医疗行业企业日常管理方案分析

第9章日常管理本章学习目标本章主要讲解企业单位日常经济业务管理相关知识，介绍利用Excel建立对应分析模型，以帮助财务管理人员提升管理效率。经过本章学习，应掌握以下内容：折旧函数使用与固定资产更新决议分析模型建立流动资产管理模型建立销售预测模型建立产品成本计划模型与产品成本分析模型建立本量利分析模型及目标利润模型建立医疗行业企业日常管理方案分析第1页9.1固定资产管理9.1.1固定资产管理概述9.1.2固定资产更新决议模型医疗行业企业日常管理方案分析第2页9.1.1固定资产管理概述1．固定资产管理基本概念（1）固定资产特点①固定资产价值转移及赔偿方式有其特殊性。②投资相对集中与回收相对分散。③价值赔偿与实物更新相分离。④固定资产含有较长使用寿命。（2）固定资产管理基本要求①正确测定固定资产需要量。②加强固定资产投资效益预测分析。③加强固定资产日常管理，提升固定资产利用效果。④定时对固定资产利用效果进行分析与评价。⑤正确计提固定资产折旧。医疗行业企业日常管理方案分析第3页2．固定资产折旧方法及Excel提供计算函数（1）平均年限折旧法SLN平均年限法也称直线折旧法，即将固定资产价值均衡地分摊到每一期中。所以，每年提取折旧金额是相等。其计算公式以下：年折旧金额=（固定资产原值-预计残值）/折旧年限公式中预计残值已经考虑到报废时清理费用中。或者采取相对比率，即年折旧率=（1-预计残值率）/折旧年限假如采取月折旧金额，则月折旧金额=固定资产原值*（年折旧率/12）医疗行业企业日常管理方案分析第4页2．固定资产折旧方法及Excel提供计算函数在Excel中能够使用函数SLN()计算平均年限法折旧额，其函数格式以下：SLN(cost,salvage,life)其中，参数cost代表资产原始价值；参数salvage代表在折旧期末时净残值参数life代表固定资产折旧周期。医疗行业企业日常管理方案分析第5页2．固定资产折旧方法及Excel提供计算函数（2）年数总和法SYD年数总和法是以固定资产原始成本减预计残值后余额乘以逐年递减分数作为该期折旧额。这个分数分母是固定资产使用年限各年年数之和；分子是固定资产尚可使用年限。医疗行业企业日常管理方案分析第6页2．固定资产折旧方法及Excel提供计算函数在Excel中能够使用函数SYD()来计算年数总和法下固定资产折旧额。其格式以下：SYD(cost,salvage,life,per)其中，参数cost为资产原值。参数salvage为资产在折旧期末价值（也称为资产残值）。参数life为折旧期限（有时也称资产生命周期）。参数per为期间，其单位与life相同。医疗行业企业日常管理方案分析第7页2．固定资产折旧方法及Excel提供计算函数（3）双倍余额递减折旧法DDB双倍余额递减折旧法也是一个加速折旧方法，它在计算年折旧率时暂不考虑该固定资产在折旧期末时残值，而且采取直线折旧法两倍值作为其年折旧率，然后，用该年折旧率乘以该固定资产本期期初账面价值作为本期年折旧金额，其计算公式为：年折旧额=年初固定资产账面余额×双倍直线折旧率普通在最终两期已提折旧总额已经超出可折旧总额时应改用平均年限法计提折旧。医疗行业企业日常管理方案分析第8页2．固定资产折旧方法及Excel提供计算函数在Excel中，能够使用函数DDB()计算双倍余额递减法折旧额，其格式以下：DDB(cost,salvage,life,period,factor)其中，参数cost,salvage,life,period意义同上，参数factor是可选项，代表折旧加速因子，它默认值是2，代表双倍余额递减折旧法，假如该参数取值为3，代表3倍余额递减折旧法。（4）折旧函数分析举例医疗行业企业日常管理方案分析第9页9.1.2固定资产更新决议模型1．固定资产更新决议基本问题2．建立固定资产更新决议模型结构医疗行业企业日常管理方案分析第10页1．固定资产更新决议基本问题—决议方法固定资产更新时机普通取决于固定资产技术寿命和经济寿命。技术寿命是从时间角度看设备最合理使用期限。经济寿命是从经济角度看设备最合理使用期限。