农信社稽查实际操作

审计人员培训班王羡东赤峰·敖汉二○农村信用社稽查实务一五年八月审计人员培训班审计人员培训班

第一讲如何从审计角度审核贷款资料中的企业会计报表审计人员培训班审计人员审核企业客户报表用十（实）招渐进式面对企业报表不真实，取出证据，用证据说话。云深不知处，只缘身在此山中。审计人员培训班一招看报表齐全与完整，三年与三月，贷后检查要报表。二招对照报表看一致，企业征信报告中的报表与提供的报表与工商管理局网站公开的企业报表有关情况。重点是实收资本数额及盈利状况是否一致。三招落脚所有者权益，资本公积的来源和未分配利润实现的真实与合理。四招查看报表连续与衔接。五招鉴别报表审计报告真与伪。审计人员培训班六招测算能力指标。七招紧盯关键数。八招抵押物帐与价。九招延伸企业看实际。十招伸手要税票。

审计人员培训班一、概述1.定义：企业类贷款及票据业务指的是法人客户（依法从工商行政管理部门取得企业法人营业执照的企业法人，以及依法从成立之日起具有法人资格或依法经核准登记取得法人资格的事业法人）在农信社办理的贷款和票据业务。

审计人员培训班2.面临的问题：①信贷人员、稽核人员对企业会计报表不懂，分析审核能力差。②企业报表质量差，可信度低，企业管理水平低。③农信社过多依赖第二还款来源，违规办理贷款票据业务。④抵押品不合格，贷款及票据业务存在巨大风险隐患，稽核监督遏制住的少。

审计人员培训班二、通过企业报表稽核信贷及票据业务1.通过联社1104报表关于资本净额的计算，取得该联社资本净额，得出单一客户10%，集团客户15%限定的总的授信额度。

审计人员培训班2.通过企业提供近期会计报表计算该企业授信额度：①A级（含A级）以上客户最高综合授信额度的核定。核定最高综合授信额度后，其资产负债率不得高于70%。用公式表示为：资产负债率=负债总额/资产总额*100%=（负债总额-信用社现有信用余额+最高综合授信额度）/（资产总额-信用社现有信用余额+最高综合授信额度）≤70%

审计人员培训班最高综合授信额度≤（2.33×资产总额-3.33×负债总额）+信用社现有信用余额信用社现有信用余额是指已经为客户提供的贷款、贴现、承兑和担保余额之和。

审计人员培训班②B类企业授信额度：对于现金流量较为充足，有一定发展前景的，可参照A级以上客户的核定办法，即要求核定最高综合授信额度后资产负债率不超过60%；对第一还款来源不足，但能够提供有效的第二还款来源的，核定的最高综合授信额度不得超过客户提供的有效抵押物现行评估价值的70%，或质押物现值的90%。

审计人员培训班③限制性规定：如出现核定的最高综合授信额度高于净资产时，应进行调整，以最高综合授信额度不超过净资产为限。

审计人员培训班3.审计检查人员通过计算，对客户财务进行分析，比对业务调查、审查、贷后检查报告，判断业务合规性、风险性：

审计人员培训班①客户近三年财务总体及结构的增减变化情况。主要分析客户的资产负债、损益和现金流量变化情况，揭示客户财务方面的主要问题和原因，并对客户当前及未来的经营及财务状况作出总体评价和预测。3种表的关联性，举例说明。

审计人员培训班总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额*100%净利润增长率=本年净利润增长额/上年净利润*100%营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入*100%

审计人员培训班②客户近三年短期偿债能力。主要分析流动比率、速动比率、存货周转率、应收帐款周转率、流动资产周转率、经营活动现金流入量与销售收入比、经营活动现金流入量与债务总额比等指标的状况、变化趋势和同业比较情况，并对客户短期偿债能力作出评价。审计人员培训班流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100%速动比率=速动资产/流动负债*100%=(流动资产-存货)/流动负债*100%存货周转率=营业成本/存货平均余额应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额流动资产周转率=营业收入/流动资产净值平均余额

审计人员培训班经营活动现金流入量与销售收入比、经营活动现金流入量与债务总额比，通过损益表和现金流量表取得。3/9/2023

审计人员培训班③客户近三年长期偿债能力。主要分析资产负债率、销售毛利率、销售净利率、总资产收益率、净资产收益率、总资产周转率、利息保障倍数等指标的状况、变化趋势和同业比较情况，并对客户长期偿债能力作出评价。3/9/2023

