高职院校内控体系建设之管见

高职院校内控体系建设之管见高职院校内控体系建设之管见

一、引言

内部控制体系是指企业以实现经营目标为目的，在管理过程中所采取的一系列组织、调节、制约和监督等伎俩。内部控制体系是一项全面的管理措施，它必须深入到企业管理的各个层面才能有效发挥作用。高职院校作为公益性事业单位同样需要搭建内部控制体系才能保证机构的正常运转。近年来，国家对高职院校进一步加强内控管理提出了更高的要求，高职院校内控体系构建与完善工作刻不容缓。

二、高职院校内部控制体系组成要素及现状

1、组成要素

高职院校虽然在经营目标上与企业不同，但同样具备与企业类似的经营方式和管理架构，在内部控制体系的组成上与一般企业根本相同，高职院校内控体系组成要素大致可分为下列五个方面。

〔1〕内部环境。内部环境是指实施内部控制的组织所处的状态，包括组织架构、管理层级、人力资源状态、校园文化、管理方式和经营体制等。内部环境是实施内控的根底，它所包含的各要素的实际情况决定了实施内控的方式和办法。

〔2〕风险评估。风险评估是指单位在实现目标的过程中应事先评估可能面临的风险，分析风险可能带来的后果，并制定躲避风险和发生风险后的应对办法等。高职院校在进行风险评估时应先确定组织目标，对目标进行风险分析，权衡风险与收益，再制定出相应的风险应对策略。

〔3〕控制活动。控制活动是指单位在经营管理活动中，通过对具体业务采取一系列控制措施，合理保证将潜在风险控制在可承受范围内。较常见的控制措施有不相容职务别离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产爱护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。高职院校在进行控制活动时应结合风险评估的结果，采用不同的控制伎俩将风险降到最低。

〔4〕信息与沟通。信息与沟通是指单位在实施控制活动的同时，不断收集与整理与内控相关的各种真实有效的内、外部信息，并及时的在相关部门之间传递，从而为内控活动提供重要的决策依据，促进单位内部控制活动有条不紊的持续进行。

〔5〕监督。监督是指对单位内控体系建立与实施情况进行监督和检查，监督的目的是正确评价控制活动的有效性。单位通过内、外部监督及时发现内控过程中的各项问题并采取不同措施纠正偏差，是保证控制活动有效实施的重要伎俩。

2、现状

〔1〕内控意识淡薄。高职院校一般教师的主要任务是教学，对学校管理并不重视。校内管理人员素质良莠不齐，工作过程中很多时候是听领导指示办事，领导意志至上、制度纯属摆设。良好的内部环境是有效实施内部控制的根底，而内控组织架构形同虚设直接导致高职院校的内部环境混乱、内控意识淡薄。

〔2〕不足风险评估机制。高职院校的事业单位性质，导致其管理阶层对学校面临风险重视不够，对风险的管理往往是凭校领导等个别人员的主观判断而作出决策。近年来高职院校经济犯罪屡见不鲜，这是不足风险评估与应对机制的表现。

〔3〕控制活动存在缺陷。主要表现在制度不健全、控制措施不到位、执行不力。高职院校大多简单的以财务制度代替内控制度，因控制的内容广度不够而导致管理上的缺失。在控制措施方面，由于高职院校经营业务较少，经常出现一人多岗，甚至不相容岗位也未进行别离，极容易发生徇私舞弊。由于领导层内控意识不强、监管力度不到位等原因，导致其内控活动执行起来十分疲软。

〔4〕信息沟通不顺畅。信息沟通是链接各个管理环节的纽带，有效的信息沟通能够及时发现和纠正工作中的偏差。高职院校信息沟通方面主要存在的问题是沟通渠道不畅通，高层、中层管理者、基层教师之间不足有效的沟通，各部门之间配合不密切，导致信息无法流通。工作中学校通常采用上令下达的方式进行管理，没有采用多种方式的内外部沟通机制。

〔5〕监督机制不到位。高职院校的内部监督根本上是流于形式，内部监督机构受到人为影响因素较多，无法完全独立的履行监督职责。学校本身属于社会效劳型组织，本应受到社会各个层面的外部监督，但受客观条件制约政府和社会公众对高职院校的外部监督也无法做到日常化，导致其外部监督也难以发挥作用。

