非财务人员财务知识培训课件

非财务人员财务知识培训2011年6月18日目录

一、财务的基本概念

会计的基本六要素

权责发生制和收付实现制

会计恒等式

二、理解财务报表

财务报表体系

财务报表之间的关系

非财务人员财务知识三、资产负债表

资产负债表的结构和主要内容

解读资产负债表

四、损益表

损益表的结构与主要内容

利润是如何形成的

解读利润表

非财务人员财务知识会计的基本六要素1、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或

者控制的资源，该资源预期会给企业带来经

济效益。资产可以是货币，也可以是非货币。2、负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履

行该义务预期会导致经济利益流出企业。非财务人员财务知识会计的基本六要素3、收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资

产使用权等日常活动中所形成的经济利益

总流入。4、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常经

济活动所发生的经济利益的流出。非财务人员财务知识会计的基本六要素5、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，

其金额为资产减去负债后的余额。6、利润是指企业在一定的会计期间的经营成果。

非财务人员财务知识会计恒等式资产-负债=所有者权益

收入-成本=毛利-费用=利润非财务人员财务知识会计报表体系现企业国家规定的会计报表体系包括：资产负债表、损益表、现金流量表报送时间分为年度、半年度、季度、月度其中现金流量表为年度报表非财务人员财务知识财务报表之间的钩稽关系所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以

财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，

通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析

企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后

的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己

的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量

状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理方式对三张表的影响，能够把握报表项目之

间的勾稽关系。非财务人员财务知识

再如，资产负债表中“未分配利润”年初数年末

数分别与利润分配表（现在已经不编制利润分配

表了，只编制利润表）中“年初未分配利润”、

“未分配利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾

稽关系，也是报表编制者判断报表编制是否准确

的最基本的衡量标准。非财务人员财务知识财务报表之间的钩稽关系现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”

一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之

差相等，前提是企业不存在现金等价物。同理的，

现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、

“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产

负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。非财务人员财务知识财务报表之间的钩稽关系利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销

售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中

的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系；（可

以简单估算：营业收入--应收账款=销售商品、提

供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中

的有关税金的变动数）利润表中的“主营业务成

本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支

付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项

目之间存在的勾稽关系。非财务人员财务知识资产负债表资产负债表的内容：1、资产：可分为流动资产和非流动资产两部

分2、负债：可分为流动负债、长期负债、递延税

项3、所有者权益：资产-负债的余额；包括实收资

本、未分配利润等内容。非财务人员财务知识资产负债表解读资产负债表非财务人员财务知识损益表

损益表的结构与主要内容：损益表的结构由表头、

正表和补充资料三部分组成。表头表头由报表名称、编制单位、编制日期和金

额单位等内容组成损益表正表部分是根据会计等式收入-费用=利润

的原理设计的，它采用多步式结构，分为五个部

分；（1）主营业务收入（2）主营业务利润（3）

营业利润（4）利润总额（5）净利润

非财务人员财务知识利润是如何形成的主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本

和主营业务税金及附加后的差额。其他业务利润是指除主营业务外经营其他业务所

取得的利润，是其他业务收入减去其他业务支出后的差额。

期间费用它由营业费用、管理费用、财务费用组成利润=主营业务利润+其他业务利-期间费用非财务人员财务知识解读利润表非财务人员财务知识重要财务指标分析与计算

偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力短期偿债能力分析是指企业偿还流动负债的能力；指标有流动比率和速动比率两种。

1、流动比率：是指企业流动资产与流动负债的

比率，用于衡量企业流动资产在短期负债

到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能

力。流动比率=流动资产/流动负债X100%

通常认为流动比率在200%左右较好

非财务人员财务知识重要财务指标分析与计算长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。反

映企业长期偿债能力的指标是资产负债率。资产负债率=负债总额/资产总额X100%

负债比率从债权人的角度来看越小越好，债权人

得到的安全保障就高，但从投资人的角度来看。

则希望比率能高一些，以利用外来资金为企业生

产经营业务服务。非财务人员财务知识营运能力分析

营运能力分析是指对企业的资产周转速度及其影响

程度所进行的分析。反映企业营运能力的指标有流

动资产周转率、存货周转率或应收帐款周转率。

1、流动资产周转率是指企业的营业收入与流动资产平均余额的比率，用来衡量企业流动资产的使用效率。流动资产周转率=营业收入/流动资产平均余额流动资产平均余额=流动资产期初余额+流动资

产期末余额/2

通常来说，流动资产周转率越高越好一、如何快速阅读和分析财务报表盈利能力分析反映企业盈利能力的分析指标分为营业收入净利率

和所有者权益报酬率

1、营业收入净利率：是指企业的净利润与营业收入的比率，是衡量企

业营业收入获取净利润的能力。营业收入净利率=净利润/营业收入X100%

通常营业收入净利率越高，表明企业获利能力越

强非财务人员财务知识盈利能力分析2、所有者权益报酬率：是指企业的净利润与所有者权益的比率，是衡量投资者投资的收益水平。所有者权益报酬率=净利润/所有者权益平均余额