财务会计习题答案

财务会计习题集PAGEPAGE22《中级财务会计》习题集答案段容谷屈有明编著中北大学经济与管理学院2008年4月目录目录TOC\o"1-2"\h\z第1章总论 1第2章存货 1第3章金融资产 1第4章固定资产 4第5章无形资产 4第６章投资性房地产 4第7章长期股权投资 4第8章非货币资产交换 6第9章资产减值 6第10章负债 9第11章收入、费用和利润 11第12章所得税 11第13章财务报告 11财务会计习题答案第1章总论一、单选题1.C2.C3.B4.D5.C6.A7.B8.C二、多选题1.ABC2.AB3.ABCD4.ACD5.ACD6.CD三、判断题1√2×3√4×5×6√7√8√9√10√第2章存货一、单选题1.C2.B3.4.5.B6.C7.A8.D9.B10.B11.C二、多选题1.ACD2.ACD3.ABCD4.BC5.ABCD6.ABC7.ABC8.CD9.ABC10.ABC三、判断题1×2√3×4√5√6√四、计算及业务处理题1．会计分录如下：（2）借：原材料40400贷：物资采购38800材料成本差异1600（3）借：物资采购85400应交税费—应交增值税—进项税额14465贷：银行存款99865（4）借：原材料79600材料成本差异5800贷：物资采购85400（5）借：生产成本110000贷：原材料110000借：生产成本2750贷：材料成本差异2750材料成本差异率=（—700—1600+5800）/（20000+40400+79600）=2.5%（超支）本月增值税进项税额=14465发出材料承担的成本差异=110000×2.5%=2750（元）库存材料实际成本=（30000+3500—2750）=30750（元）2．（1）存货减值=3000×（1400—1300）=300（万元）借：资产减值损失300贷：存货跌价准备300（2）07年3月15日：借：银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税费—应交增值税（销项税额）2550借：主营业务成本14000贷：库存商品1400007年5月20日：借：银行存款140.4贷：主营业务收入120应交税费—应交增值税（销项税额）20.4借：主营业务成本140贷：库存商品140借：存货跌价准备10贷：主营业务成本10第3章金融资产一、单选题1.C2.A3.A4.B5.B6.A7.B8.A9.A10.A11.B12.C二、多选题1.ABC2.ABC3.ABD4.ABC5.AC6.ABC7.ABC8.AB9.ABCD10.ABD三、判断题1×2√3√4×5√6√7×8×9√10√四、计算及业务处理题1．（金额单位：万元）（1）2007年1月2日借：持有至到期投资成本1000应收利息40（1000×4%）贷：银行存款1012.77持有至到期投资利息调整27.23（2）2007年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（3）2007年12月31日应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元，“持有至到期投资利息调整”=48.64-1000×4%=8.64万元借：应收利息40持有至到期投资利息调整8.64贷：投资收益48.64（4）2008年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（5）2008年12月31日应确认的投资收益=（972.77+8.64）×5%=49.07万元；“持有至到期投资利息调整”=49.07—4%×1000=9.07万元借：应收利息40持有至到期投资利息调整9.07贷：投资收益49.07（6）2009年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（7）2009年12月31“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元；投资收益=40+9.52=49.52万元借：应收利息40持有至到期投资利息调整9.52贷：投资收益49.52（8）2010年1月1日借：银行存款1040贷：持有至到期投资成本1000应收利息402．