在固定资产更新决议过程中会碰到新设备经济寿命与旧设备剩下寿命相等和不相等两种情况。对于寿命相等情况下决议，可采取差额分析法计算两种方案现金流量差额，并以此计算增减净现值或内含酬劳率，以判断是否需要更新。对于寿命不相等情况下决议，能够采取年平均成本法。固定资产年平均成本是指使用年限内现金流出总量与年金现值原因比重，即平均每年现金流出。平均年成本法就是比较继续使用和更新固定资产平均年成本，以其较低者为好方案。医疗行业企业日常管理方案分析第11页1．固定资产更新决议基本问题—税后净现金流量计算折旧含有抵税作用，考虑所得税原因后，现金流量计算方法有三种。①依据现金流量定义计算。营业净现金流量=营业收入-付现成本-所得税②依据年末营业结果计算。营业净现金流量=税后净利+折旧额③依据所得税对收入和折旧影响计算。营业净现金流量=税后收入-税后成本+税负降低医疗行业企业日常管理方案分析第12页2．建立固定资产更新决议模型结构—定义现金流量表中各项目间勾稽关系税前净利=销售收入-付现成本-折旧额所得税=税前净利*所得税率税后净利=税前净利-所得税营业现金流量=税后净利+折旧额现金流量=营业现金流量+终止现金流量医疗行业企业日常管理方案分析第13页建立固定资产更新决议模型结构—固定资产更新决议模型公式建立①旧设备现金流量表公式建立。折旧额税前净利所得税税后净利营业净现金流量营业净现值流量医疗行业企业日常管理方案分析第14页建立固定资产更新决议模型结构—固定资产更新决议模型公式建立②新设备现金流量表公式建立。折旧额税前净利所得税税后净利营业净现金流量营业净现值流量医疗行业企业日常管理方案分析第15页建立固定资产更新决议模型结构—固定资产更新决议模型公式建立③差额分析表中公式建立。初始投资差额销售收入差额付现成本差额折旧额差额税前净利差额所得税差额税后净利差额营业净现金流量差额终止现金流量差额现金流量差额净现值差额医疗行业企业日常管理方案分析第16页9.2流动资产管理9.2.1流动资产管理概述9.2.2货币资产管理——最正确现金持有量决议模型9.2.3存放决议——最优订货批量决议模型9.2.4应收账款管理模型医疗行业企业日常管理方案分析第17页9.2.1流动资产管理概述1．流动资产管理基本概念（1）流动资产特点①实物花费与价值赔偿含有同时性。②流动资产占用形态继起性和并存性。③流动资产易变现性和资金起源多样性。（2）流动资产管理基本要求①认真分析，正确预测流动资产需要量。②合理筹集，及时供给所需流动资产。③做好日常管理工作，尽可能控制流动资产占用量。④提升资金使用效益，加速流动资金周转。医疗行业企业日常管理方案分析第18页9.2.1流动资产管理概述2．流动资产管理模型内容（1）最正确现金持有量决议模型（2）最优订货批量决议模型（3）应收账款赊销分析模型医疗行业企业日常管理方案分析第19页9.2.2货币资产管理——最正确现金持有量决议模型货币资产管理主要目标是：确保货币资产收支平衡，使企业有足够支付能力，防止由此而发生财务危机。保持货币资产适度存量，提升资金使用效益。健全内部控制制度，确保货币资产完整。医疗行业企业日常管理方案分析第20页9.2.2货币资产管理——最正确现金持有量决议模型1．成本分析模式模型成本分析模式是经过分析持有现金成本确定其目标量。企业持有货币资产持有成本主要包含投资成本、管理成本和短缺成本。（1）投资成本企业保持一定数额现金或银行存款势必会放弃将这些资产用于其它投资所取得收益，这是持有代价，这种代价就是它投资成本。（2）管理成本企业持有货币资产还会发生管理费用，如安全设施建造、管理人员工资等，这些费用就是货币资产管理费用。医疗行业企业日常管理方案分析第21页9.2.2货币资产管理——最正确现金持有量决议模型（3）短缺成本短缺成本指因缺乏必要货币资产，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受损失或为此所付出代价。采取成本分析模式进行最正确现金持有量计算就是先分别计算出各种方案投资成本、管理成本、短缺成本之和，再从中选择总成本最低持有量就是最正确持有量。