资本建设预算拨款数额登记收到地方财政预算拨入并存入开户银行的基本建设预算拨款数额5、“银行存款——预算拨款户”科目目，它属于资金占占用类科目，用来来核算建设单位收收到地方财政预算算拨入的基本建设设预算拨款的拨入入数、支用数和结结余数。第二章基本建设设资金来源的核算算（二）核算方法举举例[例3-1]2001年，东方大学建设设单位发生下列经经济业务，其账务务处理方法如下：：（1）年初，收到省财财政厅拨入的本年年度基本建设预算算拨款8000000元，已存入开户建建设银行。作会计计分录如下：借：银行存款——预算拨款户8000000贷：基建拨款——本年预算拨款8000000（2）按照工程承发包包合同的规定，向向承包本单位工程程的长城建筑公司司预付备料款300000元，已从预算拨款款户支付。作会计计分录如下：借：预付备料款——长城建筑公司300000贷：银行存款——预算拨款户300000第二章基本建设设资金来源的核算算（3）收到开户建设银银行转来迅达电梯梯厂的托收承付结结算凭证及发票账账单，通知承付订订购电梯两台的货货款600000元，代垫运杂费6000元，经审查同意，，款项已从预算拨拨款户承付，但电电梯尚未到达。作作会计分录如下：：借：器材采购——设备采购606000贷：银行存款——预算拨款户606000（4）购入水泥一批，，货款和运杂费共共28000元，已从预算拨款款户支付，但水泥泥尚未到货。作会会计分录如下：借：器材采购——材料采购28000贷：银行存款——预算拨款户28000第二章基本建设设资金来源的核算算（5）签发转账支票一一张，从预算拨款款户支付筹建机构构各种办公用品的的购置费5000元。作会计分录如如下：借：待摊投资——建设单位管理费5000贷：银行存款——预算拨款户5000（6）签发转账支票一一张，从预算拨款款户支付长城建筑筑公司已完工程价价款720000元。作会计分录如如下：借：应付工程款——长城建筑公司720000贷：银行存款——预算拨款户720000第二章基本建设设资金来源的核算算（7）2002年年初建立新账时时，将“基建拨款款——本年预算拨款”科科目的上年年末贷贷方余额8000000元予以结转。作会会计分录如下：借：基建拨款——本年预算拨款8000000贷：基建拨款——以前年度拨款8000000（8）假设东方大学建建设单位2001年年末“交付使用用资产”科目的借借方余额为5400000元，2002年年初建立新账时时，应全部转入““基建拨款——以前年度拨款”科科目的借方。作会会计分录如下：借：基建拨款——以前年度拨款5400000贷：交付使用资产产5400000第二章基本建设设资金来源的核算算[例3-2]某建设单位发生下下列经济业务，其其账务处理方法如如下：（1）2001年11月，收到市财政局局预拨的下年度基基本建设预算拨款款200000元，已存入开户建建设银行。作会计计分录如下：借：银行存款——预算拨款户200000贷：基建拨款——预收下年度预算拨拨款200000（2）2002年年初建立新账时时，将“基建拨款款——预收下年度预算拨拨款”科目的上年年年末贷方余额200000元予以结转。作会会计分录如下：借：基建拨款——预收下年度预算拨拨款200000贷：基建拨款——本年预算拨款200000第二章基本建设设资金来源的核算算[例3-3]某建设单位发生下下列经济业务，其其账务处理方法如如下：（1）2001年年末，用基本建建设预算拨款兴建建的工程全部竣工工，按规定将处理理结余物资收回的的资金36000元上交财政部门。。作会计分录如下下：借：基建拨款——本年交回结余资金金36000贷：银行存款——清理资金户36000（2）2002年年初建立新账时时，将“基建拨款款——本年交回结余资金金”科目的上年年年末借方余额36000元予以结转。作会会计分录如下：借：基建拨款——以前年度拨款36000贷：基建拨款——本年交回结余资金金36000第二章基本建设设资金来源的核算算第二节基本建设基金拨款款的核算一、基本建设基金金概述我国从1988年开始建立基本建建设基金制。它是是由国家设立的，，由中央财政预算算安排的，实行专专款专用、年终结结转、周转使用的的国家投资。基本本建设基金拨款是是指中央各主管部部门从中央财政预预算安排的非经营营性基本建设基金金中无偿拨给所属属建设单位的基本本建设资金。第二章基本建设设资金来源的核算算二、基本建设基金金拨款的核算方法法（一）会计科目的的设置为了核算和监督基基本建设基金拨款款的拨入和结转情情况，建设单位应应设置以下科目：：“基建拨款——本年基建基金拨款款”科目“基建拨款——以前年度拨款”科科目“基建拨款——本年交回结余资金金”科目“银行存款——基金拨款户”科目目第二章基本建设设资金来源的核算算（一）会计科目的的设置基建拨款——本年基建基金拨款借方贷方登记收到主管部门拨入的本年度基本建设基金拨款数额余额：反映本年基建基金拨款的累计数年初建立新账时，将本明细科目上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”贷方“基建拨款——本年基建基金拨款款”科目，它属于于资金来源类科科目，用来核算基基本建设基金拨款款的拨入和结转情情况。