（金额单位：万元）（1）2007年1月１日借：可供出售金融资产成本1000应收利息50（1000×５%）可供出售金融资产利息调整36.30贷：银行存款1086.30（2）2007年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50（3）2007年12月31日应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产利息调整”=1000×5%—41.45-=8.55万元借：应收利息50贷：投资收益41.45可供出售金融资产利息调整8.55可供出售金融资产的账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1000万元，应确认的公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元借：资本公积—其他资本公积7.75贷：可供出售金融资产—公允价值变动7.75（4）2008年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50（5）2008年12月31日应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元；“可供出售金融资产利息调整”=1000×5%—41.11=8.89万元。借：应收利息50贷：投资收益41.11可供出售金融资产利息调整8.89可供出售金融资产的账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认的公允价值变动损失=1011.11-1000=11.11万元借：资产减值损失18.66贷：可供出售金融资产—公允价值变动11.11资本公积—其他资本公积7.75（6）2009年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50（7）2009年1月20借：银行存款995可供出售金融资产—公允价值变动18.86投资收益5贷：可供出售金融资产成本1000可供出售金融资产利息调整18.863．会计分录如下（金额单位：万元）。（1）2007年5月10日借：交易性金融资产成本600应收股利20投资收益6贷：银行存款626（2）2007年5月30日借：银行存款20贷：应收股利20（3）2007年6月30日借：交易性金融资产—公允价值变动40贷：公允价值变动损益40（4）2008年1月5日借：应收股利40贷：投资收益40（5）2007年8月20日借：银行存款40贷：应收股利40（6）2007年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动80贷：公允价值变动损益80（7）2008年1月3日处置借：银行存款630公允价值变动损益120贷：交易性金融资产成本600交易性金融资产—公允价值变动120投资收益30该交易性金融资产的累计损益=64万元。第4章固定资产一、单选题1.D2.A3A.4.A5.D6.C7.B8.D9.C二、多选题1.BCD2.BD3.ABCD4.BCD5.CD6.ABCD7.ABC三、判断题1×2×3√4×5√6√7√8√四、计算及账务处理题1．编制会计分录如下：（1）借：在建工程241600贷：银行存款241600借：在建工程16000贷：原材料10000材料成本差异100应交税费—应交增值税—进项税额转出1717银行存款4183注：（2）中该材料的进项税额1870元改为1717元。（2）借：固定资产30000贷：银行存款30000（3）借：固定资产6000贷：待转资产价值6000纳税调整时：借：待转资产价值6000贷：资本公积4500应交税费1500（所得税率为25%）（4）借：固定资产90000贷：实收资本90000（5）借：固定资产清理8400累计折旧25600贷：固定资产34000借：固定资产清理2000贷：银行存款2000借：原材料4700贷：固定资产清理4700借：营业外支出5700贷：固定资产清理5700（6）借：待处理财产损益4000累计折旧6000贷：固定资产10000借：营业外支出4000贷：待处理财产损益4000（7）借：固定资产清理5200累计折旧4800贷：固定资产10000借：银行存款5400贷：固定资产清理5400借：固定资产清理160贷：银行存款160借：固定资产清理40贷：营业外收入402．第一步，判断租赁类型：属于融资租赁。第二步，确定租赁资产的入账价值，需计算租赁开始日最低租赁付款的现值：最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=270000×3+100000=910000（元）承租人不知悉出租人的租赁内含利率，应选择租赁合同规定的利率6%作为折现率。最低租赁付款额的现值=270000+270000×PA（2，6%）+100000×PV（3，6%）=848910（元）>835000（元）（1）2007借：固定资产—融资租入固定资产835000未确认的融资费用75000贷：长期应付款—应付融资租赁款910000（2）支付租金的会计处理：2007年1月1日借：长期应付款—应付融资租赁款270000贷：银行存款2700002008年1月1日和200（3）支付保险费、维护费履约成本的会计处理：2007年12月31日借：制造费用10000贷：银行存款100002008年和2009年支付生产线的保险费、维护费的会计分录同上。