医疗行业企业日常管理方案分析第22页9.2.2货币资产管理——最正确现金持有量决议模型2．存货管理模式模型在确知相关情况下，能够利用管理存货经济批量公式来确定企业应该保持最正确货币资产持有量。这个模式将货币资产置存成本同证券买卖交易成本进行权衡，用以处理企业库存现金与银行存款最正确存量和一定时期内有价证券最正确变现次数问题。医疗行业企业日常管理方案分析第23页9.2.2货币资产管理——最正确现金持有量决议模型按存货决议模式确定最正确现金持有量要建立在这么一些条件上：企业一定时期内收入与耗用货币资产均匀、稳定而且可预测。短期有价证券利率或酬劳率可知。每次将有价证券变现为可支付伎俩货币资本交易成本可知。医疗行业企业日常管理方案分析第24页9.2.2货币资产管理——最正确现金持有量决议模型货币资产持有余额总成本包含置存成本和交易成本：置存成本：指企业置存现金、银行存款时丧失将这些资金投资于证券可得利息收入。交易成本：指证券每次变现所花费经纪费用等。二者改变方向恰好相反，置存成本随货币资产余额量增大而增大，交易成本随货币资产余额量增大而降低。医疗行业企业日常管理方案分析第25页9.2.2货币资产管理——最正确现金持有量决议模型货币资产余额总成本可用以下公式表示：总成本=货币资产置存成本+货币资产交易成本=货币资产平均余额*有价证券利率+变现次数*有价证券每次交易成本=(C/2)*r+(T/C)*b其中，C为货币资产余额；r为有价证券收益率；T为在特定时内货币资产总需求量；b为有价证券每次交易成本。医疗行业企业日常管理方案分析第26页9.2.2货币资产管理——最正确现金持有量决议模型最正确现金持有量就是货币资产余额总成本为最低点资产余额。应用数学求最大值方法，令总成本公式一阶导数等于0，推导出最正确货币资产余额计算公式该模型普通包含以下内容：（1）持有成本（2）交易成本（3）总成本（4）使用规模求解计算最正确现金持有余额经过自动计算求解，将最正确货币资产余额及总成本结果显示在对应单元格中。医疗行业企业日常管理方案分析第27页9.2.3存放决议——最优订货批量决议模型经济订货批量是指企业生产和供给条件一定时，相关存放成本最低采购批量。按存放量与其相关经营费用相互关系，成本能够分为两类，一是订货成本，主要指与订货次数相关手续费、差旅费、行政管理费和运输费等。二是存放成本，主要包含占用贮备物资所支付利息、仓库设施折旧、维修费、物资存放过程中合理耗损等。医疗行业企业日常管理方案分析第28页9.2.3存放决议——最优订货批量决议模型1．经济批量控制基本模型假如满足一定假设条件：企业存货年需要量和日消耗量是均衡，从货物发出到货物抵达所间隔时间是固定，且每批货物均一次抵达，不考虑数量折扣以及不会发生缺货。存货经济批量原理是：与存货贮备直接相关两种费用，即订货费用和保管费用变动习性不一样。每一订购费用和每一个商品单位保管费用都是常数，订购费用与订购次数成正比；保管费用与订购次数成反比。医疗行业企业日常管理方案分析第29页9.2.3存放决议——最优订货批量决议模型设T为年成本累计，即年订货成本和年储存成本之和，则：T=年订货成本+年储存成本=(Q/2)*C+(D/Q)*K其中，Q为订货批量，平均储存量相当于订货批量1/2；C为单位数量存货年储存成本；D为货物年度采购总量；D/Q为订购次数；K为每次订购订货成本；Q/2*C为储存成本，即保管费用；D/Q*K为订货成本，即订货费用。医疗行业企业日常管理方案分析第30页9.2.3存放决议——最优订货批量决议模型对上述公式求导，并令其等于零，得出：（1）最优订货批量Q*。（2）每年最正确订货次数N*=D/Q*。（3）最正确订货周期t*=1年/N*。（4）经济订货量占用资金I*=Q*/2*单价。医疗行业企业日常管理方案分析第31页9.2.3存放决议——最优订货批量决议模型2．经济订货批量“陆续到货”模型假如考虑到存货不能一次抵达，各批存货可能陆续入库，使存货陆续增加。在这种情况下，经济订货批量计算公式修改为：设：P为每日可抵达送货量，d为每日需用量，Q为每期订货量。