其中：““基建拨款——以前年度拨款”科科目、“基建拨款款——本年交回结余资金金”科目、“银行行存款——基金拨款户”科目目的使用方法与““基本建设预算拨拨款的核算”相同同。第二章基本建设设资金来源的核算算（二）核算方法举举例[例3-4]2001年，红都医院建设设单位发生下列经经济业务，其账务务处理方法如下：：（1）年初，收到卫生生部拨入的本年度度基本建设基金拨拨款5000000元，已存入开户建建设银行。作会计计分录如下：借：银行存款——基金拨款户5000000贷：基建拨款——本年基建基金拨款款5000000（2）购入医疗设备一一台，货款和运杂杂费共计765000元，款项已从基金金拨款户支付，但但设备尚未到达。。作会计分录如下下：借：器材采购——设备采购765000贷：银行存款——基金拨款户765000第二章基本建设设资金来源的核算算（3）签发转账支票一一张，从基金拨款款户支付承包本单单位工程的大华建建筑公司已完工程程价款3600000元。作会计分录：：借：应付工程款——大华建筑公司3600000贷：银行存款——基金拨款户3600000（4）假设当年工程全全部竣工后，按规规定将处理结余物物资收回的资金26000元上交主管部门。。作会计分录如下下：借：基建拨款——本年交回结余资金金26000贷：银行存款——清理资金户26000第二章基本建设设资金来源的核算算（5）2002年年初建立新账时时，将“基建拨款款——本年基建基金拨款款”和“基建拨款款——本年交回结余资金金”科目的上年余余额予以结转。作作会计分录如下：：借：基建拨款——本年基建基金拨款款5000000贷：基建拨款——以前年度拨款5000000借：基建拨款——以前年度拨款26000贷：基建拨款——本年交回结余资金金26000第二章基本建设设资金来源的核算算第三节基本建设自筹资金金拨款的核算一、基本建设自筹筹资金拨款概述基本建设自筹资金金拨款是根据我国国财政管理制度的的规定，在国家统统一管理的预算资资金之外，由各级级政府财政部门、、主管部门以及企企业、单位自行筹筹集并经批准无偿偿拨给建设单位的的基本建设资金。。它是我国基本建建设投资的重要组组成部门，是国家家预算内基本建设设投资的必要补充充。第二章基本建设设资金来源的核算算二、基本建设自筹筹资金拨款的核算算方法（一）会计科目的的设置为了核算和监督基基本建设自筹资金金拨款的拨入、支支用、结存和上交交等情况，建设单单位应设置下列会会计科目：“基建拨款——待转自筹资金拨款款”科目“基建拨款——本年自筹资金拨款款”科目“基建拨款——以前年度拨款”科科目“基建拨款——本年交回结余资金金”科目“银行存款——待转自筹资金户””科目“银行存款——自筹资金户”科目目第二章基本建设设资金来源的核算算（一）会计科目的的设置基建拨款——待转自筹资金拨款借方贷方登记收到财政部门、主管部门和企事业单位拨入并预存建设银行的自筹资金，退回多余的自筹资金（用红字登记）余额：反映尚未批准结转使用的自筹资金拨款登记经批准后结转使用的自筹资金拨款“基建拨款——待转自筹资金拨款款”。它属于资金金来源类科目，用用来核算建设单位位按规定预存建设设银行等待批准后后结转使用的自筹筹基建资金拨款。。第二章基本建设设资金来源的核算算（一）会计科目的的设置基建拨款——本年自筹资金拨款借方贷方登记经批准转入本年使用的自筹基建资金拨款余额：反映经批准转入本年使用的自筹基建资金拨款累计数年初建立新账时，将本明细科目的上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”贷方“基建拨款——本年自筹资金拨款款”。它属于资金金来源类科目，用用来核算经批准从从预存建设银行的的自筹基建资金中中转入本年使用的的自筹基建资金拨拨款。第二章基本建设设资金来源的核算算（一）会计科目的的设置银行存款——待转自筹资金户借方贷方登记收到财政部门、主管部门和企事业单位拨入并预存建设银行的自筹资金余额：反映尚未批准结转使用的自筹资金拨款登记按规定已预存建设银行的自筹基建资金，退回原拨款单位自筹基建资金（用红字登记）“银行存款——待转自筹资金户””。它属于资金占占用类科目，用来来核算建设单位按按规定预先存入建建设银行待转户内内的自筹基建资金金存款。