（4）未确认融资费用分摊的会计处理：2007年12月31日据租赁开始日最低租赁付款额的现值=租赁开始日租赁资产的入账价值得：270000+270000×PA（2，R）+100000×PV（3，R）=835000运用试误法得：R=7.53%2007年初应付本金余额=835000—270000=565000（元）该年未确认融资费用的分摊额=565000×7.53%=42545（元）借：财务费用42545贷：未确认的融资费用425452008年初应付本金余额=2000年初应付本金余额—该年实际支付的本金=565000—（270000—42545）=337545（元）该年未确认融资费用的分摊额=337545×7.53%=25417（元）借：财务费用25417贷：未确认的融资费用254172009年初应付本金余额=2001年初应付本金余额—该年实际支付的本金=337545—（270000—25417）=92962（元）该年未确认融资费用的分摊额=92962×7.53%=7000.04（元）（需做尾数调整）这里，未确认的融资费用75000元租赁期满应分摊完毕，最后一年摊销金额等于摊销总额减去以前年度摊销，则有75000—42545—25417=7038（元）借：财务费用7038贷：未确认的融资费用7038（5）计提折旧的会计处理：2007年12月31日借：制造费用—折旧费367500=（835000-100000）×3/6贷：累计折旧3675002008年12月31日借：制造费用—折旧费245000=（835000-100000）×2/6贷：累计折旧2450002009借：制造费用—折旧费122500=（835000-100000）×1/6贷：累计折旧122500（6）2009借：长期应付款—应付融资租赁款100000累计折旧735000贷：固定资产—融资租入固定资产835000第5章无形资产一、单选题1.C2.D3.C4.B5.B二、多选题1.ABCD2.CD3ABC4.ABD5.ABD三、判断题1×2√3×4×5√6×7√8×四、计算及账务处理题1．（1）2007年1月1日无形资产现值=2723248元借：无形资产2723248未确认融资费用276752贷：长期应付款3000000（2）2007年12月31日借：长期应付款1000000贷：银行存款1000000本年确认的融资费用=2723248×5%=136162.40元借:财务费用136162.40贷:未确认融资费用136162.40借:管理费用544649.60贷:累计摊销544649.60（3）2008年12月31日借：长期应付款1000000贷：银行存款1000000本年确认的融资费用=(2723248+136162.4-1000000)×5%=92970.52元借:财务费用92970.52贷:未确认融资费用92970.52借:管理费用544649.60贷:累计摊销544649.60（4）2009借：长期应付款1000000贷：银行存款1000000本年确认的融资费用=276752-136162.40-92970.52=47619.08元借:财务费用47619.08贷:未确认融资费用47619.08借:管理费用544649.60贷:累计摊销544649.60（5）2010借:管理费用544649.60贷:累计摊销544649.60（6）2011借：银行存款600000累计折旧2178598.40贷:无形资产2723248营业外收入55350.40第6章投资性房地产一、单选题1.A2.A3.A4.A5A.6.D7.B8B二、多选题1.ABC2.BC3.ABC.4BCD5.ABC6.ABD7AD三、判断题1√2√3×4√5√6×7√8×四、计算及账务处理题1．（1）2008年1月1日借：投资性房地产—成本1800公允价值变动损益200累计折旧500固定资产减值准备300贷：固定资产2800（2）2008年12月31日借：银行存款150贷：其他业务收入150借：投资性房地产—公允价值变动50贷：公允价值变动损益50（3）2009年12月31日借：银行存款150贷：其他业务收入150借：公允价值变动损益30贷：投资性房地产—公允价值变动30（4）2010年12月31日借：银行存款150贷：其他业务收入150借：公允价值变动损益40贷：投资性房地产—公允价值变动40借：固定资产1780投资性房地产—公允价值变动20贷：投资性房地产—成本1800借：其他业务收入20贷：公允价值变动损益202．（1）08年4月15日，存货转换为投资性房地产：借：投资性房地产—成本94000贷：开发产品90000资本公积—其他资本公积4000（2）08年12月31日公允价值变动：借：投资性房地产—公允价值变动损益2000贷：公允价值变动损益2000（3）09年6月，收回并出售投资性房地产：借：银行存款110000贷：其他业务收入110000借：其他业务成本96000贷：投资性房地产—成本94000投资性房地产—公允价值变动损益2000借：公允价值变动损益2000贷：其他业务收入2000借：资本公积—其他资本公积4000贷：其他业务收入4000第7章长期股权投资一、单选题1.C2.A3.A4.A5.C6.C7.BA8.A9.A10C二、多选题1.AC2AD3.AB4.ACD5.AD6.AB7.BD三、判断题1√2×3×4×5√6√7×8×9√10√四、计算及账务处理题1．