则：Q/P为送货期，即为抵达订货量所需天数。Q/P*d为在送货期内全部耗用量。医疗行业企业日常管理方案分析第32页9.2.3存放决议——最优订货批量决议模型因为货物是边送边用，所以每批送完时，最高库存量为：Q-(Q/P)*d平均库存量为：1/2*(Q-(Q/P)*d)在上述情况下，与批量相关存货总成本可表示为：T=订货成本+储存成本=(D/Q)*K+Q/2(1-d/P)*C医疗行业企业日常管理方案分析第33页9.2.3存放决议——最优订货批量决议模型3．考虑数量折扣陆续到货经济订货批量模型数量折扣是指供给商对于一次购置某货物数量到达或超出要求程度客户，在价格上给予优待情况。假如供给商实施数量折扣，那么，除了订货成本和储存成本外，采购成本也成为决议中相关原因。这时，这三种成本累计总成本最低方案才是最优方案。医疗行业企业日常管理方案分析第34页9.2.3存放决议——最优订货批量决议模型考虑了存货陆续供给与使用和数量折扣经济订货批量模型为：T=订货成本+储存成本+采购成本=(D/Q)*K+Q/2*(1-d/P)*C+D*U*(1-d)其中，U为采购单价；d为数量折扣。由此：最优订货批量Q为总成本T最低时订货批量医疗行业企业日常管理方案分析第35页9.2.3存放决议——最优订货批量决议模型4．建立最优订货批量分析模型该模型普通包含以下内容：（1）采购成本（2）储存成本（3）订货成本（4）总成本（5）综合成本（6）最正确订货次数（7）最正确订货周期（8）经济订货量占用资金（9）使用“规划求解”计算经济订货量。医疗行业企业日常管理方案分析第36页9.2.3存放决议——最优订货批量决议模型①打开“工具”菜单，选择“规划求解”命令，显示“规划求解参数”对话框。②在“设置目标单元格”编辑框中输入综合成本所在单元格。③在“等于”选项中，选择“最小值”。④在“可变单元格”编辑框中输入订货批量。⑤单击“添加”按钮，增加约束条件。⑥单击“求解”按钮，经过计算，求出最优订货批量Q。医疗行业企业日常管理方案分析第37页9.2.4应收账款管理模型应收账款是指企业因出售商品、物资和提供劳务而取得向购货单位收取货款权利和因其它经济关系应向相关单位收取款项，包含应收票据、应收账款、其它应收款、预付货款和待摊费用等。要讨论不一样赊销策略方案可能产生结果，首先应该测定各种原因改变同经济效益改变之间关系。在制订赊销策略时，将各种相关原因在一定程度上放宽或收紧，然后考虑企业销售收入和成本对应改变，这种方法称为增量分析法。假如增量分析结果为正，则方案可行，不然，方案不可行。医疗行业企业日常管理方案分析第38页9.2.4应收账款管理模型增量分析基本公式为：（1）信用标准改变对利润影响δP=新方案销售额增减量*销售利润率（2）信用期限改变对应收账款机会成本影响δI=（（新方案平均收账期-原方案平均收账期）/360*原方案销售额+新方案平均收账期/360*新方案增减销售额）*应收账款机会成本医疗行业企业日常管理方案分析第39页9.2.4应收账款管理模型（3）信用标准改变对坏账损失影响δK=新方案销售额增减量*新方案增加销售额坏账损失率（4）现金折扣改变δD=（原方案销售额+新方案增减销售额）*D*新方案现金折扣率其中，D为新方案取得现金折扣销售额占总销售额百分比。医疗行业企业日常管理方案分析第40页9.2.4应收账款管理模型（5）赊销策略改变带来净收益Pm=δP-δI-δK-δD依据以上公式，下面详细讨论应收账款赊销分析模型建立。（1）建立基本数据区域。（2）输入公式计算。医疗行业企业日常管理方案分析第41页9.3销售管理9.3.1销售流向分析模型9.3.2销售业绩分析模型医疗行业企业日常管理方案分析第42页9.3.1销售流向分析模型1．基础数据获取（1）集中式财务管理下基础数据获取假如企业是集中式财务管理，那么各销售网点将定时传递其销售数据至集团总部中心数据库。此时，获取销售流向分析模型基础数据有两种方法。①利用MicrosoftQuery从外部数据库中获取数据。