第二章基本建设设资金来源的核算算（一）会计科目的的设置银行存款——自筹资金户借方贷方登记支用的自筹基建资金存款余额：反映尚未支用的自筹基建资金存款登记经批准从“待转自筹资金户”转入本年使用的自筹基建资金存款“银行存款——自筹资金户”。它它属于资金占用类类科目，用来核算算经批准结转本年年使用的自筹基建建资金存款的转入入、支用和结余情情况。第三章基本建设设资金来源的核算算（二）核算方法举举例[例3-5]某自筹基本建设资资金的建设单位发发生下列经济业务务，其账务处理方方法如下：（1）收到生产企业拨拨入的自筹基本建建设资金1200000元，已按规定预存存开户建设银行。。作会计分录如下下：借：银行存款——待转自筹资金户1200000贷：基建拨款——待转自筹资金拨款款1200000（2）经批准，将预存存建设银行的自筹筹基本建设资金1200000元全部结转本年使使用，已办妥转存存手续。作会计分分录如下：借：基建拨款——待转自筹资金拨款款1200000贷：基建拨款——本年自筹资金拨款款1200000借：银行存款——自筹资金户1200000贷：银行存款——待转自筹资金户1200000第二章基本建设设资金来源的核算算（3）从自筹资金户支支付勘察设计费50000元。作会计分录如如下：借：待摊投资——勘察设计费50000贷：银行存款——自筹资金户50000（4）收到开户建设银银行转来东升锅炉炉厂的托收承付结结算凭证及发票账账单，通知承付购购买锅炉两台的货货款460000元，代垫运杂费10000元，经审核无误，，从自筹资金户承承付，但锅炉尚未未到货。作会计分分录如下：借：器材采购——设备采购470000贷：银行存款——自筹资金户470000第二章基本建设设资金来源的核算算（5）购入建筑材料一一批，买价和运杂杂费共计162000元，款项已从自筹筹资金户支付。作作会计分录如下：：借：器材采购——材料采购162000贷：银行存款——自筹资金户162000（6）签发转账支票一一张，从自筹资金金户支付承包本单单位工程的城建公公司已完工程价款款380000元。作会计分录如如下：借：应付工程款——城建公司380000贷：银行存款——自筹资金户380000第二章基本建设设资金来源的核算算（7）年末，假设用自自筹资金拨款兴建建的工程已全部竣竣工，将结余的自自筹资金存款18000元交回生产企业。。作会计分录如下下：借：基建拨款——本年交回结余资金金18000贷：银行存款——自筹资金户18000（8）下年年初建立新新账时，将“基建建拨款——本年自筹资金拨款款”和“基建拨款款——本年交回结余资金金”科目的上年年年末余额予以结转转。作会计分录如如下：借：基建拨款——本年自筹资金拨款款1200000贷：基建拨款——以前年度拨款1200000借：基建拨款——以前年度拨款18000贷：基建拨款——本年交回结余资金金18000第二章基本建设设资金来源的核算算第四节基本建设其他拨款款的核算基本建设其他拨款款，是指建设单位位除基本建设预算算拨款、基本建设设基金拨款、国债债专项资金拨款、、专项建设基金拨拨款、基本建设自自筹资金拨款以外外，所取得的其他他各种无偿性基本本建设拨款，主要要包括：进口设备转账拨款款煤代油专用基金拨拨款器材转账拨款其他拨款和上级拨拨入资金第二章基本建设设资金来源的核算算一、进口设备转账账拨款的核算（一）进口设备转转账拨款概述进口设备转账拨拨款，是指主管管部门转账拨给给建设单位的进进口成套设备的的价款和有关费费用。（二）进口设备备转账拨款的核核算方法1、会计科目的设设置为了核算和监督督进口设备转账账拨款的拨入和和结转情况，建建设单位应设置置如下科目：第二章基本建建设资金来源的的核算1、会计科目的设设置基建拨款——本年进口设备转账拨款借方贷方登记主管部门转账拨入的进口成套设备的价款和有关费用余额：反映本年内进口设备转账拨款的累计数年初建立新账时，将本明细科目的上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”贷方“基建拨款——本年进口设备转转账拨款”科目目。它属于资金金来源类科目，，用来核算进口口设备转账的拨拨入和结转情况况。第二章基本建建设资金来源的的核算2、核算方法举例例[例3-6]某建设单位发生生下列有关进口口设备转账拨款款的经济业务，，其账务处理方方法如下：（1）收到开户建设设银行转来主管管部门的“进口口设备转账拨款款通知单”，通通知办理进口成成套设备的提货货验收和转账手手续。本次到货货设备的原价和和国外运杂费为为463000元，“两税四费费”为56000元，设备尚未验验收入库。作会会计分录如下：：借：器材采购——进口设备采购519000贷：基建拨款——本年进口设备转转账拨款519000第二章基本建建设资金来源的的核算（2）收到开户建设设银行转来主管管部门的“进口口设备转账拨款款通知单”，通通知办理因引进进成套设备而发发生的设备检验验费5000元、延期付款利利息30000元、国外设计及及技术资料费10000元、出国联络费费26000元、外国技术人人员费18000元的转账手续。。