（1）确定北方公司取得西方公司股份原股份权转让日为：2007年4月1日（2）编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务必有关会计分录。①借：固定资产清理2000累计折旧400固定资产减值准备100贷：固定资产2500借：长期股份投资1880营业外支出120贷：固定资产清理2000初始投资成本与应享有西方公司可辩认净资产公允许值份额相等（9400×20%=1880万元）。②借：长期股权资20贷：资本公积一其他资本公积20③借：长期股权资160（800×20%）贷：投资收益160④无分录⑤借：长期股权投资500贷：预收账款500⑥借：长期股权投资160[（700+100）×20%]贷：投资收益160⑦借：银行存款750预收账款500资本公积一其他资本公积10贷：长期股权资本收益1110投资收益150⑧借：应收股利10贷：长期股收投资102.（1）2007年1日1日投资时：（本题第1句中2008年改为2007年）。借：长期股权资1035贷：银行存款1035长期股权投资的初始投资成本1035万元，大于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额900（3000×30%）万元，不调整长期股权股资的初资成本。（2）调整2007年B公司实现净利润2007年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=200-（300-200）÷10-（10-50）÷5=180万元A公司应确认的投资收益=180×30%=54万元借：长期股权投资54贷：投资收益54（3）B公司提取盈余公积，A公司不需进行账务处理。（4）B公司增加资本公积100万元借：长期投权资30贷：资本公积一其他资本公积30（5）调事2008年B公司亏损2008年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损：4000+(300-200)÷10+(100-50)÷5=4020万元在调整亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1119万元，而不是1206万元（4020×30%）。借：投资收益1119贷：长期股权投资1119备查登记中应记录未减记的长期股权投资87万元（1206-119）。因长期股权投资账面价值减记至零。（6）调整2009年B公司实现净利润。2009年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=520-（300-200）÷10-（100-50）÷5=500万元。借：长期股权投资63（500×30%-87）贷：投资收益63第8章非货币资产交换一、单选题1.A2.D3.B4.A5.C6.A二、多选题1.AB2.AD3.ACD4.ABCD三、判断题1×2×3√4√5×6×7√8×四、计算及业务处理题1．（1）甲企业在会计上确认资产置换的日期：2007年6月30日。（2）甲企业与该资产置换相关的会计分录：①借：银行存款1000贷：预收账款1000②甲企业换入资产入账价值=7000-1000=6000（万元）③借：长期股权投资6000预收账款1000贷：主营业务收入7000借：主营业务成本5600贷：库存商品5600（3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分类①借：预付账款1000贷：银行存款1000②乙企业换入资产入账价值=6000+1000=7000（万元）③借：库存商品7000贷：长期股权投资5000预付账款1000投资收益10002．（1）2007年3月10日借：固定资产120贷：银行存款120（2）2007年12月31日2007年12月31日，设备的账面净值=120-120÷5×9/12=102万元借：资产减值损失15.6贷：固定资产减值准备15.6（3）2008年4月30日2008年4月30日设备的账面价值=86.4-86.4÷4×4/12=79.2万元借：固定资产清理79.2固定资产减值准备15.6累计折旧25.2贷：固定资产120借：原材料60应交税费—应交增值税（进项税额）10.2银行存款9.8贷：固定资产清理79.2营业外收入0.8（80-79.2）（4）2008年6月30日新东方公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备=60-（60-3）=3万元借：资产减值损失3贷：存货跌价准备3第9章资产减值一、单选题1A2.A3.A4.B5.A6.C7.B8.D9.D10.C二、多选题1.AC2.AB3.BD4.BD三、判断题1√2√3×4×5√四、计算及账务处理题