医疗行业企业日常管理方案分析第43页9.3.1销售流向分析模型打开“数据”菜单，选择“获取外部数据”命令，从其级联菜单中单击“新建数据库查询”命令。选择中心数据库中销售汇总文件，获取所需数据。②利用数据透视表技术从外部数据库中获取数据。打开“数据”菜单，单击“数据透视表和图表汇报”命令，打开“数据透视表和数据透视图向导--3步骤之一”对话框。单击“外部数据源”按钮，按照向导提醒，从外部数据库中获取数据。医疗行业企业日常管理方案分析第44页9.3.1销售流向分析模型（2）分散式财务管理下基础数据获取假如企业是分散式财务管理，那么，各销售网点销售数据保留在当地数据库中。此时，各销售网点可将销售数据转化为Excel表数据或TXT文件数据，经过电子邮件发送到集团总部销售分析模型中。假如各销售网点都有自己销售数据页面，也可经过建立Web查询方式获取所需数据。医疗行业企业日常管理方案分析第45页9.3.1销售流向分析模型建立Web查询步骤：①打开“数据”菜单，选择“获取外部数据”，从其级联菜单中单击“新建Web查询”命令。②输入目标数据库所在Web地址，选择目标数据所在Web页详细部分。③单击“确定”按钮。④在出现“将外部数据返回给MicrosoftExcel”对话框中确定数据放置位置。⑤单击“确定”按钮，即可取得所需数据。医疗行业企业日常管理方案分析第46页9.3.1销售流向分析模型2．按地域进行销售流向分析（1）对销售明细清单按地域进行排序①选定数据清单中任意一单元格，打开“数据”菜单，选择“排序”命令，打开“排序”对话框。②在“主要关键字”选项下选择对应字段，单击“确定”按钮。医疗行业企业日常管理方案分析第47页9.3.1销售流向分析模型（2）对销售明细清单进行分类汇总①选定数据清单中任意一单元格，单击“数据”菜单，选择“分类汇总”命令。②在打开“分类汇总”对话框中，确定“分类字段”、“汇总方式”、“选定汇总项”。③单击“确定”按钮。医疗行业企业日常管理方案分析第48页9.3.2销售业绩分析模型（1）在“销售明细清单”工作表中打开“数据”菜单，选择“数据透视表和图表汇报”命令，打开“数据透视表和数据透视图向导步骤--3步骤之1”对话框，在该对话框中分别单击“请指定待分析数据数据源类型”选项中“MicrosoftExcel数据清单或数据库”子选项和“所需创建报表类型”选项中“数据透视表”子选项，然后单击“下一步”。（2）在打开“数据透视表和数据透视图向导步骤--3步骤之2”对话框中选定单元格。医疗行业企业日常管理方案分析第49页9.3.2销售业绩分析模型（3）在打开“数据透视表和数据透视图向导步骤--3步骤之3”对话框中选择数据透视表存放位置。（4）单击“版式”按钮，进入“数据透视表和数据透视图向导—版式”对话框。（5）在“版式”话框中，将对应字段按钮拖动到“页”区域、“行”区域，、“列”区域、“数据”区域。（6）在“数据透视表和数据透视图向导步骤--3步骤之3”对话框中单击“完成”按钮。医疗行业企业日常管理方案分析第50页9.4成本管理9.4.1成本管理概述9.4.2产品成本计划模型9.4.3产品成本分析模型医疗行业企业日常管理方案分析第51页9.4.1成本管理概述——产品成本管理要求（1）正确处理成本与产量和质量之间关系（2）正确划分各种费用支出界限，确保成本计算正确性成本管理中应该划清以下几方面界限：①收益支出与资本支出界限。②收益支出与营业外支出界限。③产品制造成本与当期期间费用界限。④本期产品成本与下期产品成本界限。医疗行业企业日常管理方案分析第52页9.4.1成本管理概述——产品成本管理要求（3）加强成本管理基础工作①健全相关成本各项原始统计，确保产品成本计算准确性。②加强定额管理，提升成本计划和成本分析质量。③加强计量、验收和物资收发领退管理，预防浪费。④制订厂内计划价格，以加强全方面成本管理责任制。医疗行业企业日常管理方案分析第53页9.4.1成本管理概述——成本管理模型内容