作会计分录如如下：借：待摊投资——设备检验费5000——借款利息30000——其他待摊投资54000贷：基建拨款——本年进口设备转转账拨款89000第二章基本建建设资金来源的的核算（3）收到开户建设设银行转来主管管部门的“进口口设备转账拨款款通知单”，通通知办理因引进进成套设备而发发生的专利费60000元、技术保密费费10000元、出国实习生生费154000元的转账手续。。作会计分录如如下：借：其他投资——无形资产70000——递延资产154000贷：基建拨款——本年进口设备转转账拨款224000（4）下年年初建立立新账时，将““基建拨款——本年进口设备转转账拨款”科目目的上年年末贷贷方余额832000元予以结转。作作会计分录如下下：借：基建拨款——本年进口设备转转账拨款832000贷：基建拨款——以前年度拨款832000第二章基本建建设资金来源的的核算二、煤代油专用用基金拨款的核核算（一）煤代油专专用基金拨款概概述煤代油专用基金金拨款，是指主主管部门拨给建建设单位用于完完成压油任务而而进行能源交通通建设的一种专专项拨款。（二）煤代油专专用基金拨款的的核算方法1、会计科目设置置为了核算和监督督煤代油专用基基金拨款的拨入入和结转情况，，建设单位应设设置如下科目：：第二章基本建建设资金来源的的核算1、会计科目设置置基建拨款——本年煤代油专用基金拨款借方贷方登记主管部门拨入的煤代油专用基金拨款余额：反映本年内煤代油专用基金拨款的累计数年初建立新账时，将本明细科目的上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”贷方“基建拨款——本年煤代油专用用基金拨款”科科目。它属于资资金来源类科目目，用来核算煤煤代油专用基金金拨款的拨入和和结存情况第二章基本建建设资金来源的的核算2、核算方法举例例[例3-7]某建设单位发生生下列有关煤代代油专用基金拨拨款的经济业务务，其账务处理理方法如下：（1）收到开户建设设银行的通知，，主管部门拨入入煤代油专用基基金拨款300000元，已存入“煤煤代油专用资金金存款户”。作作会计分录如下下：借：银行存款——煤代油专用资金金存款户300000贷：基建拨款——本年煤代油专用用基金拨款300000（2）购入烧煤工业业锅炉一台，买买价和运杂费共共计186000元，款项已从““煤代油专用资资金存款户”支支付。作会计分分录如下：借：器材采购——设备采购186000贷：银行存款——煤代油专用资金金存款户186000第二章基本建建设资金来源的的核算（3）签发转账支票票一张，从“煤煤代油专用资金金存款户”支付付华能安装公司司安装工业锅炉炉的工程款54000元。作会计分录录如下：借：应付工程款款——华能安装公司54000贷：银行存款——煤代油专用资金金存款户54000（4）年末，假设煤煤代油工程已竣竣工，将结余的的煤代油专用资资金存款10000元交回主管部门门。借：基建拨款——本年交回结余资资金10000贷：银行存款——煤代油专用资金金存款户10000第二章基本建建设资金来源的的核算（5）下年年初建立立新账时，将““基建拨款——本年煤代油专用用基金拨款”和和“基建拨款——本年交回结余资资金”科目的上上年年末余额予予以结转。作会会计分录如下：：借：基建拨款——本年煤代油专用用基金拨款300000贷：基建拨款——以前年度拨款300000借：基建拨款——以前年度拨款10000贷：基建拨款——本年交回结余资资金10000第二章基本建建设资金来源的的核算三、器材转账拨拨款的核算（一）器材转账账拨款概述器材转账拨款，，是指上级主管管部门将本系统统其他建设单位位的需要安装设设备和材料，以以转账方式调拨拨给本建设单位位无偿使用而形形成的基本建设设拨款。（二）器材转账账拨款的核算方方法1、会计科目的设设置为了核算和监督督器材转账拨款款的拨入和结转转情况，建设单单位应设置如下下科目：第二章基本建建设资金来源的的核算1、会计科目的设设置“基建拨款——本年器材转账拨拨款”科目。它它属于资金来源源类科目，用来来核算本年内通通过上级主管部部门从本系统其其他单位转账无无偿拨入的设备备、材料价款。。通过上级主管管部门转账无偿偿拨给本系统其其他单位的设备备、材料价款。。