1.（1）资产减值损失计算表单位：万元项目机器A机器B机器C整条生产线（资产组）账面价值3003004001000可收回金额——388820减值损失——12180减值损失分摊比例30%30%40%100%分摊减值损失545412120分摊后账面价值246246388—尚未分摊的减值损失———60二次分摊比例50%50%—100%二次分摊减值损失3030——二次分摊减值损失总额848412180二次分摊后账面价值216216388820（2）借：资产减值损失——设备A84——设备B84

——设备C12贷：固定资产减值准备——设备A84

——设备B84

——设备C122.（1）专利权x、设备y以及设备z组成的生产线购入成资产组。因为甲公司按照不同的生产线进行管理，且产品W存在活跃市场，且部分产品包装对外出售。H包装机独立考虑计提减值。因为H包装机除用于本公司产品的包装外，还承接其他企业产品外包装，收取包装费，可产生独立的现金流。

（2）与生产产品w相关的资产组未来每一期现金流量

2008年现金流量=1200-20-600-180-100=300（万元）

2009年现金流量=1100+20-100-550-160-160=150（万元）

2010年现金流量=720+100-460-140-120=100（万元）

2007年12月31日预计未来现金流量现值

=300×0.9524+150×0.9070+100×0.8638=508.15（万元）

（3）H包装机的可收回金额

公允价值减去处置费用后的净额=62-2=60（完元），未来现金流量现值为63万元，所以，H包装机的可收回金额为63万元。

（4）资产组减值测试表项目专利权X设备Y设备Z包装机H资产组账面价值12042060－600

可收回金额110－－－508.15减值损失10－－－91.85减值损失分摊比例20％70％10％－100％分摊减值损失1064.309.19－0分摊后账面价值110355.7050.81－－尚未分摊的减值损失－－－－8.36二次分摊比例－87.5%12.5%－100％二次分摊减值损失－7.321.04－－二次分摊减值损失总额额1071.6210.23－91.85二次分摊后账面价值1071.6210.23－91.85（5）借：资产减值损失—专利权x10

—设备y71.62

—设备z10.23

贷：无形资产减值准备—专利权x10固定资产减值准备—设备y71.62—设备z10.23第10章负债一、单选题1.A2.A3.A4.B5.A6.C7.B8.D9.D10.C二、多选题1.AC2.ABC3.该题错误4.B5.BD三、判断题1×2×3√4√5√6×7√8×9√四、计算与会计处理题1．（1）可转换公司债券中负债成分的公允价值：50000×0.8219+50000×3%×4.4518=47772.7万元。借：银行存款50400应付债券—可转换公司债券（利息调整）2227.3贷：应付债券—可转换公司债券（面值）50000资本公积—其他资本公积2627.30（2）借：在建工程1910.91贷：应付利息1500应付债券—可转换公司债券（利息调整）410.91（3）借：应付利息1500贷：银行存款1500（4）转换的股数=25000÷10=2500（万股）借：应付债券—可转换公司债券（面值）25000资本公积—其他资本公积1313.65贷：股本2500应付债券—可转换公司债券（利息调整）908.20资本公积—股本溢价22905.45（5）2002年末—2005年末会计处理略。（6）借：应付债券—可转换公司债券（面值）25000应付利息750贷：银行存款257502．（1）2007年1月1日，不作处理07年度应确认的应付职工薪酬和当期费用=（100-10-8）×100×12借：管理费用32800贷：应付职工薪酬32800（2）2008年度应确认的应付职工薪酬余额=（100-10-6-6）×100×14×2/3=72800元应确认的当期费用=72800-32800=40000元借：管理费用40000贷：应付职工薪酬40000（3）2009年：应支付的现金=40×100×16=64000元应确认的应付职工薪酬余额=（100-10-6-4-40）×100×15=60000元应确认的当期费用=60000+64000-72800=51200元借：管理费用51200贷：应付职工薪酬51200借：应付职工薪酬64000贷：银行存款64000（4）2010年应支付的现金=30×100×18=54000元应确认的应付职工薪酬余额=（100-10-6-4-40-30）×100×20=20000元应确认的当期费用=20000+54000-60000=14000元借：公允价值变动损益14000贷：应付职工薪酬14000借：应付职工薪酬54000贷：银行存款54000（5）2011年：应支付的现金=10×100×22=22000元应确认的应付职工薪酬余额=0元应确认的当期费用=0+22000-20000=2000元借：应付职工薪酬22000贷：银行存款22000借：公允价值变动损益2000贷：应付职工薪酬20003．（1）应付债券利息调整和摊余成本计算表时间07年末08年末09年末10年末年末摊余成本面值8000800080008000利息调整（245）（167.62）（85.87）0合计77557832.387914.138000当年应予资本化或费用化的利息金额437.38441.75445.87年末应付利息金额360360360“利息调整”本年摊销额77.3881.7585.87（2）2007年12月31日发行债券

借：银行存款7755

应付债券——利息调整

245

贷：应付债券——面值

8000

2008年12月31日计提利息

借：在建工程

437.38

贷：应付债券——利息调整77.38

应付利息360

2010年12月31日计提利息

借：财务费用

445.87

贷：应付债券——利息调整85.87

应付利息360

注：2009年度的利息调整摊销额＝（7755+77.38）×5.64％－8000×4.5％＝81.75（万元），2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是＝245－77.38－81.75＝85.87（万元）

