工程审计建议书

工程审计建议书篇一：工程结算审计建议及措施工程竣工结算审核建议及措施第一章认真分析影响工程结算的因素对办好工程竣工结算是很有意义的工程结算的涵义工程结算直接关系到建设单位和施工单位的切身利益。在结算的编审过程中由于编审人员所处的地位、立场和目的不同，而且编审人员的工作水平也存在差异，因而编审结果存在不同程度的差距纯属正常。但是相差太大，就有有意压低造价或高估冒算的可能。工程结算失真的缘由送审的结算中，常觉察有工程结算多报的现象产生，认真分析结算“失真”的缘由有以下几点：联系单盲目签证，事后补签，签证表述不清、准确度不够准时间性不强。由于我单位目前实行的是计量〔监理〕与评价〔决算〕分别的工程监管模式。搞决算审核工作的工程师施工时一般不到现场，决算审核时工程量的计算依据主要〔尤其是隐蔽工程〕偷工减料供给了可能。现场监理人员对造价治理和有关规定把握不够，对不应当签证的工程盲目签证。有的签证由施工单位填写，不认真核实就签字盖章；施工单位在签证上巧立名目，弄虚作假，以少报多，蒙哄哄骗，遇到问题不准时办理签证，决算时搞突击，相互扯皮推卸责任；有的施工单位为了中标，报价很低，为了保住自己的利润对包干工程偷工减料，对非包干工程进展大量的施工签证，施工现场的乱签证，扰乱了建筑市场正常秩序。变更联系单和国家统一规定的计算规章来编制的，是结算编制的根底。工程量计算误差主要包括在定额中子名目再次计算、计算单位不全都而造成工程量的小数点错位及计算错误。有出入、无视定额综合解释，不换算系数、高套定额。材料价格方面。主材的型号、材质在设计中不明确；除去规定的材料价格外，还有大局部承受的是市场价，这也影响了结算的造价。类别划分，三类工程却高套用二类工程。工程没有到达商定的工程税金的却套用市区的费率等。建设单位在发包合同及现场签证中用词不严谨而导致结算与实际有出入。中介机构审核的，建设单位的主观愿望是核减核增的额度来支付业务费，这自然形成施工单1、巧立名目，高套定额。①把定额中已综合考虑并包含在综合单价里的内容单独列项。例如：挖土方已依据工程量套用定额计价，有的施工单位又把挖掘机台班单独列项计算；②把费率中包含的内容另外列项计算，例如综合费率中已包含冬雨季施工增加费，有的又把雨季抽水费另计；③利用定额单价的换算抬高工程单价。2、虚设费用。有的工程在实施过程中没有使用大型机械和特种机械，但竣工决算中却列入了夜间施工增加费、赶工措施费等。3、提高计费标准，扩大取费范围。其次章怎样客观实际反映工程总造价办好竣工结算审核搜集、整理好竣工资料竣工资料包括：工程竣工图、设计变更通知各种签证。主材的合格证，单价等。竣工图是工程交付使用时的实样图。对于工程变化不大的，可在施工图上变更处分别标明，不用重绘制；对于工程变化较大的肯定要重绘制竣工图，对构造件和门窗重编号。竣工图绘制后要请建设单位建筑监理人员在图签栏内签字，并加盖竣工图章。竣工图是其它竣工资料的纲领性总图，肯定要照实地反映工程实况。设计变更通知必需是由原设计单位下达的，必需要有设计人员的签名和设计单位的印章。由建设单位现场监理人员发出的不影响构造案例和造型美观的室内外局部小变动也属于变更之列，但必需要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员的认可及签字方可生效。各种签证资料，合同签证，它现场签证即施工签证，包括设计变更联系单及实际施工确认签证：主体工程中隐蔽工程签证；暂不计人但说明按实际工程量结算的工程工程量签证以及一些预算外的用工、用料或因建设单位缘由引起的返工费等。其中主体工程中的隐蔽工程准时签证尤为重要，这种工程事后根本无法核对其工程量，所以必需是在施工的同时，画好隐蔽图检查隐蔽验收记录，再请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，手续完整，工程量与竣工图全都方可列人结算。这些签证最好在施工的同时计算实际金额。交建设单位签证，这样就能有效避开事后纠纷。主要建筑材料规格、质量与价格签证。由于设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优质产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。特别是一些高级装饰材料，进货前必需征得建设单位同意．其价格必需要有建设单位签证。对于一些涉及工程较多而工期又较长的工程，价格涨跌幅度较大。必需分期多批对主要建材与建设单位进展价格签证。签证是结算的计算依据，它必需数据准确。深入工地，全面把握工程实况准确的工程量是竣工结算的根底。