基建拨款——本年器材转账拨款借方贷方1、登记受到上级从本系统其他单位转账拨入的需要安装设备和材料的价款2、年初建立新账时，将本明细科目上年末借方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”借方余额：反映本年内器材转账拨款的累计净拨入数1、登记通过上级转账本系统其他单位的需要安装设备和材料的价款2、年初建立新账时，将本明细科目上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”贷方余额：反映本年内器材转账拨款的累计净拨出数第二章基本建建设资金来源的的核算2、核算方法举例例[例3-8]某建设单位发生生下列有关器材材转账拨款的经经济业务，其账账务处理方法如如下：（1）收到主管部门门的“器材转账账拨款通知单””，通知办理从从本系统其他单单位无偿拨入龙龙门刨床一台的的提货验收和转转账手续。该设设备现已验收入入库，其实际成成本为98600元。借：库存设备——龙门刨床98600贷：基建拨款——本年器材转账拨拨款98600第二章基本建建设资金来源的的核算（2）收到主管部门门的“器材转账账拨款通知单””，通知办理从从本系统其他单单位无偿拨入钢钢材一批的提货货验收和转账手手续。该批钢材材现已验收入库库，其实际成本本为82000元，计划成本为为79200元。借：库存材料——钢材79200材料成本差异2800贷：基建拨款——本年器材转账拨拨款82000（3）接到主管部门门的通知，将本本单位的发电机机一台无偿调拨拨给本系统其他他单位，其实际际成本为41500元，已办妥交接接手续。借：基建拨款——本年器材转账拨拨款41500贷：库存设备——发电机41500第二章基本建建设资金来源的的核算（4）接到主管部门门的通知，将本本单位多余的水水泥一批无偿调调拨给本系统其其他单位，该批批水泥的计划成成本为35000元，应负担的材材料成本差异为为1400元，水泥现已发发出。借：基建拨款——本年器材转账拨拨款36400贷：库存材料——水泥35000材料成本差异1400（5）下年年年初建立立新账时时，将““基建拨拨款——本年器材材转账拨拨款”科科目的上上年年末末贷方余余额102700元（98600+82000-41500-36400）予以结结转。借：基建建拨款——本年器材材转账拨拨款102700贷：基建建拨款——以前年度度拨款102700第二章基基本建建设资金金来源的的核算四、其他他拨款的的核算（一）其其他拨款款概述1、其他单单位无偿偿移交的的未完工工程2、其他单单位拨入入的基建建资金3、有关方方面无偿偿捐赠的的基建资资金或物物资（二）其其他拨款款的核算算方法1、会计科科目的设设置为了核算算和监督督其他拨拨款的拨拨入和结结转情况况，建设设单位应应设置如如下科目目：第二章基基本建建设资金金来源的的核算“基建拨拨款——本年其他他拨款””科目。。它属于于资金来来源类科科目，用用来核算算其他拨拨款的拨拨入和结结转情况况。基建拨款——本年其他拨款借方贷方1、登记收到的各种其他拨款2、年初建立新账时，将本明细科目上年末借方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”借方余额：反映本年内其他拨款的累计净拨入数1、登记经批准无偿移交给本系统其他单位的未完工程，以及上级主管部门以转账方式从本单位无偿调拨给本系统其他单位的不需要安装设备和工具、器具2、年初建立新账时，将本明细科目上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”贷方余额：反映本年内其他拨款的累计净拨出数第二章基基本建建设资金金来源的的核算2、核算方方法举例例[例3-9]某建设单单位发生生下列有有关其他他拨款的的经济业业务，其其账务处处理方法法如下：：（1）因计划划调整，，收到主主管部门门从本系系统其他他单位无无偿移交交的未完完变电所所土建工工程一项项，由本本单位继继续施工工。该未未完工程程的实际际成本为为726000元，其中中，建筑筑工程成成本为676000元，应分分摊的待待摊投资资为50000元，已办办理交接接手续。。借：建筑筑安装工工程投资资676000待摊投资资50000贷：基建建拨款——本年其他他拨款726000第二章基基本建建设资金金来源的的核算（2）收到上上级主管管部门以以转账方方式从本本系统其其他单位位无偿拨拨入的载载重汽车车一辆，，其实际际成本为为431200元，另有有工具、、器具一一批，其其实际成成本为15300元，均以以验收入入库。借：设备备投资——不需要安安装设备备431200——工具及器器具15300贷：基建建拨款——本年其他他拨款446500（3）因与甲甲单位共共同兴建建铁路专专用线工工程，以以本单位位为主办办单位，，收到甲甲单位拨拨入的预预算内基基建资金金600000元，已存存入开户户建设银银行。借：银行行存款——其他基建建资金户户600000贷：基建建拨款——本年其他他拨款600000第二章基基本建建设资金金来源的的核算（4）因与乙乙单位联联合兴建建办公楼楼工程，，以本单单位为主主办单位位，收到到乙单位位拨入的的自筹基基建资金金1500000元，已存存入开户户建设银银行。