中级财务会计第三版习题集答案

第四章固定资产四、业务题(2)会计分录：借：工程物资117000借：在建工程——仓库105300剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料10000应交税费——应交增值税(进项税额)1700借：在建工程——仓库11700应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700借：在建工程——仓库40000贷：应付职工薪酬40000辅助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程——仓库3000贷：生产成本——辅助生产成本3000达到预定可使用状态并交付使用：借：固定资产160000贷：在建工程——仓库160000(3)该项固定资产2011年的折旧额第一部分，采用年限平均法对固定资产计提折旧借贷：累计折旧第二部分，采用年数总和法对固定资产计提折旧借：制造费用——折旧费贷：累计折旧借：制造费用——折旧费贷：累计折旧第三部分，采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧借：制造费用——折旧费贷：累计折旧借：制造费用——折旧费贷：累计折旧借：在建工程582应交税费——应交增值税(进项税额)98.6贷：银行存款680.6(2)设备安装及设备达到预定可使用状态借：在建工程28贷：原材料1513借：固定资产610贷：在建工程610(3)计算2011年度该设备计提的折旧额及相应的会计分录2011年度该设备计提的折旧额＝(610－10)/10＝60(万元)借：管理费用60贷：累计折旧60 借：资产减值损失90贷：固定资产减值准备90(5)计算2012年度该设备计提的折旧额及相应会计分录借：管理费用37.5贷：累计折旧37.5借：在建工程422.5累计折旧97.5固定资产减值准备90贷：固定资产610借：在建工程62.5贷：银行存款62.5借：固定资产485贷：在建工程4852013年计提折旧(485-5)÷8×9/12=45借：管理费用45贷：累计折旧45(8)计算2014年度该设备计提的折旧额＝(485－5)／8×10／12＝50(万元)借：管理费用50贷：累计折旧5014年10月10日处置该设备实现的净损益借：固定资产清理390累计折旧95贷：固定资产48510贷：固定资产清理10借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理5贷：银行存款5借：营业外支出355贷：固定资产清理355一、单项选择题二、多项选择题第五章无形资产4.B5.D6.D7.A8.A9.A10.C1.AB2.ACD3.ABC4.ABCD5.ACD6.ABCD7.BCD8.ABC9.ACD三、判断题无形资产现值＝1000000／(l＋5％)＋1000000／(1＋5％)(1＋5％)＋1000000／(l＋5％)(1＋5％)(1＋5％)＝2723248(元)借：无形资产——商标权2723248未确认融资费用276752贷：长期应付款3000000借：长期应付款1000000借：财务费用136162.40贷：未确认融资费用136162.40贷：累计摊销544649.6借：长期应付款1000000第二年应确认的融资费用＝[(3000000－1000000)－(276752－136162.40)]×5％＝92970.52(元)借：财务费用92970.52贷：未确认融资费用92970.52借：管理费用544649.6贷：累计摊销544649.6借：长期应付款1000000借：财务费用47619.08贷：未确认融资费用47619.08借：管理费用544649.6贷：累计摊销544649.6借：管理费用贷：累计摊销借：银行存款贷：无形资产营业外收入(1)接受专利权投资借：无形资产公积贷：股本借：管理费用贷：累计摊销(2)自行开发无形资产借：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款借：管理费用无形资产贷：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：累计摊销(3)购入无形资产借：无形资产贷：银行存款一、单项选择题借：资产减值损失800000贷：无形资产减值准备800000(l)2008年1月借：研发支出——费用化支出15贷：库存现金1515贷：研发支出——费用化支出15(2)2008年3月借：研发支出——费用化支出20贷：银行存款20借：管理费用20贷：研发支出——费用化支出20(3)2008年5月借：研发支出——费用化支出30——资本化支出50贷