财经法规与会计职业道德 第五章会计职业道德（李雪调整）

第五章会计职业道德020304会计职业道德规范的主要内容会计职业道德教育会计职业道德建设组织与实施0501会计职业道德概述会计职业道德的检查与奖惩目录会计职业道德概述1（一）职业道德的概念1.概念广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。狭义的职业道德是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。一、职业道德的特征与作用2.职业道德中的关系职业主体与职业服务对象之间的关系、职业团体之间的关系、同一职业团体内部人与人之间的关系，以及职业劳动者、职业团体与国家之间的关系等等。3.职业道德规范用来指导和约束职业行为，以保证职业活动的正常进行。一、职业道德的特征与作用（二）职业道德的特征一、职业道德的特征与作用职业性实践性继承性多样性也称为“行业性”【单选题】下列选项中不属于职业道德特征的是（）。A.行业性B.实践性C.继承性D.社会性【正确答案】D【答案解析】本题考核职业道德的特征。职业道德的特征有职业性（行业性）、实践性、继承性、多样性。例题（三）职业道德的作用1.促进职业活动的有序进行2.对社会道德风尚会产生积极的影响一、职业道德的特征与作用（一）概念会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。其含义包括以下三个方面：1.会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段。2.会计职业道德具有相对稳定性。3.会计职业道德具有广泛的社会性。二、会计职业道德的概念与特征（二）特征1.具有一定的强制性2.较多关注公众利益在会计职业活动中，发生道德冲突时要坚持准则，把社会公众利益放在第一位。二、会计职业道德的概念与特征三、会计职业道德的功能与作用（一）功能会计职业道德的功能及可能产生的作用，是一些行政命令甚至会计法律制度所不及的。因此，加强对会计人员会计职业道德规范的教育意义重大。三、会计职业道德的功能与作用（二）作用

三、会计职业道德的功能与作用1.是规范会计行为的基础2.是实现会计目标的重要保证3.是对会计法律制度的重要补充4.是提高会计人员职业素养的内在要求【单选题】下列关于会计职业道德的说法中正确的是（）。A.会计职业道德规范的对象为单位从事会计工作的会计人员B.会计职业道德的功能包括指导功能、规范功能和教化功能C.会计职业道德与会计法律制度作用范围不同D.会计职业道德要求会计人员在职业活动中，发生道德冲突时，把单位集体利益放在第一位例题【正确答案】C【答案解析】选项A，会计职业道德规范的对象，既有单位会计人员，也有注册会计师；选项B，会计职业道德的功能包括指导功能、评价功能和教化功能；选项D，会计职业道德要求会计人员在职业活动中，发生道德冲突时把社会公众利益放在第一位。例题（一）联系会计职业道德、会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，两者联系密切。1.两者作用上相互补充、协调2.两者内容上相互借鉴、吸收会计法律制度是会计职业道德的最低要求。四、会计职业道德与会计法律制度的关系（二）区别1.性质不同会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；

会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。四、会计职业道德与会计法律制度的关系2.作用范围不同会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，具有较强的主观性。四、会计职业道德与会计法律制度的关系3.表现形式不同会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布和修改的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例。会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，日积月累，约定俗成。其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，较高层次的职业道德，存在于人们的意识和信念之中。四、会计职业道德与会计法律制度的关系4.实施保障机制不同会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的要求，又需要会计人员的自觉遵守。5.评价标准不同会计法律是以会计人员享有的权利和义务为标准来判定其行为是否违法；会计职业道德则以善恶为标准来判定人们的行为是否违背道德规范。四、会计职业道德与会计法律制度的关系【单选题】下列关于会计职业道德与会计法律制度的联系的说法中，不正确的是（）。A.两者有共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责B.两者在作用上相互补充、相互协调C.两者在内容上相互借鉴、相互吸收D.两者在实现形式上都是具体的、明确的和成文的例题【正确答案】D【答案解析】本题考核会计职业道德与会计法律制度的联系。会计职业道德其表现形式既有明确的成文的规定，也有不成文的约定。例题会计职业道德规范的主要内容2会计职业道德是职业道德在会计职业中的具体体现，是指会计从业人员在职业活动中应遵循的行为准则。爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。（一）含义爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，是会计职业道德的基础。爱岗就是会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，并为做好本职工作尽心尽力、尽职尽责。敬业就是人们对其所从事的会计职业或行业的正确认识和恭敬态度，并用这种严肃恭敬的态度，认真地对待本职工作，将身心与本职工作融为一体。爱岗是敬业的基石，敬业是爱岗的升华。一、爱岗敬业（二）基本要求一、爱岗敬业1正确认识会计职业，树立职业荣誉感2热爱会计工作，敬重会计职业3安心工作，任劳任怨4严肃认真，一丝不苟5忠于职守，尽职尽责【单选题】“严肃认真，一丝不苟”是会计职业道德中（）的基本要求。A.服务群众B.爱岗敬业C.提高技能D.参与管理【正确答案】B【答案解析】本题考核爱岗敬业。爱岗敬业的基本要求是正确认识会计职业，树立职业荣誉感；热爱会计工作，敬重会计职业；安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。例题（一）含义诚实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。守信是指遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。诚实守信是做人的基本准则，是最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。