（1）产品成本计划模型利用成本计划模型，用户能够快速编制主要产品单位成本计划和全部产品成本计划（按产品类别或按成本项目），为成本控制与成本分析提供依据。（2）产品成本分析模型利用成本分析模型，用户能够方便、准确地进行全部产品成本分析、可比产品成本分析、主要产品单位成本分析，客观地对成本计划与控制进行总结，并为下期成本预测与计划提供切实可比资料，同时为企业经济效益考评从成本方面提供各种可靠资料。医疗行业企业日常管理方案分析第54页9.4.2产品成本计划模型依据企业是否实施一级核实或分级核实，成本计划编制分为一级成本计划方法和多级成本计划方法。一级成本计划是指企业财务管理部门会同各个业务部门依据确定各项消耗定额和相关成本计划资料，按成本项目标编制形式，采取一定成本计算方法，直接计算或确定各种主要产品计划单位成本，并在此基础上汇总编制全部产品成本计划计划表。1．建立资料2．确定模型中对应单元格公式。医疗行业企业日常管理方案分析第55页9.4.3产品成本分析模型—全部产品成本分析模型全部产品成本分析指实际成本水平与计划成本水平比较，其分析计算基本指标以下：全部产品成本相对于计划水平降低额=全部产品实际产量按计划单位成本计算总成本-全部产品实际产量按实际单位成本计算总成本全部产品成本相对于计划水平降低率=全部产品成本相对于计划水平降低额/全部产品实际产量按计划单位成本计算总成本*100%医疗行业企业日常管理方案分析第56页9.4.3产品成本分析模型—全部产品成本分析模型其中：总成本=单位成本*产量总成本降低额=按计划计算总成本-按实际计算总成本总成本降低率=总成本降低额/计划总成本全部产品总成本=可比产品总成本+不可比产品总成本产品成本分析模型普通包含以下内容：（1）按计划成本计算总成本（2）按实际成本计算总成本（3）降低额（4）降低率（5）全部产品总成本医疗行业企业日常管理方案分析第57页9.4.3产品成本分析模型—可比产品成本分析模型可比产品成本分析是指对可比产品成本降低计划完成分析，即对产品产量、产品结构和单位产品成本三大原因对成本计划完成影响进行分析。模型中诸原因对成本计划要求影响公式建立以下：（1）产量原因影响①产量原因影响降低额=（∑产量按上年单位成本计算总成本-∑计划产量按上年单位成本计算总成本）*计划成本降低率②单纯产量原因对成本降低率无影响。医疗行业企业日常管理方案分析第58页9.4.3产品成本分析模型—可比产品成本分析模型（2）结构原因影响①结构原因影响降低额=（∑实际产量按上年单位成本计算总成本-∑实际产量按计划单位成本计算总成本）-（实际产量按上年单位成本计算总成本*计划成本降低率）②结构原因影响降低率=（结构原因影响超计划降低额/∑实际产量按上年单位成本计算总成本）*100%医疗行业企业日常管理方案分析第59页9.4.3产品成本分析模型—可比产品成本分析模型（3）单位产品成本原因影响①单位产品成本原因影响降低额=∑实际产量按计划单位成本计算总成本-∑实际产量按实际单位成本计算总成本②单位产品成本原因影响降低率=（单位产品成本原因影响降低额/∑实际产量按上年单位成本计算总成本）*100%（4）超计划完成部分影响①超计划完成部分成本降低额=∑实际完成降低额-∑计划完成降低额②超计划完成部分成本降低率=∑实际完成降低率-∑计划完成降低率医疗行业企业日常管理方案分析第60页9.4.3产品成本分析模型—主要产品单位成本分析模型对主要产品单位成本分析能够直接反应和评价成本管理中基础工作质量，而且也能将总成本分析所产生概括性资料分解为各种含有实用性、能够直接说明某步骤问题分析数据。（1）直接材料成本项目标分析材料成本受材料单价和材料消耗量两个原因影响。材料项目标分析评价侧重点是消耗原因。医疗行业企业日常管理方案分析第61页9.4.3产品成本分析模型—主要产品单位成本分析模型（2）直接人工成本项目标分析产品成本中直接人工成本指直接生产产品工人工资及按工资百分比计提福利费。