借：银行行存款——其他基建建资金户户1500000贷：基建建拨款——本年其他他拨款1500000（5）收到乙乙单位拨拨入用于于联合兴兴建办公公楼工程程的木材材一批，，其实际际成本为为300000元，计划划成本为为287000元，木材材现已验验收入库库。借：库存存材料——木材287000材料成本本差异13000贷：基建建拨款——本年其他他拨款300000第二章基基本建建设资金金来源的的核算（6）经上级级批准，，将本单单位未完完得仓库库土建工工程无偿偿移交给给本系统统其他单单位继续续施工。。该未完完工程的的实际成成本为967000元，其中中，建筑筑工程成成本为881000元，应分分摊的待待摊投资资为86000元，已办办理交接接手续。。借：基建建拨款——本年其他他拨款967000贷：建筑筑安装工工程投资资881000待摊投资资86000第二章基基本建建设资金金来源的的核算（7）接到上上级主管管部门的的通知，，以转账账方式将将本单位位的自动动翻斗汽汽车两辆辆无偿调调拨给本本系统其其他单位位，每辆辆的实际际成本为为387500元，已办办理交接接手续。。借：基建建拨款——本年其他他拨款775000贷：设备备投资——不需要安安装设备备775000（8）收到某某单位无无偿捐赠赠的水压压机一台台，其实实际成本本为638500元，已验验收入库库。借：库存存设备——水压机638500贷：基建建拨款——本年其他他拨款638500第二章基基本建建设资金金来源的的核算（9）收到某某单位无无偿捐赠赠的用于于基本建建设的资资金100000元，已存存入开户户建设银银行。借：银行行存款——其他基建建资金户户100000贷：基建建拨款——本年其他他拨款100000（10）下年年年初建立立新账时时，将““基建拨拨款——本年其他他拨款””科目的的上年年年末贷方方余额2569000予以结转转。借：基建建拨款——本年其他他拨款2569000贷：基建建拨款——以前年度度拨款2569000第二章基基本建建设资金金来源的的核算五、上级级拨入资资金的核核算（一）上上级拨入入资金概概述上级拨入入资金，，是指投投资单位位（包括括主管部部门和生生产企业业）拨入入的供建建设单位位组织和和管理基基本建设设活动使使用的资资金。（二）上上级拨入入资金的的核算方方法1、会计科科目的设设置为了核算算和监督督上级拨拨入资金金的增减减变动和和结存情情况，建建设单位位应设置置“上级级拨入资资金”科科目。第二章基基本建建设资金金来源的的核算1、会计科科目的设设置上级拨入资金借方贷方登记收到上级拨入的固定资产和流动资产余额：反映上级拨入资金的结存数登记退回上级的固定资产和流动资产“上级拨拨入资金金”科目目，它属属于资金金来源类类科目，，用来核核算上级级拨入资资金的增增减变动动和结存存情况。。第二章基基本建建设资金金来源的的核算2、核算方方法举例例[例3-10]某建设单单位发生生下列有有关上级级拨入资资金的经经济业务务，其账账务处理理方法如如下：（1）收到上上级拨入入的全新新客货两两用车一一辆，其其实际成成本为126800元，供建建设单位位组织和和管理基基本建设设活动使使用，汽汽车现已已交付使使用。借：固定定资产126800贷：上级级拨入资资金126800第二章基基本建建设资金金来源的的核算（2）收到上上级主管管部门从从本系统统其他单单位无偿偿调入的的旧升降降机一台台，调出出单位账账面原价价为56200元，累计计已提折折旧额为为17200元，供建建设单位位组织和和管理基基本建设设活动使使用，升升降机现现已交付付使用。。借：固定定资产56200贷：上级级拨入资资金39000累计折旧旧17200（3）收到生生产企业业拨入的的材料一一批，供供建设单单位组织织和管理理基本建建设活动动使用，，其实际际成本为为15400元，材料料已验收收入库。。借：库存存材料15400贷：上级级拨入资资金15400第二章基基本建建设资金金来源的的核算（4）接到上上级主管管部门通通知，将将原上级级拨入的的吉普车车一辆无无偿调拨拨给本系系统其他他单位使使用，其其账面原原价为98300元，累计计已提折折旧额为为31200元。借：上级级拨入资资金67100累计折旧旧31200贷：固定定资产98300（5）将多余余的材料料820元退回生生产企业业。借：上级级拨入资资金820贷：库存存材料820第二章基基本建建设资金金来源的的核算第五节经营性项项目资本本金的核核算一、项目目资本金金概述（一）项项目资本本金的概概念项目资本本金是指指经营性性项目的的投资者者根据国国家规定定，按照照建设项项目总投投资额的的一定比比例所认认缴的出出资额。。