：原材料40应付职工薪酬1030借；管理费用30贷：研发支出——费用化支出30借：无形资产50贷：研发支出——资本化支出50六章投资性房地产A2.A3.A4.C5.A6.A7.C8.D9.A10.A二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.BC4.ABC三、判断题ABC.BCD8.ABC借贷：开发产品2000资本公积——其他资本公积200借：银行存款100100借：公允价值变动损益50贷：投资性房地产——公允价值变动50借：银行存款100100借：公允价值变动损益30贷：投资性房地产——公允价值变动30借：银行存款100100借：公允价值变动损益70贷：投资性房地产——公允价值变动70借：银行存款2080贷：其他业务收入2080借：其他业务成本2000投资性房地产——公允价值变动150资本公积——其他资本公积200贷：投资性房地产——成本2200公允价值变动损益150借：投资性房地产——成本1800公允价值变动损益200累计折旧500固定资产减值准备300贷：固定资产2800借：银行存款150150借：投资性房地产——公允价值变动50贷：公允价值变动损益50借：银行存款150150借：公允价值变动损益30贷：投资性房地产——公允价值变动30150150借：公允价值变动损益40贷：投资性房地产——公允价值变动40800贷：其他业务收入1800借：其他业务成本2000投资性房地产——公允价值变动贷：投资性房地产——成本公允价值变动损益借：固定资产贷；投资性房地产——成本——公允价值变动公允价值变动损益借：管理费用贷：累计折旧一、单项选择题二、多项选择题七章金融资产4.A5.B6.C7.A8.A9.C10.A1.ABC2.ABC3.ABD4.ABC5.AC6.BCD7.ABCD8.ABD9.ABD10.ABC三、判断题(1)编制上述经济业务的会计分录借：可供出售金融资产——成本490贷：银行存款490借：资本公积——其他资本公积40贷：可供出售金融资产——公允价值变动40借：应收股利12贷：投资收益12借：银行存款12贷：应收股利12借：可供出售金融资产——公允价值变动60贷：资本公积——其他资本公积60借：银行存款515资本公积——其他资本公积20贷：可供出售金融资产——成本490可供出售金融资产——公允价值变动20投资收益25(2)计算该可供出售金融资产的累计损益。借：持有至到期投资——成本1000应收利息40持有至到期投资——利息调整27.23借：银行存款40贷：应收利息40资——利息调整”＝48．64－1000×4％＝8.64(万元)借：应收利息40持有至到期投资——利息调整8.64贷：投资收益借：银行存款40贷：应收利息应确认的投资收益＝(972．77＋8．64)×5％＝49．07(万元)万元)借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.07贷：投资收益借：银行存款40贷：应收利息借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.52贷：投资收益借：银行存款1040贷：持有至到期投资——成本应收利息持有至到期投资——利息调整.38－1000×4％＝8.38(万元)借：持有至到期投资——应计利息持有至到期投资——利息调整贷：投资收益应确认的投资收益＝(967．50＋48．38)×5％＝50．79(万元).79(万元)借：持有至到期投资——应计利息持有至到期投资——利息调整贷：投资收益借：持有至到期投资——应计利息40持有至到期投资——利息调整13.33贷：投资收益53.331120贷：持有至到期投资——成本1000——应计利息120借：可供出售金融资产——成本302贷：银行存款302借：资本公积——其他资本公积22贷：可供出售金融资产——公允价值变动22借：资本公积——其他资本公积20贷：可供出售金融资产——公允价值变动20借：资产减值损失202贷：资本公积——其他资本公积42可供出售金融资产——公允价值变动160借：银行存款90可供出售金融资产——公允价值变动20210贷：可供出售金融资产——成本302借：持有至到期投资——成本1000应收利息50持有至到期投资——利息调整34.65借：银行存款50贷：应收利息50应确认的投资收益＝(1000－34.65)×6％＝965．35×6％＝57．92(万元)“持有至到期投资——利息调整”＝57．92－1000×5％＝7．92(万元)借：应收利息50持有至到期投资——利息调整7.92贷；投资收益借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备43．