(财务内部审计)CPA审计练习

六、综合题审计风险评价风风险类别可接受的审计风险(％)1234重大错报风险(％)(1)上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？(2)那种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？(3)写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系？(4)简要说明审计风险与重要性水平之间的关系？2、某注册会计师接受委托审计A公司2006年度的财务报表，通过查阅A公司的财务报表，找到如下数据总额净资产主营业务收入净利润金额(万元)而且，根据以往的审计经验，确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分而且，根据以往的审计经验，确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比主营业务收入总额净利润5净资产1(1)试计算确定财务报表层次的重要性水平。(2)简述重要性水平与审计证据之间的关系。(3)简述重要性水平与审计风险之间的关系。六、综合题(2)A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。(3)审计风险模型为：AR=MMR*DR收集的手机证据越多。(4)审计风险与重要性水平是反向关系，即重要性水平越高，审计风险越小；重要性水平越低，审计风险越大。2、(1)财务报表层次的重要性水平见表。重要性水平金额(万元)重要性水平(万元)总额净资产主营业务收入净利润；七、案例、销货发票副本与产品出库单。算表。、工资计算单与工资发放单。、存货盘点表与存货监盘记录。6、银行询证函回函与银行对账单。：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。案例提示(一)案例提示1、购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。2、销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司3、领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。4、工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单须经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。5、存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注6、银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。五、分析题了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A审计人员取得2008年12A员将与函证结果相关的重要异常情况汇总于表4一1表因产品质量不符合要求，根据购货合同于2008.12.10收到Y公司委托本公司代销的，被邮局退回额(元)情况12345甲乙丙丁戊要求：针对上述各种异常情况，A审计人员应分别相应实施哪些重要审计程序?五、分析题行检查，如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关凭单邮寄过来，以便查找。计计(3)在采用委托代销方式下，受托代销方在尚未销售的情况下，委托方不应确认销售收代销，应要求被审计单位冲销销售收入及应收账款。(4)在采用分期收款方式下，在合同约定收款期已到，但仍未收到确认应收账款时，审(5)审计人员应检查地址是否错误，如果属于地址错误，应按正确的地址重新发函，如果地址没有错误，审计人员可以考虑是否可能是一笔虚构的应收账款。系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记帐日期；三是发货日期(对服务业则是提供劳务的日期)。检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止期测试的关键所在。围绕上述三个重要日期，在审计实务中，注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止期测试，这三条路线可用下表来表示(请补充完成下表)：测测试程序以帐簿记录为起点防止低估营业收入(完整性测试)从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与帐簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的合计期间。审计路线入(真实性测试)入(完整性测试)从报表日前后若干天的帐簿记录直至记帐凭证，检否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与帐簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一一会计期间确认收入(查明有无漏记收入现象)。从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与帐簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的合计期入(完整性测试)3、注册会计师确定了应收账款审计的具体目标并实施了以下的程序，请在下表中填出对应或质押； (2)选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账；(3)分析应收账款的账龄，计算确定坏账准备计提是否适当(4)向客户进行函证(5)检查应收账款明细账的余额，将贷方余额调整到预收账款项目相关认定审计目标审计程序应收账款是否存在应收账款是否归被审计单位所有确定应收账款是否均已记录应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否恰当。在财务报表中是否作出恰当列报相关认定审计目标审计程序存在应收账款是否存在(4)权利和义务应收账款是否归被审计单位所有(1)完整性确定应收账款是否均已记录(2)计价和分摊应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否恰当。在财务报表中是否作出恰当列报五、分析题HA公司B公司D公司应付账款年末余额0单位：元本年度供货总额(1)该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证?为什么?(2)假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证?为什么?1、(1)该审计人员应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证客户的D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。(2)该审计人员应选择C、D两家公司作为应收账款的函证对象。因为函证应收账款的计决算日欠客户货款最多，高估的风险因而更大。(1)函证的适用性；(2)函证形式；(3)选择需要确认的账户。被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误和舞弊行为的审计目标，因此，是一般公式的选择来确定。应付