二、诚实守信中国现代会计学之父潘序伦先生认为，诚信是会计职业道德的重要内容。他终身倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成”。朱镕基同志在2001年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”。二、诚实守信（二）基本要求二、诚实守信1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假2.保密守信，不为利益所诱惑3.执业谨慎，信誉至上【单选题】“做老实人，说老实话，办老实事”，这句话体现的会计职业道德规范内容是（）。A.参与管理B.诚实守信C.爱岗敬业D.提高技能【正确答案】B【答案解析】诚实守信的基本要求包括“做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假”。例题【边学边做5.1】会计人员王某应好友要求，私自将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友。根据所学知识，分析会计人员王某的做法违背了会计职业道德规范中的哪项内容？并简述该内容的具体要求。二、诚实守信【分析过程】（1）王某将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友，违背了“诚实守信”的会计职业道德规范要求。（2）会计职业道德规范中的“诚实守信”要求会计人员：不为利益所诱惑，应当保守国家秘密和本单位的商业秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不能私自向外界提供或者泄露。二、诚实守信（一）含义廉洁，是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律，是自我约束、自我控制、自觉地抵制自己的不良欲望。廉洁是自律的基础，自律是廉洁的保证。廉洁自律是会计职业道德的前提，是会计职业道德的内在要求，是会计职业声誉的试金石。三、廉洁自律（二）基本要求1.树立正确的人生观和价值观。自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义等错误的思想。2.公私分明，不贪不占。严格划分公私界线，公是公，私是私，要做到“常在河边走就是不湿鞋”。不贪不占，是指会计人员不贪、不占、不收礼、不同流合污。3.遵纪守法，一身正气。三、廉洁自律易考点【单选题】在廉洁自律的基本要求中，（）是在会计工作中做到廉洁自律的思想基础。A.树立科学的人生观和价值观B.公私分明C.客观公正D.不贪不占例题【正确答案】A【答案解析】本题考核廉洁自律的基本要求。树立科学的人生观和价值观，自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义等错误的思想，这是在会计工作中做到廉洁自律的思想基础。例题【边学边做5.2】张彬和林立是同一个单位的会计和出纳，多年来同处一室，在工作上互相配合，关系很好。林立的丈夫自己开办了一个经销电脑配件的公司。最近根据电脑市场信息得知，有一种计算机软件销量前景很好，但因个人账面资金不足，无法进货。于是林立的丈夫让林立想办法借些款项。林立想到了单位账户的存款，于是自己填了票面金额为24