由于从事预决算工程的预算员，对某单位工程可能不格外了解，而一些形体较为复杂或装潢简单的工程，竣工图不行能面面俱到，逐一标明，因此在工程量计算阶段必需要深人工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。有阅历的预算人员在编制结算时，往往是先查阅全部资料，再粗略地计算工程量，觉察问题，消灭疑问逐一到工地核实。一个优秀的预算员不仅要深人工程实地把握实际，还要深人市场了解建筑材料的品种及价格。做到胸有成竹，避开造成计算误差较大，使自己处于被动。生疏把握专业学问，留意职业道德预算人员不仅要全面生疏定额计算，把握上级下达的各种费用文件。还要全面了解工程预算定额的组成，以便进展定额的换算和增补。预算员还要把握肯定的施工标准与建筑构造方面的学问。第三章建设工程结算审核的方法由于工程规模、特点及要求的繁简程度不同，施工企业的状况也不同，因此需选择适当的审核方法，确保审核的正确与高效。全面审查法经审查的工程结算过失小、质量较高，缺点是工作量大，对于一些工作量较小、工艺比较简洁的一般民用建筑工程，编制结算的技术力气比较薄弱，可承受此法。重点审查法这是抓住工程结算中的重点进展审查的方法。选择工程量较大、单价较高和工程构造简单的工程，如一般土建工程中的根底、墙、柱、门窗、钢筋混凝土梁板等；补充单位估价子目，计取的各项费用及其计算基数和标准。分解比照审查法这是把一个单位工程按直接费和间接费进展分解，然后再把直接费按分局部项进展分解或把材料消耗量进展分解，分别与审查的标准结算或综合指标进展比照的方法。如觉察某一分部工程价格相差较大，再进一步比照其分项具体子目，对该工程量和单价进展重点审查。此法的特点是一般不需翻1～2种指标即可，既快又正确。用标准预算审查法对于全部承受标准图纸或通用图纸施工的工程，以事先编制标准预算为参考审查结算的一种方法。承受标准设计图或通用图纸施工的工程，在构造和做法上一般一样，只是由于现场施工条件的不同有局部的转变。这样的工程结算就不需逐项具体审查，可事先集中力气编制或全面具体审查标准图纸的预算，作为标准预算，以后凡承受该标准图纸或通用图纸的工程，皆以该标准预算为准，比照审查。局部修改的部分单独审查即可。这种方法的优点是审查时间短，效果好。缺点是适用范围小，只能针对承受标准图纸或通用图纸的工程。筛选法筛选法是统筹法的一种。同类建筑工程虽然面积、高度等项指标不同，但是它们的各分局部项工程的单位建筑面积的各项数据变化却不大。因此，可以把建筑各分局部项工程的数据加以集合、优选。归纳出其单位面积上的工程量、价格及人工等根本数值，作为此类建筑的结算标准。以这类根本数值来筛选建设工程结算的分局部项工程数据，如数值在基本数值范围以内则可以不审，否则就要对该分局部项工程具体审查。如果说所审查的结算的建筑标准与“根本数值”所适用的建筑标准不同，则需进展调整。筛选法的优点是审查速度快、发现问题快，适用于住宅工程或不具备全面审查条件的工程。分组计算法这是一种常用的方法，就是把结算中有关工程划分为假设干组，在同一组中承受同一数据审查分项工程量的一种方法。承受这种方法，首先依据标准对分项工程进展编组，审查其中一个分项工程，就能推断同组中其它几个分项工程量的准确程度。例如，一般建筑工程中的底层建筑面积、地面、面层、地面垫层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚刷积一样。用地面面积乘以垫层厚度就是垫层工作量，用楼面面积乘以楼板折算厚度就是楼板工程量。此法特点是审查速度快，工作量小。结算手册审查法即在日常工作中把工程中常用的构配件等，依据标准图计算整理成结算手册，依据手册比照审查，可以大大削减简洁的重复计算量，提高审查效率。另外，随着计算机技术的应用，承受软件进展结算审查也是一种简便有效的方法。第四章建设工程结算审核的内容依据结算审核阅历来看，由于受经济利益的驱使，各施工单位提高的工程结算一概都会超出实际造价的15%左右，因此，在审核结算中必需留意以下几点：工程量的审核建筑安装工程造价是随着工程量的增加而增加，依据设计图纸、定额及工程量计算规章，专业设备材料表、建构筑物和总图运输一览表，对已算出的工程量计算表进展审查，主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算，审查要抓住重点具体计算和核对，其它分项工程可作一般性审查，审查时要留意计算工程量的尺寸数据来源和计算方法。工程量是结算的根底工程量是指以物理计量单位或自然计量单位表示的各个具体工程细目的数量。