生产工人工资酬劳在采取计时工资制情况下，单位产品成本中直接人工成本形式以下所表示：单位产品直接人工成本=单位产品工时花费*每工时分配率医疗行业企业日常管理方案分析第62页9.4.3产品成本分析模型—主要产品单位成本分析模型（3）制造费用或其它费用类项目成本分析单位产品成本所负担制造费用或其它普通费用作为间接成本通常以生产工时为标准计入各产品成本中，计算公式以下：单位产品应负担制造（或其它）费用=单位产品工时消耗*单位工时费用分配率医疗行业企业日常管理方案分析第63页9.4.3产品成本分析模型—主要产品单位成本分析模型对主要产品单位成本分析过程，其实质是按成本项目进行量差分析（材料消耗、工时消耗等）和价差分析（材料单价、单位工时工资分配率、单位工时费用分配率等）。两大类原因交叉关系计算标准是“量差*计划价格，价差*实际数量”。主要产品单位成本分析模型中各项目之间关系为：材料成本=材料消耗量*材料单价医疗行业企业日常管理方案分析第64页9.4.3产品成本分析模型—主要产品单位成本分析模型成本差异额=按实际计算材料成本-按计划计算材料成本量差=（实际材料消耗量-计划材料消耗量）*计划材料单价价差=（实际材料单价-计划材料单价）*实际材料消耗量医疗行业企业日常管理方案分析第65页9.5利润管理9.5.1利润管理概述9.5.2单一产品量本利分析——多原因变动分析模型9.5.3目标利润分析9.5.4各种产品量本利分析模型医疗行业企业日常管理方案分析第66页9.5.1利润管理概述——利润管理基本概念量本利分析，即成本——数量——利润分析，是经过数学分析和图示分析等形式对销售数量、销售单价、变动成本、固定成本等原因与利润指标内在联络进行研究，以帮助管理者进行项目规划和期间计划预测分析方法。（1）量本利分析法基本假设①假设能够将企业全部成本都按照成本习性准确地划分为变动成本和固定成本。②假设销售单价和销售结构在相关范围内保持不变。医疗行业企业日常管理方案分析第67页9.5.1利润管理概述——利润管理基本概念③假设企业生产能力和生产效率在相关范围内保持不变。④假设企业当期产销量基本平衡，存货水平保持不变。（2）量本利基本关系式利润=销售收入-总成本=销售收入-销售成本-期间费用=边际贡献-固定成本=销售量*（销售单价-单位变动成本）-固定成本医疗行业企业日常管理方案分析第68页9.5.1利润管理概述——利润管理基本概念（3）盈亏平衡分析盈亏平衡又称为损益平衡，它是指企业当期销售收入与当期成本费刚好相等、不亏不盈状态。所以保本基本公式为：销售收入=销售成本+期间费用=变动成本+固定成本医疗行业企业日常管理方案分析第69页9.5.1利润管理概述——利润管理基本概念边际贡献指产品销售收入超出变动成本以后余额，它反应了产品初步盈利能力和数额，其基本关系式为：单位边际贡献=销售单价-单位变动成本边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额=销售量*单位边际贡献边际贡献率=边际贡献总额/销售收入总额=单位边际贡献/销售单价医疗行业企业日常管理方案分析第70页9.5.1利润管理概述——利润管理基本概念因为边际贡献是用来赔偿固定成本，赔偿后余额为最终利润，所以在盈亏平衡即利润为0时，可得到另一个保本公式：边际贡献=固定成本由此得到公式：销售量*（销售单价-单位变动成本）=固定成本医疗行业企业日常管理方案分析第71页9.5.1利润管理概述——利润管理基本概念盈亏平衡分析是研究企业销售收入与当期成本费用平衡关系，并对到达盈亏平衡情况业务量进行规划，即测算保本点，也就是计算盈亏平衡时销售数量或销售金额。由上面公式推出：保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=固定成本/单位边际贡献保本销售额=保本销售量*销售单价=固定成本/边际贡献率医疗行业企业日常管理方案分析第72页9.5.1利润管理概述——利润管理基本概念（4）目标利润分析目标利润=销售量*（销售单价-单位变动成本）-固定成本实现目标利润销售量=（目标利润+固定成本）/（销售单价-单位变动成本）=（目标利润+固定成本）/单位边际贡献实现目标利润销售金额=（目标利润+固定成本）/边际贡献率医疗行业企业日常管理方案分析第73页9.5.1利润管理概述——利润管理模型内容（1）单一产品量本利分析——多原因变动分析模型（2）各种产品量本利分析模型医疗行