三、如何建立有效的内部控制体系

内部控制体系在一般性企业中应用已经非常广泛，而由于高职院校的特殊性质，造成了其在内部控制方面管理思想陈旧老套、内控根底单薄，因此高职院校在进行内部控制体系建立时应当从最根本的做起，不能盲目的照搬成熟的企业内控体系，下列是对高职院校进行内部控制体系建设的一些倡议。

1、放眼实际

?行政事业单位内部控制标准〔试行〕》中的适应性原那么提到，内部控制应当合乎国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。高职院校在建立各自内部控制体系时应充沛结合院校的实际情况，正确评价自身的内部环境，只有打好根底，才能稳定上层建筑。此外，应当提高内部控制的整体意识，从领导层面开始，逐级渗透、自上而下从基本上重视内部控制体系的搭建，并充沛调动全体教职员工的工作积极性，发挥职工的主观能动性，从高职院校内部各个管理角落出发，形成全员参与的内控体系建设模式。

2、科学分析

风险评估中首要的环节就是进行风险分析，这是风险评估中的根底。高职院校的组织目标就是为社会输送更多的有用人才，学校应该围绕这个目标进行风险分析，找到风险应对策略，并在业务过程中进行有效控制，尽量防止风险发生。高职院校在进行风险评估过程中尤其要注意贯彻全面性、合理性和有效性原那么，合理保证风险的可控性。其中全面性是指不能放过任何一个管理角落存在的任何风险，“千里之堤，溃于蚁穴〞，不能因为一个问题的风险小就不重视它或者忽略它。合理性是指要正确评价每一项风险，不能放大也不能缩小问题的风险度，因为放大风险容易出现草木皆兵、畏首畏尾的局面，这会造成内耗过度；而缩小风险会使高职院校出现盲目贪大的情况，它本身就是一种风险。有效性是指在风险评估过程中一定要命中风险点，这样才能做到有的放矢，不出现偏差和疏漏。3、统一思想

大到国家民族，小到一个单位，只有保持全体成员的思想统一，才能把力气用到一处。高职院校在进行内部控制体系搭建时一定要汇合全员的力量，让所有教职员工参与到内控体系构建工作中来，这既提高了职工的参与感和主人翁责任感，也到达了在单位内部统一思想的目的。高职院校内控建设过程中不能仅局限于财务部门及学校管理层，而应当广泛的听取来自不同层级员工的意见，综合不同的意见后加以分析和权衡最终确定计划。此外，还应将计划分发至参与意见的所有人员，形成反应意见，最终成稿，再组织各级部门各级职员进行学习和培训，使全员能够分明明白，在思想上形成统一后再开始推行。

4、不断完善

社会在进步、学校也在不断开展，所面对的经济活动和环境也在不断发生变化。任何事物都不是天生完美的，内控体系建设也是一样。高职院校在搭建起内部控制体系之后应当与时俱进，不断修正体系中的不当之处，加以改良和完善，以适应不断变化的内外部环境。内控体系是从无到有再不断完善的过程，也是院校管理水平不断得到提升的过程。学校管理层以及内部控制职能部门要对本单位的内部控制地有效实施发挥出必要的作用。在制度实施之后需要不断的对实施效果进行评估和分析，并走到基层中去了解真实情况、了解执行者的内心想法、听取广阔教职员工的意见，要善于总结，针对了解到的方方面面问题制订出修正计划，并将计划在基层中试行，形成反应意见，通过不断的调研、修正、评估与完善，内部控制体系才能趋于成熟，才能够真正的发挥出其应有的作用。不少高职院校认为，制度制定了、实施了，内部控制工作也就完成了，结果导致学校又面临一系列的新问题，比方制度的执行存在偏差、制度与实际情况不适应、制度跟不上形势开展等等。因此，高职院校内部控制体系的实施不是工作的结束，反而意味着这项工作刚才开始。只有内部控制体系能够使高职院校合法合规的履行社会责任、公共效劳效率不断得到提高、单位资产平安完整得到保障、财务信息到达公开透明并有效的防备了舞弊和腐败的发生，它才是合理有效的。

四、结语

综上所述，高职院校作为我国高等教育的重要组成局部，承当着为社会、为国家培养技能型人才的重