企业会计综合实训教案

企业会计综合实训教案第一页，共37页。业务4912月18日存货准则的最新变化作为存货核算的周转材料的成本结转

1.原2006规定——对建造承包商单独规定

⑴企业的包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；

⑵建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。aline.sun第二页，共37页。业务4912月18日2.修订后2011——不再对建造承包商单独规定，并取消了五五摊销法

⑴一次转销法：对于符合存货定义和确认条件且金额较小的周转材料，可以在领用时一次计入成本费用，以简化核算。但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。

⑵分次摊销法：对于符合存货定义和确认条件且金额较大的周转材料，按照使用次数分次计入成本费用。aline.sun第三页，共37页。业务4912月18日一次转销法（本例采用）aline.sun第四页，共37页。业务4912月18日分次转销法-1（介绍）aline.sun第五页，共37页。业务4912月18日分次转销法-2（介绍）aline.sun第六页，共37页。业务5012月18日aline.sun第七页，共37页。业务5112月19日方法一（本例采用）aline.sun第八页，共37页。业务5112月19日方法二（介绍----更简单）aline.sun第九页，共37页。业务5212月20日方法一---1aline.sun第十页，共37页。业务5212月20日方法一---2aline.sun第十一页，共37页。业务5212月20日方法二---1aline.sun第十二页，共37页。业务5212月20日方法二---2aline.sun第十三页，共37页。业务5312月20日方法一本例采用aline.sun第十四页，共37页。业务5312月20日方法二aline.sun第十五页，共37页。业务5412月20日aline.sun第十六页，共37页。业务5512月23日----1aline.sun第十七页，共37页。业务5512月23日----2aline.sun第十八页，共37页。业务5612月23日----1aline.sun第十九页，共37页。业务5612月23日----2aline.sun第二十页，共37页。业务5712月23日----1aline.sun第二十一页，共37页。业务5712月23日----2aline.sun第二十二页，共37页。业务5812月25日aline.sun第二十三页，共37页。业务5912月25日aline.sun第二十四页，共37页。业务5912月25日aline.sun国家税务总局公告2016年第15号国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

第二十五页，共37页。业务5912月25日aline.sun二、房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。三、用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。这是对于不动产在建工程所作出的进一步限制，只有超出原值50%的才可以分2年抵扣销项税额。第二十六页，共37页。业务5912月25日aline.sun四、对于已经全部抵扣进项税额的货物与服务，专用于不动产在建工程的，已经抵扣进项税额的60%部分仍然可以抵扣，已经抵扣进项税额的40%部分则需要予以进项税额转出，计入待抵扣进项税额进行会计核算，一个自然年以后再一次性抵扣。第二十七页，共37页。业务6012月25日工资发放的种类先付工资后付工资月末支付aline.sun企业理念不同，方法不同第二十八页，共37页。业务6012月25日先付工资1.支付当月工资时分录：借：应付职工薪酬-短期薪酬-工资实发金额+代扣个税

贷：应交税费-应付个人所得税代扣个税

银行存款实发金额

aline.sun第二十九页，共37页。业务6012月25日2.分配当月工资时：借：生产成本（工资总额）

制造费用（工资总额）

管理费用…….等（工资总额）

贷：应付职工薪酬—短期薪酬-工资（实发+个税+保险公积金个人部分）—短期薪酬-医疗保险（单位负担部分）—短期薪酬-工伤保险（单位负担部分）—短期薪酬-生育保险（单位负担部分）—短期薪酬-住房公积金（单位负担部分）—离职后福利-养老保险（单位负担部分）—离职后福利-失业保险

（单位负担部分）—工会经费、职工教育经费等

aline.sun第三十页，共37页。业务6012月25日3.支付保险时分录：借：应付职工薪酬—短期薪酬-工资（保险个人负担部分）—短期薪酬-医疗保险（单位负担部分）—短期薪酬-工伤保险（单位负担部分）—短期薪酬-生育保险（单位负担部分）—离职后福利-养老保险（单位负担部分）—离职后福利-失业保险

（单位负担部分）贷：银行存款aline.sun第三十一页，共37页。业务6012月25日4.支付公积金时分录：借：应付职工薪酬—短期薪酬-工资（公积金个人负担部分）—短期薪酬-住房公积金（单位负担部分）贷：银行存款aline.sun第三十二页，共37页。业务6012月25日5.支付工会经费时分录：借：应付职工薪酬—短期薪酬-工会经费贷：银行存款6.支付职工教育经费时分录：借：应付职工薪酬—短期薪酬-职工教育经费贷：银行存款aline.sun第三十三页，共37页。业务6012月25日后付工资1.计提当月工资时：借：生产成本（工资总额）

制造费用（工资总额）

管理费用…….等（工资总额）

贷：应付职工薪酬—短期薪酬-工资（实发+个税+保险公积金个人部分）—短期薪酬-医疗保险（单位负担部分）—短期薪酬-工伤保险（单位负担部分）—短期薪酬-生育保险（单位负担部分）—短期薪酬-住房公积金（单位负担部分）—离职后福利-养老保险（单位负担部分）—离职后福利-失业保险

（单位负担部分）—工会经费、职工教育经费等

aline.sun第三十四页，共37页。业务6012月25日后付工资2.支付上月工资时分录：借：应付职工薪酬-短期薪酬-工资实发金额+代