工程量是结算的根底，它的准确与否直接影响结算的准确性。计算工程量在整个结算审核过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节，因此，必需在工程量的审核上狠下功夫，才能保证结算的质量。要准确地核实各分局部项的工程量，应娴熟地把握全国统一的工程量计算规则。工程量的准确度是打算工程结算的前提，因此，必需熟悉和了解定额中的各项说明和计算规章的含义。只有这样，才能保证工程量计算的准确性。施工单位编制的工程结算，往往通过障碍法手段在构造交接部位重复计算，在审核中如不生疏计算规章，多算冒算的工程量就难以觉察。审核竣工结算肯定要细心审核施工单位所报的竣工结算时，肯定要细心，留意是否有漏掉的工程，留意是否有该扣除的而没有扣除的状况。例如：某办公楼外墙防水保护墙发生变更，原设计外墙为120红机砖保护墙，变更为厚度50mm聚苯乙稀板墙。施工单位在结算中只计算了变更后的费用，该费用在计算时依据定额分为两项，一项为聚苯乙稀板墙10cm厚，另一项为每增减1cm，该变更施工单位报价为“88452-44200=44251红机砖保护墙。实际上在原报价的根底上应再扣减红机砖保861.6㎡×30.18/㎡=26003变更最终费用为“44251-26003=18248留意增工程的计算有些变更外表看起来是增的工程，实际上在投标文件中已经包含，这样的工程应不予计量。例如：承包方在某办公土方开挖过程中，边坡承受二步退台，边挖边喷射细石混凝土。在实际施工过程中，发生了设计变更洽商，由于基坑四周的高大杨树发包方没有准时砍掉而无法放坡，室外污水及暖沟有水向边坡浸透，承包方提出对边坡进展锚喷支护，该洽商获得认可。承包方在结算中基坑护坡进展报价，其中有C207.28839.58/立米=73279锚喷支护时喷射混凝土的作用是一样的，而雨期施工措施是投标文件所承诺，其费用应当包含在投标报价中，所以喷射早强混凝土的费用不予支付。施工单位投标文件漏项结算时要扣除施工单位在投标文件漏项，结算时仍旧要扣除。例如：某办公楼地下室防水材料发生变更，原设计为地下室外墙作沥青油毡卷材防水，变更为柔性氯化聚乙稀橡塑共混防水卷材。该项变更的计算应为：计取材料的费用，扣减原来材料的费用。依据定额，地下室外墙沥青油毡卷材防水分为外立面和地下室平面，但是施工单位在投标时仅计算了外立面局部，而漏掉了地下室平面局部。这属于施工单位的失误，我们认为其包含在其他子项中，在结算中仍旧要扣除漏项的175183油毡防水卷材费用为“6㎡×5/㎡0生疏定额中各分局部项内容生疏定额中分局部项内容。审核人员首先要生疏定额每个工程中注明的基价中包括和不包括的工程内容，特别是一些综合定额工程。但有些施工企业在编制结算中对前列工程中已包括的内容重复立项，审核人员假设不生疏定额内容，就会使其蒙混过关，增加工程造价。生疏竣工结算资料生疏工程设计施工图纸、施工现场地形及工程地质、施工组织设计和施工方案，参与施工图纸会审，全面地搜集隐蔽工程验收的各种记录。这样，才能真正做到核准工程量。例如：某220KV变电站土方工程，按竖向布置进展挖填，用压路机分层碾压夯实。预算人员在计列了铲运机挖填土方12560立方米的工程量后，还计列了平坦场地32023平方米的工程量。审核人员依据“平坦场地按建筑物外形每边各2m篇二：审计治理建议书公司决策层：本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点：一、财务治理及会计核算会计的核算职能是会计的根本职能，只有做好会计核算，照实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策供给有用的会计信息。在审计中觉察，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际状况。并且导致公司进展内部审计时所取得的财务报告内甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务治理和会计核算：〔一〕建立集团公司统一的财务治理制度1、随着集团公司的不断进展，财务治理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强掌握，应综合考虑集团公司治理的需要和子公司经营治理层的及合作方的因根底财务制度类制度；资金治理类制度；费用治理制度；财产物资治理制度；预算治理制度等。