它是经经营性项项目建设设单位进进行基本本建设的的主要资资金来源源。（二）项项目资本本金的比比例项目资本本金的比比例是指指投资者者投入建建设项目目的资本本金在建建设项目目总投资资中所占占的比例例。实行行经营性性项目资资本金制制度，国国家根据据不同行行业和项项目的经经济效益益等因素素，具体体规定了了资本金金占总投投资的比比重。第二章基基本建建设资金金来源的的核算（三）项项目资本本金的构构成项目资本本金按提提供资金金的所有有者划分分，可以以分为国国家资本本金、法法人资本本金、个个人资本本金、外外商资本本金等。。国家资本金有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入建设单位的资本金法人资本金法人单位以其依法可以支配的资产投入建设单位形成的资本金个人资本金社会个人以个人合法的财产投入建设单位形成的资本金外商资本金外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入建设单位资本金第二章基基本建建设资金金来源的的核算二、项目目资本金金的核算算方法（一）会会计科目目的设置置项目资本借方贷方登记收到投资者投入的项目资本数额余额：反映尚未冲销的项目资本1、登记年初建立新账时冲销的上年度用项目资本完成的交付使用资产2、工程竣工后移交生产企业的结余资金“项目资资本”科科目。它它属于资资金来源源类科目目，用来来核算经经营性项项目建设设单位收收到投资资者投入入的项目目资本。。第二章基本本建设资金来来源的核算（一）会计科科目的设置项目资本公积借方贷方登记收到投资者实际缴付的出资额超过其注册资本的差额、接受捐赠的各项财产、以及外币资本折算差额余额：反映尚未冲销的项目资本公积登记年初建立新账时冲销的上年度用项目资本公积完成的交付使用资产“项目资本公公积”科目。。它属于资金金来源类科目目，用来核算算经营性项目目建设单位取取得的项目资资本公积金，，包括投资者者实际缴付的的出资额超过过其注册资本本的差额、接接受捐赠的财财产等。第二章基本本建设资金来来源的核算（二）核算方方法举例[例3-11]某经营性项目目建设单位发发生下列有关关项目资本金金的经济业务务，其账务处处理方法如下下：（1）收到国家开开发投资公司司投入的资本本金8000000元，已存入开开户建设银行行。借：银行存款款——项目资本金存存款户8000000贷：项目资本本——国家资本金8000000第二章基本本建设资金来来源的核算（2）收到A公司投入的资资本金5000000元，在其建设设单位注册资资本中应享有有的份额为4000000元，款项已存存入开户建设设银行。借：银行存款款——项目资本金存存款户5000000贷：项目资本本——法人资本金（（A公司）4000000项目资本公积积——资本溢价1000000（3）收到B公司捐赠的需需要安装设备备一台，价值值50000元，设备已验验收入库。借：库存设备备50000贷：项目资本本公积（B公司）50000第二章基本本建设资金来来源的核算（4）签发转账支支票一张，从从项目资本金金存款户支付付勘察设计费费60000元。借：待摊投资资——勘察设计费60000贷：银行存款款——项目资本金存存款户60000（5）购入需要安安装设备一台台，买价和运运杂费共计82000元，货款从项项目资本金存存款户支付，，但设备尚未未到达。借：器材采购购——设备采购82000贷：银行存款款——项目资本金存存款户82000第二章基本本建设资金来来源的核算（6）签发转账支支票一张，用用项目资本金金存款支付承承包本单位工工程的第三建建筑公司已完完工程价款200000元。借：应付工程程款——第三建筑公司司200000贷：银行存款款——项目资本金存存款户200000（7）用项目资本本金兴建的一一座生产车间间已竣工，并并交付使用，，其实际成本本为786000元，其中，建建筑安装工程程投资为382000元，设备投资资为200000元，待摊投资资为186000元，其他投资资为18000元，已办妥交交付使用手续续。借：交付使用用资产786000贷：建筑安装装工程投资382000设备投资200000待摊投资186000其他投资18000第二章基本本建设资金来来源的核算（8）下年年初建建立新账时，，将上年度用用项目资本金金完成的交付付使用资产6000000元予以冲销，，其中，冲销销项目资本4950000元，冲销项目目资本公积1050000元。借：项目资本本4950000项目资本公积积1050000贷：交付使用用资产6000000（9）假设工程全全部竣工后，，将结余资金金30000元移交生产企企业。借：项目资本本30000贷：银行存款款——项目资本金存存款户30000第二章基本本建设资金来来源的核算第六节基本建设投资资借款的核算算基本建设投资资借款，是指指建设单位为为完成基本建建设任务按规规定向建设银银行、国家开开发银行以及及其他银行或或金融机构借借入的中长期期投资性借款款。