外汇业务核算

外汇业务核算第1页/共26页第八章外汇业务核算第2页/共26页学习目标学习本章，你将1、熟悉外汇的分类和外汇的汇率2、掌握外汇业务的核算方法3、掌握外汇买卖、外汇存款、外汇贷款业务的核算。4、掌握信用证及汇兑结算的核算。第3页/共26页第一外汇业务概述一、外汇的概念和种类（一）外汇的概念静态外汇是指以外币表示的用于国际之间结算的支付手段。（二）外汇的分类按照形态来分，分为现汇和现钞。第4页/共26页注意：现钞可以自由存入取出，现汇不行。现汇只能兑换成现钞才能取出。但是现汇可以自由汇往国外，现钞不行。现钞只能先兑换成现汇才能汇款。第5页/共26页二、外汇汇率外汇汇率是指一个国家的货币折算成另一个国家货币的比率或比价。汇率标价的方法：直接标价法和间接标价法。按照银行买卖外汇的角度，外汇汇率可分为买入汇率，卖出汇率和中间汇率第6页/共26页四、外汇业务的核算方法外币分帐制是指银行在办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以原币作为记账单位的外汇业务记账方法，也称为原币记账法。具体做法：人民币与外币分账；设置“外汇买卖”科目；年终并表，以本币资金统一反映财务状况和经营成果。第7页/共26页第二节外汇买卖业务的核算一、外汇买卖业务的核算特点1、外汇买卖——资产负债共性账户作用：连接外币和人民币账务系统的桥梁平衡外币和人民币账务系统的作用第8页/共26页2、区别几个概念汇买价、钞买价、汇卖价、钞卖价汇买价：银行买入现汇的价格。钞买价：银行买入现钞的价格。汇卖价：银行卖出现汇的价格。钞卖价：银行卖出现钞的价格。第9页/共26页二、外汇买卖的核算（一）结汇业务买入外汇业务例1、某客户持1000美元到某商业银行兑换人民币，美元现钞买入价1美元=7.89人民币。第10页/共26页（二）售汇业务例2、张三出境旅游，需要到银行购买美元1000元，美元现钞卖出价1美元=7.82元。第11页/共26页（三）套汇业务例3、某外商投资企业有现汇活期存款美元户10000元，要求兑换成港币现汇，存入港币现汇活期存款户。银行按照美元现汇买入价买入美元，按照港币汇卖价卖出港币。当日外汇牌价为1美元=7.0949元，1港币=0.9249元。第12页/共26页例4、见书上第217页例9-3。例5、某港商持美元现钞1000元要求汇往纽约。当日外汇牌价美元钞买价为1美元=6.9139元，美元汇卖价1美元=6.9977元。第13页/共26页第三节外汇存款业务一、外汇存款业务的有关规定根据《境内外汇账户管理规定》要求，单位只能开立现汇账户，不得开立外币现钞账户。以现钞存入或支取外币现钞时，应按要求进行货币兑换。个人可以开立现钞账户或现汇账户。第14页/共26页（二）单位外汇存款业务1、现钞存入现汇户例6、某单位存入活期存款户1000元英镑现钞，当日外汇牌价现钞买入价1英镑=14.08元，现汇卖出价1英镑=14.19元。2、现汇存入现汇户例7、某进出口公司申请将国外汇入的汇款USD40000转入其活期外汇存款户。第15页/共26页3、现汇汇入例8、某单位在工商银行开立外汇活期存款户。2009年3月5日以境外汇款现汇汇入美元1000美元到其美元帐户中，同时汇入港元1000元到美元帐户中。当日外汇牌价为汇卖价1美元=7.1219元，港元汇买价1港币=0.9115元。第16页/共26页4、支取例9、接上例。该单位因业务需要从其美元帐户中提取100美元现钞，当日外汇牌价现钞卖出价1美元=7.1219元，汇买价1美元=7.0949元。第17页/共26页（三）个人外汇存款业务例10、2009年1月10日，张某在工商银行开立个人外汇活期存款美元现钞户。存入美元现钞1000元。2月1日张某从其活期存款美元户支取200美元现钞用于购买商品；2月8日，张某申请支取存款以信汇方式汇往伦敦100英镑，用于缴纳考试费用。当日外汇牌价美元钞买价1=9.0916，英镑汇卖价为1英镑=14.1935。张某用人民币现金支付手续费14.19。第18页/共26页第四节外汇贷款业务的核算一、外汇贷款的种类二、短期外汇贷款的核算例11、某进出口公司组织生产甲种出口商品，进口原材料时发生资金临时周转困难，经一系列办理手续后，2009年1月1日向银行申请到100000美元的短期贷款，开立外汇贷款专户。一个月后，该进出口贸易公司资金到位，以原币汇向银行还贷。贷款双方确定的贷款利率为一个月的浮动利率为6.8‰。第19页/共26页例12、见书上第228页例9-5第20页/共26页第五节外汇结算业务的核算一、信用证结算的核算（一）信用证的概念和内容信用证结算方式是以买卖双方的交易合同为基础，由进口方请求进口方银行向出口方银行开出保付凭证，双方根据规定条款进行发货和结算的一种银行信用支付方式。第21页/共26页出口商银行进口商1买卖合同进口商银行出口商3开出信用证2申请8寄单索汇4通知10提示9偿付款项11付款12赎单7交单15结汇5发货6提单承运人13提单14提货第22页/共26页（二）信用证下出口业务的核算例14、某分行3月10日接到香港某联行开来的即期信用证一份，购买服装，受益人为服装进口公司，信用证金额为港币35000元；4月6日公司将全套单据向某分行办理议付，单证相符；4月15日，分行收到香港某联行的相关单据，办理结汇转账收款。该款项转入其开户单位服装制造公司的人民币活期存款账户。当日港币的买入价1港币=0.8941第23页/共26页（三）信用证下进口业务的核算例15、某分行受某进口公司委托，于2月20日向香港华商公司开出即期信用证一份，金额为港币35000，购买机器设备，人民币活期存款账户支付保证金5000元及手续费200元。3月10日接到香港国华银行寄来全套单据，要求支付金额港币35000元和议付费用港币300元。公司于3月13日确认承付书，全额承付，银行当即办理付汇和结汇手续。款项从该进口公司人民币活期存款账户支付。当日港币的汇卖价1港币=0.8975第24页/共26页二、汇兑结算业务核算1、汇出国外汇款核算例