2、为适应公司规模化、集团化，财务治理标准化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以削减编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是本钱费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使一样行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容全都,满足公司今后财务治理和财务分析的需要。〔二〕财务会计人员应加强对的会计制度，会计准则及财税政策的学习。被审计的子公司的治理人员和财务人员财务、会计学问的学习应当有所加强，以适应集团快速进展和财务治理渐渐标准的需要。〔三〕各子公司向集团公司报送的资料，必需要能照实反映公司的经营状况。由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满足企业内部治理的需要，或者局部子公司因生产经营的实际需要对产生的一局部经济活动需要在财务记录上进展一些变通的处理，因此，在上报集团公司时，必需对所报送的资料〔如财务报告〕进展必要的调整，以满足集团公司内部治理的需要，真实反映经济业务内容。因此，在正常的财务帐册的根底上，各公司的财务人员，应结合本公司的实际状况，和集团公司的要求，设臵各种备查帐，并将其设臵的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关部门和领导进展沟通，并到集团公司审计机构备案，在每月向集团公司报送相关财务资料时，对需要调整的内容进展调整，具体说明调整内容，并对调整缘由和原则进展说明。以照实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量；在集团公司组织进展内部审计时应供给调整后的财务报告和全部备查帐。〔四〕内部帐的治理基于公司生产经营的现实，局部公司存在内部帐。但大局部公司对对内部帐的治理较为混乱，局部公司其内部帐反映的经济业务占整个业务的一半左右，但其内部帐的治理比较混乱，内部帐的现金和记帐由一人负责，一些发生金额很大的内部帐也以流水帐的形式记录，记帐极其任凭，企业治理当局自身都不能准时了解公司真实的经营成果、财务状况及现金流量。报给总公司的报表的真实性也无从考证。因此，对内部帐视同正式财务帐进展治理，依据会计核算期间编制会计报表，在内部治理时使用合并后的会计报表。这样才能为公司的治理决策供给真实的财务会计信息。二、内部会计掌握在做好会计核算的根底上，应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部治理中的作用，为此，一方面需要在公司的组织架构中赐予其必要的组织地位，同时财务机构及人员亦有义务依据《会计法》及《企业内部会计掌握制度》的原则和要求，联系本公司的实际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计掌握制度，并对其执行效果进展评估，进展修改和补充。〔一〕货币资金的内部会计掌握局部子/分公司未能建立符合本单位的货币资金内部掌握制度，或者未能有效执行，并且导致了某子公司发生挪用资金的大事，而且如发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司治理层通同舞弊，一般的常规审计很难觉察这类问题，除非化相当大的尽力去进展货币资金的审计。并且往往是已经既成事实，损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币资金的治理应成为当务之急。货币资金的内部会计掌握制度的设计应围绕“岗位分工及因此，建立健全各公司的货币资金内部掌握制度应做为一个比较紧迫的工作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，依据本公司的实际状况，做好这一工作。〔二〕本钱费用及预算的内部会计掌握1、审计中觉察，局部公司的费用报销程序不清，手续前后不全都，一些本钱费用开支未能依据公司的授权审批程序和权限进展审批。费用报销相当混乱。因此，各公司应当马上建立健全符合本公司的本钱费用内部掌握制度，并在今后的生产经营过程中严格执行。2面。但目前下属的子公司的本钱费用支出根本上是随时列支，事先没有预算，没有约束。因此集团公司应从自身治理需要动身，提出预算编制的原则，因依据下属公司的不同行业,依据会计核算科目的分类,具体规定各公司各损益类预算工程的具体核算内容,的编制的具体程度，并建立预算执行的嘉奖考核制度。