27(4)2008年1月2日公允价值为925万元，应确认的资本公积＝930－925＝5万元(借方)。借：可供出售金融资产——成本持有至到期投资减值准备资本公积——其他资本公积贷：持有至到期投资——成本可供出售金融资产——利息调整——公允价值变动5五、综合题(1)2007年2月11日取得①划分为可供出售金融资产借：可供出售金融资产——成本[600×(8.3－0.3)＋8]4808180贷：银行存款4988②划分为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本[600×(8.3－0.3)]4800180投资收益8贷：银行存款4988(2)2007年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利①划分为可供出售金融资产180180②划分为交易性金融资产180180①划分为可供出售金融资产借：可供出售金融资产——公允价值变动532②划分为交易性金融资产借：交易性金融资产——公允价值变动540540①划分为可供出售金融资产借：应收股利240贷：投资收益240②划分为交易性金融资产借：应收股利240贷：投资收益240(5)2008年3月6日，收到现金股利和股票股利①划分为可供出售金融资产借：银行存款240贷：应收股利240②划分为交易性金融资产借：银行存款240贷：应收股利240①划分为可供出售金融资产借：可供出售金融资产——公允价值变动60贷：资本公积——其他资本公积[720×7.5－(4808＋532)]60②划分为交易性金融资产借：交易性金融资产——公允价值变动60贷：公允价值变动损益[720×7.5－(4800＋540)]60元①划分为可供出售金融资产：银行存款(576×6－6)3450473．6396．4可供出售金融资产——公允价值变动[(532＋60)×576/720]473.6②划分为交易性金融资产借：银行存款(576×6－6)3450投资收益870——公允价值变动[(540＋60)×576/720)]480借：公允价值变动损益[(540＋60)×576/720)]480①划分为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本95110贷：银行存款961②划分为持有至到期投资借：持有至到期投资——成本1100贷：银行存款961持有至到期投资——利息调整139③划分为可供出售金融资产借：可供出售金融资产——成本1100贷：银行存款961可供出售金融资产——利息调整139①划分为交易性金融资产借：应收利息33贷：投资收益33借：交易性金融资产——公允价值变动49贷：公允价值变动损益49②划分为持有至到期投资借：应收利息33持有至到期投资——利息调整24．6661×6%)57．66③划分为可供出售金融资产借：应收利息33可供出售金融资产——利息调整24．66益(961×6%)57．66借：可供出售金融资产——公允价值变动14.34贷：资本公积——其他资本公积14.34(1)编制2007年购买债券时的会计分录借：持有至到期投资——成本1100贷：银行存款961持有至到期投资——利息调整139(2)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录借：应收利息33持有至到期投资——利息调整24.66贷：投资收益57.66(3)编制2008年1月5日收到利息的会计分录借：银行存款33贷；应收利息33(4)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录借：应收利息33持有至到期投资——利息调整26.14贷：投资收益59.14(5)编制调整2009年初摊余成本的会计分录=(33＋550)／(1+6%)＋16．5／(1+6%)2＋(16．5＋550)／(1+6%)3借：持有至到期投资——利息调整28.53贷：投资收益28.53(6)编制2009年1月5日收到利息的会计分录借：银行存款33贷：应收利息33(7)编制2009年末确认实际利息收入有关会计分录借：应收利息33持有至到期投资——利息调整29.42贷：投资收益62.42(8)编制2009年末收到本金的会计分录借：银行存款550贷：持有至到期投资——成本550(9)编制2010年1月5日收到利息的会计分录借：银行存款33贷：应收利息33(10)编制2010年末确认实际利息收入有关会计分录16.5持有至到期投资——利息调整14.68贷：投资收益31.18收到利息的会计分录16.516.5(12)编制2011年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录借：应收利息16．