审计人员培训班资产负债率=负债总额/资产总额*100%销售毛利率=（营业收入净额-营业成本）/营业收入净额*100%=毛利/营业收入*100%销售净利率=净利润/营业收入净额*100%资产净利率=净利润/资产平均余额*100%=净利润/﹝（期初资产总额+期末资产总额）/2﹞*100%利息保障倍数=息税前盈余/利息费用=（税后利润+所得税+利息费用）/利息费用=（利润总额+利息费用）/利息费用3/9/2023

审计人员培训班4.稽核重点关注的其他关键指标：①净资产金额，是限定授信金额的限定性指标。②抵押物关联科目：存货、无形资产、固定资产报表金额与评估抵押金额的差距，分析本质问题。3/9/2023

审计人员培训班③长期借款、短期借款金额与征信报告是否一致，业务调查报告负债金额是否披露，金额是否一致。④现金流量表流出、流入金额是否与损益表、资产负债表相关金额一致。⑤无形资产是否进行摊销（现金流量表、损益表）；固定资产是否计提折旧（现金流量表、损益表），是否虚构利润。3/9/2023

审计人员培训班⑥按银行平均利率计算财务费用是否在正常范围内，负债是否正常披露。⑦关注有关税金科目是否有发生额，有无欠税、欠发工资等情况。⑧是否正常分红，短期借款是否长期占用，资产减值准备是否提取，待摊费用科目金额是否正常。⑨票据作为结算工具以交易真实背景为条件，查看交易行为发生后报表中的体现。3/9/2023

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第二讲审计人员审计贷款的切入点3/9/2023

审计人员培训班一、当前贷款存在的主要违规问题1.借名贷款。2.偿债能力不足，担保能力不足。3.高估抵质押物抵押价值。4.贷款用途不真实。5.贷款三查不实。6.贷款责任追究显失公平、不利。7.核销贷款不够严格。8.抵债资产管理较为混乱。

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二、几大误区1.有抵质押物贷款无风险；2.借名贷款很正常（法院判赢）；3.贷款额度按抵质押物权利价值确定；4.贷款用途无所谓（往涉农贷款靠）；5.短期贷款风险小，好管理；6.企业贷款用个人名风险小；7.审计检查严格贷款没法放了。

审计人员培训班三.贷款审计检查如何入手的问题1.角度问题（审计检查依据）3/9/2023

审计人员培训班2.审计检查的目的与审计检查方法路径的关系3/9/2023审计人员培训班3.个人认为：真实性是切入点，是拨开迷雾的法宝，是农信社审计检查人员目前审计贷款的出发点和落脚点。3/9/2023

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审计人员培训班第三讲审计人员如何看贷款档案的完整性3/9/2023

审计人员培训班一、《内蒙古农村信用社信贷档案管理办法》已经于2010年2月2日内蒙古自治区农村信用社联合社第一届社员大会第八次会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。2010年3月2日

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二、贷款档案的完整性与贷款资料完整性的区别：审计检查贷款不是看贷款档案，是看贷款资料。3/9/2023

审计人员培训班三、贷款档案的完整性信贷档案根据资料的性质和管理的要求分为客户基本情况档案、信贷操作档案和信贷管理档案三部分。1.客户基本情况档案（自然人、非自然人）2.信贷操作档案（权证类、法律文书类、要件类、诉讼类、资产保全类、贷款核销类）3.信贷管理类（内部有关信贷业务的各类报表、授权转授权文件、行业分析报告、调查检查报告、审计稽核报告）3/9/2023

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三、审计人员看贷款资料的角度，要区别贷款档案管理人员，两个着眼点：贷款资料分为：一是对外债权债务关系法律资料；二是内部控制资料。违规与风险：贷款资料不完善、不完整以及效力问题导致贷款风险3/9/2023

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审计人员培训班3/9/2023审计人员培训班第四讲、关于会计决算真实性、合规性检查

（略）3/9/20233/9/20233/9/2023

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2023/3/9养生小知识：对于上班族来说，最痛苦的莫过于颈椎病的困扰，时常胳膊抬不起，脖子僵硬，和别人打招呼都感到费劲。一般都是靠甩胳膊、拉单扛、