国家预算安排排的投资借款款商业银行或其其他金融机构构借入的投资资借款外国政府或国国家金融组织织借入的国外外借款第二章基本本建设资金来来源的核算一、“拨改贷贷”投资借款款的核算（一）“拨改改贷”投资借借款概述它是指国家预预算内安排的的基本建设投投资，由财政政预算拨款改改为建设银行行贷款的基本本建设投资借借款。我国从从1979年开始，在一一部分地区的的某些行业试试行基本建设设拨款改贷款款。从1981年起，凡是实实行独立核算算、有还款能能力的企业，，进行基本建建设所需要的的投资，除尽尽量利用企业业自有资金外外，一律改为为银行贷款。。第二章基本本建设资金来来源的核算（二）“拨改改贷”投资借借款的核算方方法1、设置“基建建投资借款指指标备查簿””“拨改贷”投投资借款采用用指标管理办办法，逐笔支支付，随支随随借。收到建建设银行核定定贷款指标通通知时，应在在备查簿上登登记核定的指指标数，但不不作会计分录录。支用贷款款指标时，除除了应作会计计分录并登记记“基建投资资借款”账户户外，还应在在备查簿上登登记。第二章基本本建设资金来来源的核算2、会计科目的的设置为了核算和监监督“拨改贷贷”投资借款款的借入、偿偿还以及建设设单位与生产产单位之间债债权、债务的的结算情况，，建设单位应应设置下列会会计科目：“基建投资借借款——拨改贷投资借借款”科目“应收生产单单位投资借款款”科目“待冲基建支支出”科目第二章基本本建设资金来来源的核算2、会计科目的的设置基建投资借款——拨改贷投资借款借方贷方登记支用的“拨改贷”投资借款和用借款垫付的利息余额：反映尚未偿还的“拨改贷”投资借款本金和利息借方登记偿还的“拨改贷”投资借款本金和利息，以及经批准豁免的“拨改贷”投资借款本金和利息“基建投资借借款——拨改贷投资借借款”科目。。它属于资金金来源类科目目，用来核算算建设单位借借入的由地方方预算安排的的“拨改贷””投资借款。。第二章基本本建设资金来来源的核算2、会计科目的的设置“应收生产单单位投资借款款”科目。它它属于资金占占用类科目，，用来核算建建设单位应向向生产单位收收回的用基建建投资借款购购建完成并交交付使用的资资产价值。应收生产单位投资借款借方贷方登记建设单位用基建收入和生产单位用投产后的税后利润等偿还的投资借款，以及经批准豁免的投资借款余额：反映生产单位尚未偿还的投资借款本金和利息登记已购建完成并交付生产单位使用的资产价值，以及建成投产后应支付的投资借款利息第二章基本本建设资金来来源的核算2、会计科目的的设置“待冲基建支支出”科目。。它属于资金金来源类科目目，是实行基基建投资借款款建设单位专专用的备抵科科目，用来核核算待冲销的的已转入生产产单位的各项项交付使用资资产价值。待冲基建支出借方贷方登记已移交给生产单位的交付使用资产价值余额：反映已移交生产单位但尚未冲转的交付使用资产价值年初建立新账时，将“交付使用资产”科目的上年末借方余额（用基建投资借款完成的部分）全部转入本科目的借方第二章基本本建设资金来来源的核算3、核算举例[例3-12]某建设单位发发生下列有关关“拨改贷””投资借款的的经济业务，，其账务处理理方法如下：：（1）收到开户建建设银行的核核定贷款指标标通知，核定定本年度的““拨改贷”投投资借款指标标3000000元。（2）用“拨改贷贷”投资借款款支付可行性性研究费40000元。借：待摊投资资——可行性研究费费40000贷：基建投资资借款——拨改贷投资借借款40000第二章基本本建设资金来来源的核算（3）用“拨改贷贷”投资借款款支付通过出出让方式取得得有限期的土土地使用权的的出让金160000元。借：其他投资资——无形资产160000贷：基建投资资借款——拨改贷投资借借款160000（4）用“拨改贷贷”投资借款款支付勘察设设计费30000元、办公用品品购置费6000元。借：待摊投资资——勘察设计费30000——建设单位管理理费6000贷：基建投资资借款——拨改贷投资借借款36000第二章基本本建设资金来来源的核算（5）购入龙门刨刨床两台，买买价和运杂费费共计108000元，款项已用用“拨改贷””投资借款支支付。借：器材采购购——设备采购108000贷：基建投资资借款——拨改贷投资借借款108000（6）签发转账支支票一张，用用“拨改贷””投资借款支支付承包本单单位工程的中中建公司本期期已完工程价价款280000元。借：应付工程程款——中建公司280000贷：基建投资资借款——拨改贷投资借借款280000第二章基本本建设资金来来源的核算（7）接到开户建建设银行的““计算利息清清单”，应付付计划规定建建设期内的借借款利息120000元，用“拨改改贷”投