5持有至到期投资——利息调整15．57贷：投资收益32．07)566.516.5持有至到期投资——成本550第八章长期股权投资BCDABABC.ABC；10.BD0借：长期股权投资——西方公司(成本)18800120初始投资成本与应享有西方公司可辨认净资产公允价值份额相等(9400×2％＝②借：长期股权投资——西方公司(其他权益变动)2020③借：长期股权投资——西方公司(损益调整)(800×20％)160160500⑥借：长期股权投资——西方公司(损益调整)[(700＋100)×20％]16016010贷：长期股权投资——西方公司(成本)940——西方公司(损益调整)160——西方公司(其他权益变动)101501010借：长期股权投资——B公司(成本)1035资产公允价份额900(3000×30％)万元，不调整长期股权投资的初始投资成本＝200－(300－200)÷10－(100－50)÷5＝180(万元)借：长期股权投资——B公司(损益调整)5454A借：长期股权投资——B公司(其他权益变动)3030算的净亏损＝4000＋(300－200)÷10＋(100－50)÷5＝4020(万元)元)。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调贷：长期股权投资——B公司(损益调整)11192009年B公司实现净利润。＝520－(300－200)÷10－(100－50)÷5＝500(万元)B63(1)编制会计分录：①借：长期股权投资——乙公司(成本)195060306060③借：长期股权投资——乙公司(其他权益变动)6060④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润借：长期股权投资——乙公司(损益调整)(400×30％)12012030贷：长期股权投资——乙公司(损益调整)303030⑦乙么司按固定资产公允价值调整后的净利润＝612－(520－400)÷10＝600(万180贷：长期股权投资——乙公司(成本)——乙公司(损益调整) 0 510(2)长期股权投资的账面价值＝2310－385＝1925(万元)借：固定资产清理45050900250贷：固定资产清理[(2610－250)－2300]60(2)编制2007年3月1日因乙公司宣告分配20×5年现金股利而调整长期股权贷：长期股权投资——乙公司(损益调整)808080(3)编制2007年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。借：长期股权投资——乙公司(损益调整)160贷：长期股权投资——乙公司(损益调整)120120(5)编制2008年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会借：长期股权投资——乙公司(其他权益变动)1212借：长期股权投资——乙公司(损益调整)200①贷：长期股权投资——乙公司(成本)——乙公司(损益调整)160——乙公司(其他权益变动)12(8)不做。0第九章非货币性资产交换一、单项选择题1.A2.B3.A4.D5.D6.D7.B8.B9.D二、多项选择题1.AD2.ABD3.A4.ABCD5.CD6.BCD7.AC8.AC9.AC三、判断题(1)A公司账务处理如下：换出资产账面价值=(260－40－20)＋(150－30)=320(万元)②换入资产的成本总额=350万元换入各项资产的成本库存商品——乙商品=350×[110／(240＋110)]=110(万元)③会计分录借：固定资产清理200累计折旧40固定资产减值准备20贷：固定资产——车床260借：固定资产清理2贷：银行存款2240库存商品——乙商品110应交税费——应交增值税(进项税额)59.5贷：固定资产清理202140应交税费——应交增值税(销项税额)59.5营业外收入8借：主营业务成本120存货跌价准备30150(2)B公司账务处理如下：①换出资产公允价值=240＋110=350(万元)换出资产账面价值=(350－100)＋(170－70)=350(万元)②换入资产的成本总额=350万元换入各项资产的成本140)]=140(万元)③会计分录借：固定资产清理250100350210140应交税费——应交增值税(进项税额)59.510贷：固定资产清理250110应交税费——应交增值税(销项税额)59.5借：主营业务成本100存货跌价准备70贷：库存商品——乙商品170(1)A公司(支付补价)：①计算确定所支付货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例。15/[15＋(105＋90)]×100％=7．