000元的现金支票一张，在张彬上班离开办公室时，私自将张彬保管的印鉴加盖在现金支票上，从银行提取了现金。一个月后，林立又将24

000元的现金缴款单存入了单位银行账户。张彬在月末对账时，发现了此事。三、廉洁自律根据所学知识，从会计职业道德的角度分析林立的行为违背了会计职业道德规范中的哪项内容？并简述该内容的具体要求。三、廉洁自律【分析过程】（1）林立的行为属于挪用公款、公私不分，违背了会计职业道德规范中“廉洁自律”的要求。（2）廉洁就是不贪污钱财、不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求。其基本要求是：树立正确的人生观和价值观；公私分明，不贪不占；遵纪守法，一身正气。三、廉洁自律（一）含义客观是指按事物的本来面目去反映，不掺杂个人主观意愿，也不为他人意见所左右。公正就是平等、公平、正直，没有偏失。客观是公正的基础，公正是客观的反映。客观公正是会计职业道德追求的理想目标。四、客观公正四、客观公正依法办事，认真遵守法律法规，是会计工作保证客观公正的前提依法办事客观公正贯穿于会计活动的整个过程：一是会计核算过程的客观公正；二是最终结果公正实事求是如实反映要求会计人员客观反映事物的本来面貌，不夸大、不缩小、不隐瞒，如实反映和披露单位经济业务事项如实反映（二）基本要求【多选题】下列各项中，属于会计职业道德中“客观公正”的基本要求的有（）。A.依法办事B.如实反映C.实事求是D.执业谨慎，信誉至上【正确答案】ABC【答案解析】本题考核客观公正的基本要求。选项D属于诚实守信的基本要求。例题（一）含义坚持准则要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。坚持准则是会计职业道德的核心。五、坚持准则（二）基本要求五、坚持准则熟悉准则遵循准则敢于同违法行为作斗争基本要求【单选题】“坚持好制度胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟”，这句话体现的会计职业道德内容要求是（）。A.参与管理B.提高技能C.坚持准则D.强化服务【正确答案】C【答案解析】本题考核坚持准则。这句话体现了会计职业道德要求中的“坚持准则”。例题【边学边做5.3】某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元。公司市场部经理持公司董事长的批示到财会部申领该笔款项。财务部经理王某认为，该项支出不符合相关规定，但考虑到公司主要领导已作了批示，即同意拨付该笔款项。根据所学知识，分析财务部经理王某的行为违背了会计职业道德规范中的哪项内容？五、坚持准则【分析过程】财务部经理王某的行为违反了“坚持准则”的会计职业道德要求。坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。五、坚持准则（一）含义提高技能要求会计人员通过学习，培训和实践等途径，持续提高会计职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。提高技能是会计人员的义务，也是在执业活动中做到客观公正、坚持准则的基础，是参与管理的前提。六、提高技能会计职业技能包括：会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力及职业经验等。（二）基本要求1.具有不断提高会计专业技能的意识和愿望。2.具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。六、提高技能【单选题】会计工作是一门专业性和技术性很强的工作，从业人员必须“具备一定的会计专业知识和技能”，才能胜任会计工作。由此可以体现，会计人员急需加强的会计职业道德是（）。A.坚持准则B.廉洁自律C.客观公正D.提高技能【正确答案】D【答案解析】本题考核提高技能的内容。例题【边学边做5.4】某企业每周二下午都有两个小时固定的业务理论学习时间。因为会计人员工作繁忙，会计主管向领导提出建议财务部门的全体人员不参加或少参加学习。根据所学知识，分析会计主管的做法违背了会计职业道德规范中的哪项内容？并简述该内容的具体要求。六、提高技能【分析过程】（1）该会计主管的建议违背了“提高技能”的会计职业道德要求。（2）提高技能就是要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。会计人员也只有通过不断学习、培训和实践等途径，持续提高职业技能，才能一直保持足够的专业胜任能力。不应以工作繁忙或其他原因为借口而不参加或少参加学习。六、提高技能（一）含义参与管理，简单的说就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。（二）基本要求1.努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。七、参与管理【单选题】某公司持续几年亏损，该公司财务人员提出负债经营的思路，扭转了亏损局面，这体现了会计职业道德中的（）内容。A.参与管理B.坚持准则C.提高技能D.强化服务【正确答案】A【答案解析】本题考核参与管理的内容。体现了会计职业道德中的“参与管理”。参与管理即参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。例题（一）含义强化服务：要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。会计职业强化服务的结果，就是奉献社会。如果说爱岗敬业是会计职业道德的出发点，那么，强化服务、奉献社会就是会计职业道德的归宿点。八、强化服务（二）基本要求1.强化服务意识2.提高服务质量质量上乘，并非是无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持会计准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。八、强化服务【边学边做5.5】

