企业涉税风险管理的必要性与可行性分析

企业涉税风险管理的必要性与可行性分析企业涉税风险管理的必要性与可行性分析

[DOI]1013939/jcnkizgsc202229160

1企业涉税风险管理界定

在企业运营过程中，各种主客观因素可能导致企业进行交易核算与税收政策不一致，形成涉税风险。涉税风险使企业遭受现实或者未来利益损失，其结果主要有两种情况：一是企业少交了税，存在触犯税法而受到惩戒或者处分的风险；二是企业未享受到应该享受的税收优惠政策，多缴纳税款的风险。

根据?大企业税务风险管理指引〔试行〕》对税务风险管理的解释，可将企业涉税风险管理定义为：企业运用管理学的根本原理和办法，制定各种业务运作程序，对企业生产经营管理中的涉税业务进行控制，到达标准企业纳税行为，躲避企业税收风险，实现企业价值最大化目标的一种经营管理活动。

2企业涉税风险管理的必要性

2.1企业涉税风险客观存在

第一，企业会计准那么与税法存在差别。由于会计和税法基本目标不同，企业会计准那么和现行的税法之间必然存在差别，主要体现在收入确认、费用扣除和资产工程处理差别等方面。另外，在固定资产折旧计提中也存在差别。然而对于二者差别进行调整的过程正是涉税风险产生的重要时间节点，一方面需要财务人员有较高的业务水平，准确运用会计准那么、精确理解税法；另一方面对企业会计管理制度的设计存在要求。如果未设置“辅助账〞对税法和会计差别进行序时记录，会导致企业纳税申报无准确的数据来源，进而产生涉税风险。

第二，税法层次较多且不断变化。现阶段，我国税收法律、法规层次较多，部门规章和地方性法规、文件、通知众多，企业面临国税地税两套征管系统完成纳税义务；而且随着经济的开展，税收法律、法规及相关政策规定也处于不断调整、变化中，这些都会给纳税人员正确划分业务种类、准确运用税法带来难度。此外，税法自身界定含糊、矛盾也偶有发生，使得纳税人与税务机关对同一税法理解不同。这些都会给企业带来税务风险。

2.2企业无视涉税风险管理

目前大局部企业管理层对涉税风险管理重要性认识缺乏，对于纳税申报是应付或不得已为之。纳税意识不足和风险意识不科学，使企业生产经营全过程不足税务风险管理，在生产经营过程各个环节中不足对涉税风险的通盘考虑，各个业务部门又不足统筹成体系的涉税风险监控，增加了企业的涉税风险。企业涉税事项只是由财务人员完成，不能对税收的风险要素、风险环节、风险来源进行梳理和鉴别。因此无法对生产经营各流程进行监控和调整，更无法对各经营环节进行有效的参与控制，不能进行涉税风险的预测和分析，导致企业涉税风险。由于涉税风险存在的客观性，加之企业管理层对其重视缺乏，也就给企业现实或者未来利益损失带来了巨大风险，导致企业遭受法律制裁、财务损失、声誉损害，由此表明企业进行税务风险管理迫在眉睫。

3企业涉税风险管理的可行性

3.1涉税风险管理理念开展

目前，越来越多的大企业和很多国家的税务机关都对税务风险及其管理高度关注，并投入了大量的人力、物力和财力去研究和实践。从税收征收者的角度看，自20世纪80年代以来，全球税务管理领域经历了快速的革新，几乎每10年在管理模式上都会有新的创新，呈现出新的管理特征。税务管理模式的创新有助于倒逼企业涉税风险管理理念的开展。

一些大企业已经意识到涉税风险管理的重要性，纷纷设立税务风险管理机构，加强内部控制。示例，通用电气于2022年启动了公司内部的大企业税务风险管理，并在2022年发展了有针对性的风险评估和内部自查，税务风险管理日益被提上重要的议事日程。这也在市场经济运行的大环境中，起到了引领示范作用，证明涉税业务风险是可以管理的。

3.2政府积极引导企业建立涉税风险管理制度

企业加强涉税风险管理离不开政府的推动。2022年发布的?大企业税务风险管理指引〔试行〕》〔下列简称“指引〞〕充沛参考了国外风险控制标准和税务风险管理的经验，并吸收了四大国际会计公司的合理倡议，给所有企业提供了一个行动指南。指引着重强调企业税务风险管理，对推动企业建立、改良和完善内控和风险管理体系有着重要意义，它有助于解决大企业税务管理面临矛盾，落实大企业新的管理思路和管理办法，是弥补现有企业内部控制和风险管理框架缺乏的有益尝试，是帮忙企业减少纳税遵从本钱和控制税务风险的重要伎俩。政府的积极引导为企业建立涉税风险管理制度提供了有利的宏观环境和开展方向。

3.3涉税风险管理能够发明价值

在市场经济条件下，企业追求经济利益最大化，而涉税风险管理能够为企业发明价值。这与企业的开展目标是相辅相成的。企业涉税管理所发明的价值包括两个方面：一是有形价值，二是无形价值。示例，华润集团于2022年在集团财务部下设立了税务管理部，在一、二、三级利润中心都设有税务经理及专业税务人员，虽然因此多增设了岗位，但近两年集团的税务风险明显减小，税务本钱控制也有明显功效。只要能够摸清涉税风险的规律，采取相应的管理措施，涉税风险就能够被控制在可以接受的范围内，企业因此受益无穷。

4企业提高涉税风险管理水平的倡议

4.1提高涉税风险意识

企业管理层首先必须认识到依法纳税是企业应尽的义务，同时应该牢固树立涉税风险意识。示例，在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，认真推敲合同条款，尽量化解涉税风险。

4.2提高企业涉税管理人员素质

随着依法治国理念的推进，税收政策的不断完善，对企业的涉税管理也提出了更高的要求。涉税管理人员的素质在一定程度上决定了企业涉税管理的水平。因此，企业需要积极引导相关管理人员自觉提高自身专业素养，加强税收政策的学习，强化终身学习的理念。

4.3实施企业经营全过程涉税管理

税务事项几乎贯通企业经营活动的全过程，波及人、财、物、技术等各个要素，税务风险的源头很可能就潜伏在决策层及各个业务部门。因此，涉税管理必须从一项经济行为的决策开始，贯通于经济合同的签定、经