3、选择局部公司进展本钱费用的预算治理，在一个会计年度开头之前，依据公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营状况编制费用预算，并说明预算编制的依据和原则，报公司董事会批准。4、对学校进展预算治理，在下一个学年开头之前，学校治理层应编制下学年的预算，预算应包括：集团公司应依据该学校的相关历史数据，同行业的平局水平，确定生均预算本钱，并作为生均预算本钱下达给学校，学校依据生人数编制依据。经集团公司批准后的预算作为对学校治理层进展考核的依据之一。〔三〕选购与付款的内部会计掌握集团公司应认真争论物资选购和资金使用权限在集团公司和各子公司之间的职责分工和授权批准，分别制定集团公司和子公司内部的选购和付款的内部掌握制度，以节约选购成本，提高经济效益。由于集团公司目前主要涉及房地产和教育行业 ,因此,充分利用规模优势,推行材料物资的集中选购,例如,由于A学院、B学院的学生人数已经较多，对于学校每年度发生的一些学生生活用品,教育教学用品办公用品等物资进展集中选购，应当是降低选购本钱的途径之一。〔四〕其他内部会计掌握制度除以上两点外，各公司应结合自身实际，依据《会计法》的要求，本着为公司经营治理效劳的目的，建立健全以下内部会计掌握制度：固定资产的内部掌握制度销售与收款的内部掌握制度存货的内部会计掌握制度预算三、集团公司及下属公司的组织建设人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键治理人员从治理关系，绩效考核制度等方面加强治理和掌握，必要时考虑对关键岗位进展垂直治理，对其进展的绩效考评应充分考虑集团公司相关部门的意见。以对其经营决策产生一定影响，提高集团公司对子公司进展治理的有效性，适当控制舞弊风险的发生。四、下面的一些问题形成已久，假设需要改善的话需要集团公司的统一安排，并需要总公司相关部门与子公司进展协作，投入较大的力气，〔一〕C1、现金流量状况被审计单位的现金流量状况较弱，主要缘由为经营性现金流入严峻缺乏，其中该公司所承揽的主要是关联方的业务 从整个集团公司来说影响不大,但对于该公司以后的对外业务拓展来看,假设不能改善其自身现金造血功能则将对其将来持续经营力量造成不利影响。公司决策层应结合对该公司的经营定位，是主要为集团内关联公司效劳，还是想对外业务有大的进展，考虑该公司的进展方向和治理思路。2、业务招待费因被审计单位现已承受查帐征收方式征收所得税，故被审计单位应考虑业务招待费与帐面营业收入的比例关系，躲避纳税调整的风险。同时，鉴于被审计单位目前尚处于进展阶段，建议适当掌握治理费用的开支，以适当缓解现金压力。3、货币资金公司货币资金支出的局部授权批准手续不全，无有权人员签字、无领款人收据，局部财务记帐依据缺乏〔如20236294。建议要求被审计单位依据《企业内部会计掌握标准-货币资并使其得到有效运行；并对全部货币资金支付凭证进展清理，查明缘由，妥当处理。4、关于承接M厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理因双方商定该业务无需开销售发票，故财务对发生的本钱及收到的工程款通过往来帐核算，但科目设臵及记帐内容较为明显建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查帐进行核算。以躲避潜在的风险。〔二〕D1混乱，因该公司的行业特点，此局部业务的发生金额较大，但被审计单位未能承受有效的处理方法，准时准确的反映此局部业务对其财务状况、经营成果及现金流量状况；截止审计时为止，局部开业时的本钱费用开支因手续不全至今仍未处理。、销售与收款的内部掌握制度；全面加强对货币资金、选购、销售的治理，以掌握舞弊风险的发生。如欲准确反映此局部经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流淌状况的影响。被审计单位应尽快组织力气，视同财务帐进展处理，重记帐。对局部手续不全的凭凭证准时查明缘由，做出帐务处理。2、关于被审计单位目前经营状况的说明等缘由，导致经营不善、冲突终多，困难重重，特别是目前在南通方面无接收时间表的状况下，难以治理，建议准时办〔三〕E1、往来帐E公司在往来科目中有大量的工程开支,由于未收到发票,始终挂帐；建议准时清理；2、货币资金E财务部门应加强对相关出纳岗位的治理和工作的审核,以躲避潜在的掌握风险。〔四〕F12023630集团往来余额为17372500.00元，对该公司与集团的往来余额应准时清理.22023630G物业治理