2011年1月10日付息还本

借：应付债券——面值8000

应付利息360贷：银行存款8360第11章收入、费用和利润一、单选题1.C2.B3.D4.A5.D6.D7.A8.B9.D10.C11A12.D13.A14.D15.B二、多选题1.ABCD2.ABD3.ABC4.CD5.ABC6.ABC三、判断题1√2×3√4√5×6×7×8√9√10×11×12√四、计算及账务处理题1．（1）02年不确认收入实现，应在设备安装完毕后确认收入。（2）02年确认收入实现借：银行存款702000贷：主营业务收入600000应交税费—应交增值税（销项税额）102000借：主营业务成本400000贷：库存商品400000借：销售费用10000贷：银行存款10000（3）02年不确认收入实现借：发出商品6500贷：库存商品6500借：应收账款1700贷：应交税金—应交增值税（销项税额）1700（4）02年确认收入实现：（5）02年不确认收入实现，属于售后回购。（6）（7）（8）3．（1）董事会议案不进行账务处理，但需在会计报表附注中披露。（2）借：利润分配—提取公积金—提取公益金—分配股利贷：盈余公积—法定公益金—法定公益金应付股利借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取公积金—提取公益金—分配股利（3）借：资本公积利润分配—未分配利润贷：股本借：应付股利贷：银行存款第12章所得税一、单选题1A2.D3.B4.B5.A6.C7.A8A二、多选题1.ABD2.AC3.ABD4.CD三、判断题1√2√3√4√5×6√7×8√9×10√四、计算及账务处理题1．（1）填列如下:项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产递延所得税资产发生额2007年末0100-10025252008年末000025（2）2007年递延所得税负债余额=212.5×40%÷(1-15%)×（25%-15%）=10万元，2007年递延所得税负债发生额=10万元。2008年递延所得税负债余额=（212.5+225-170）×40%÷(1-15%)×（25%-15%）=14万元，2008年递延所得税负债发生额=4万元。（3）2007年应交所得税=（1000+100-85）×25%=253.75万元；2008年应交所得税=（1000-100-102）×25%+170×40%÷(1-15%)×（25%-15%）=199.5+8=207.5万元。2007年会计分录为：借：所得税费用238.75递延所得税资产25贷：应交税金—应交所得税253.75递延所得税负债102008年会计分录为：借：所得税费用238.75贷：应交税金—应交所得税207.5递延所得税负债4递延所得税资产252．（1）①应收账款账面价值＝5000－500＝4500（万元）应收账款计税基础＝5000×（1－5‰）＝4975（万元）应收账款形成的可抵扣暂时性差异＝4975－4500＝475（万元）②预计负债账面价值＝400万元预计负债计税基础＝400－400＝0预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝400万元③持有至到期投资账面价值＝4200万元计税基础=4200万元国债利息收入形成的暂时性差异＝0注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。④存货账面价值＝2600－400＝2200（万元）存货计税基础＝2600万元存货形成的可抵扣暂时性差异＝400万元⑤交易性金融资产账面价值＝4100万元交易性金融资产计税基础＝2000万元交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝4100－2000＝2100（万元）（2）①应纳税所得额：6000＋475＋400＋400－2100－200＝4975（万元）②应交所得税：4975×33%＝1641.75（万元）③递延所得税：[（475+400+400）－2100]×33%＝－272.25（万元）④所得税费用：1641.75+272.25＝1914（万元）（3）分录：借：所得税费用1914递延所得税资产420.75贷：应交税费——应交所得税1641.75递延所得税负债693第13章财务报告一、单选题1.B2.A.3.D4.A5.C6.B7.C8.D9.A二、多选题1.AB2.ABC3.ABCD4.ABCD5.CD三、判断题1√2×3×4×5√6×四、计算及账务处理题会计分录1.1）借：原材料200应交税费—应交增值税（进项税额）34贷：应付账款2342）借：应付账款234贷：银行存款2343）借：银行存款468贷：主营业务收入400应交税费—应交增值税（销项税额）684）借：主营业务成本300贷：库存商品3005）借：银行存款11.7贷：其他业务收入10应交税费—应交增值税（销项税额）1.76）借：交易性金融资产—成本100投资收益2贷：银行存款102借：交易性金融资产—公允价值变动20贷：公允价值变动损失