财政局在对ABC股份有限公司职业道德检查中发现下列情况：（1）会计王某不仅熟悉会计电算化业务，而且对利用现代信息技术手段加强经营管理颇有研究。“非典”期间，王某向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策。公司采纳了王某的建议，当期销售额克服“非典”影响，保持了快速增长。八、强化服务（2）公司资金紧张，需向银行贷款500万元。公司经理请返聘的张会计对公司提供给银行的会计报表进行技术处理。张会计很清楚公司目前的财务状况和偿债能力，做这种技术处理是很危险的，但在经理的反复开导下，张会计感恩于经理平时对自己的照顾，于是编制了一份经过技术处理后漂亮的会计报告，公司获得了银行的贷款。八、强化服务（3）公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方的有关人员支付好处费8万元。公司市场部持公司董事长的批示到财务部领该笔款项。财务部经理谢某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已做了批示，遂同意拨付了款项。根据所学知识，分析案例中体现了哪些会计职业道德的具体内容。八、强化服务【分析过程】（1）材料（1）中，会计王某出谋划策，带动公司销售增长的行为主要体现了会计职业道德中参与管理的原则。（2）材料（2）中，张会计违反了三个原则。第一，没有实事求是，如实反映财务状况，违反了诚实守信的原则；第二，没有真实的记录和反映实际经济业务事项，违反了客观公正原则；第三，违反了相应的法律规章制度，违反了坚持准则原则。（3）材料（3）中，谢某同意了不合规定的拨款，违反了坚持准则的原则。八、强化服务会计职业道德教育3会计职业道德教育是指根据会计工作的特点，有目的、有组织、有计划地对会计人员施加系统的会计职业道德教育影响，促进会计人员形成会计职业道德品质，履行会计职业道德义务的活动。一、会计职业道德教育的含义1.接受教育（外在教育）2.自我修养（内在教育）二、会计职业道德教育的形式1.观念教育普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础。2.规范教育职业道德规范教育是指对会计人员开展以会计职业道德规范为内容的教育，是会计职业道德教育的核心内容，应贯穿于会计职业道德教育的始终。3.警示教育提高法律意识和道德观念，提高会计人员辨别是非的能力。4.其他教育包括：形势教育、品德教育、法制教育等。三、会计职业道德教育的内容【单选题】下列属于会计职业道德教育的主要形式的是（）。A.接受教育B.法制教育C.品德教育D.形势教育【正确答案】A【答案解析】本题考核会计职业道德教育的形式。会计职业道德教育的形式包括接受教育和自我修养。选项B、C、D属于会计职业道德教育的内容。例题1.接受教育途径（1）岗前职业道德教育①会计学历教育中的职业道德教育。②获取会计从业资格中的职业道德教育。（2）岗位职业道德继续教育会计职业道德教育应贯穿于整个会计人员继续教育的始终。四、会计职业道德教育的途径2.自我修养的途径（1）慎独慎欲①慎独是在独立工作、无人监督的情况下仍能坚持自觉地按照道德准则去办事。慎独既是一种道德修养方法，又是一种很高的道德境界。②慎欲是用正当的手段获得物质利益。一是要把国家、社会公众和集体利益放在首位，在追求自身利益的时候，不损害国家和他人利益。二是做到节欲，对利益的追求要适度适当，要合理合法，反对不正当手段达成利己的目的。四、会计职业道德教育的途径（2）慎省慎微慎省是通过自我反思、自我解剖、自我总结而发扬长处、克服短处，不断地自我升华、自我超越。慎微是指在微处、小处自律，从微处、小处着眼，积小善成大德。四、会计职业道德教育的途径（3）自警自励自警是指要随时警醒、告诫自己，要警钟长鸣，防止各种不良思想对自己的侵袭。自励是指要以崇高的会计职业道德理想、信念激励自己、教育自己。四、会计职业道德教育的途径【多选题】自我修养的途径主要有（）。A.慎独慎欲B.慎省慎微C.自强自立D.自警自励【正确答案】ABD【答案解析】自我修养的途径主要有：慎独慎欲；慎省慎微；自警自励。选项C是干扰选项。例题会计职业道德建设组织与实施4各级财政部门应当负起组织和推动本地区会