14％％，低于25％，因此，这一交换行为属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换的原则进行会计处②计算换出资产的公允价值=105＋90=195(万元)换出资产的账面价值=(120－15.75)＋(150-60)=194.25(万元)③计算确定换入资产(无形资产、客运汽车)的总成本＝195＋15=210(万元)换入各项资产的成本：借：固定资产清理194．25累计折旧75．75贷：固定资产——机床120——货运汽车150借：无形资产——专利权127．5固定资产——客运汽车82．5应交税费——应交增值税14．03银行存款4．12194.25应交税费——应交增值税(销项税额)33.15营业外收入0.75(2)B公司的账务处理如下：①计算确定所收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例：交换行为属于非货市性资产交换，应按非货市性资产交换的原则进行会计处理。②计算换出资产的公允价值=127.5＋82.5=210(万元)换出资产的账面价值=(300－22.5－150)＋(120－45)=202.5(万元)③计算确定换入资产(机床、货运汽车)的总成本=210－15=195(万元)换入各项资产的成本：借：固定资产清理75累计折旧45贷：固定资产——客运汽车120借：固定资产——机床105——货运汽车90应交税费——应交增值税(进项税额)33.15累计摊销22.5无形资产减值准备150贷：固定资产清理75应交税费——应交增值税(销项税额)14.03无形资产300银行存款4.12营业外收入7.5(1)甲公司：①换出资产的账面价值=(800－500)＋200=500(万元)换入资产成本＝换出资产账面价值总额＋应支付的相关税费＝500万元②换入资产原账面价值总额＝设备(700－400)＋可供出售金融资产(200－20)＋库存商品7(万元)借：固定资产清理300累计折旧500贷：固定资产——设备800借：固定资产——设备277.78可供出售金融资产166.67库存商品55.55应交税费——应交增值税(进项税额)64.6营业外支出23.8贷：固定资产清理300200应交税费——应交增值税(销项税额)88.4(2)乙公司：①换出资产账面价值=(700－400)＋(200－20)＋60=540(万元)万元②换入资产原账面价值总额=设备(800－500)＋原材料200＝500(万元)(万无)借：固定资产清理300累计折旧400贷：固定资产——设备700借：固定资产——设备324原材料216应交税费——应交增值税(进项税额)88.4可供出售金融资产减值准备20贷：固定资产清理300可供出售金融资产200库存商品60应交税费——应交增值税(销项税额)64.6营业外收入23.8借：固定资产——设备400贷：实收资本(1600×20％)320资本公积——资本溢价80借：原材料206应交税费——应交增值税(进项税额)34贷：银行存款240A产品的可变现净值225－7＝218(万元)，由于丙材料的价格下降，表明A产品的可变现净值。借：资产减值损失329CDCDDD5.D6.B7.C8.A.A10.A备2007年折旧额＝(400－400×4％)÷5×10／12＝64(万元)，计提折旧后，固定资产账面价借：资产减值损失36贷：固定资产减值准备36借：银行存款81．9贷：其他业务收入70应交税费——应交增值税(销项税额)119借：其他业务成本64存货跌价准备16：原材料80＝(300－12)÷4×9／12＝54(万元)借：固定资产清理固定资产减值准备贷：固定资产借：工程物资——钢材银行存款贷：固定资产清理营业外收入4第十章流动负债一、单项选择题二、多项选择题1.ABD2.BCD3.AB4.BC5.ABCD6.ABD7.ABCD8.ABC9.ABCD10ACD三、判断题借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品借：管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧其他应付款(1)2007年借：管理费用贷：应付职工薪酬——股份支付借：管理费用40000贷：应付职工薪酬——股份支付40000借：管理费用51200贷：应付职工薪酬——股份支付51200借：应付职工薪酬——股份支付64000贷：银行存款64000(4)2010年借：公允价值变动损益14000贷：应付职工薪酬——股份支付14000借：应付职工薪酬——股份支付54000贷：银行存款54000(5)2011年应确认的应付职工薪酬余额=0元借：应付职工薪酬——股份支付22000贷：银行存款22000借：公允价值变动损益2