浅谈改进企业财务内控制度的方法

浅谈改进企业财务内控制度的方法浅谈改良企业财务内控制度的办法

1、企业财务内部控制存在的问题

1.1、公司治理结构不合理

公司治理是促使财务内部控制制度有效运行、保证内部控制功能发挥的前提，是实行财务内部控制的制度环境根底。公司治理的主体是股东、债权人、员工、政府等利益相关者，治理主体通过治理机制和既定的绩效目标促使经营者有效地履行经营责任，对经营者给予鼓励约束，促使经营者努力经营、做出科学决策。经营者通过建立组织结构来对公司各项经营活动和财务活动进行管理控制，以解决经营效率问题，实现绩效目标。但由于过去我国长期方案经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有彻底从基本上转变经营观念，把企业当作面向市场的自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体，而企业的公司制改造也没有从基本上解决这个问题，经常是换汤不换药。目前，我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会和监事会的监控作用严重弱化，而且短少必要的常设机构，这些问题直接导致了公司治理效率的低下和内部控制的极大缺失。

1.2、财务管理部门中存在的问题

企业相关的财务人员是财务内部控制执行的关键，然而我国企业财务人员职业道德、业务水平等素质良莠不齐，在这种情况下，就可能出现财务主管人员、一般会计人员、相关业务执行人员、内部审计人员等因不足良好的职业道德和根本业务素质而导致内控制度执行不到位使企业面临巨大风险。财务与会计部门不分设也是普遍存在的一个问题。随着现代经济的开展，财务与会计的分工已越来越明显，财务主要是负责与资金收支有关的业务，而会计那么是从事于企业经济信息的管理。一般而言，会计部门的工作主要是填制凭证，登记账薄，编制报表，全面推行会计电算化，统一使用指定的核算软件，按有关规定进行软件的操作管理和爱护；财务部门那么主要负责投资、筹资和收益分配等资金收支相关业务。但是目前的实际情况却是许多企业只设有会计部门，而没有财务管理部门。首先，企业经营者自身就存在着错误的认识，认为会计与财务就是一回事，相应也就短少了针对企业财务的内部控制制度的建设；其次，从研究中可以发现，某些针对财务内部控制理论的文献中也没有将财务与会计的概念区别开来，而是笼统地一概而论，这样的理论观点非但对财务内部控制实践起不到指导作用，反而容易使执行者产生误解。

1.3、财务内控系统不足科学性，控制执行不力

虽然目前我国局部企业已经建立了相关财务内部控制系统，但从总体来看，仍不足科学性和合理性。一是，财务内部控制系统组织不健全，一些企业受利益驱动，重经营轻管理，自我防备、自我约束机制尚未健全，控制制度的开展让位于眼下短期业务的开展，以致既定的财务内部控制很难发挥较大的效用；二是，偏重以补救为主的事后控制，往往是待违规违纪行为发生给企业造成严重损失后才设法予以弥补或予以惩处，企业付出的代价太大；三是，重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制。

1.4、监督体系不健全，内部审计弱化

企业要想协调、高效地运转，方方面面都离不开监督体系，而与资金密切相关的财务管理活动更需要有效的监督，相应地，监督也是财务内部控制的重要组成局部。目前我国有些企业财务内部控制的监督体系十分不健全，各职能部门之间、各岗位之间不足必要的监督，各职能部门自成体系、各自为政，大大降低了管理效率。内部审计组织体制因为存在着利益关系而制约了其权威性，从而使内部审计机构及其人员的工作独立性比拟弱，一定程度上防碍了其客观、公道、真实、深入地发展工作，或者即使做出了审计处理决定也会因为管理体制上的制约而得不到有效的贯彻执行。

2、加强企业财务内部控制的措施

2.1、完善公司治理结构

从企业的层面来讲，管理者首先应当根据本单位的实际情况进行功能定位，完善组织结构。根据我国?公司法》的要求，组建股东会、董事会、监事会和经理层，形成各司其职、各负其责、有效制衡的公司结构体系，以彻底改善目前的人浮于事、行政臃肿、管理层次过多等现象，改变目前存在的将公司治理文件作为应付监管、应付投资者的思想。

2.2、提高财务人员素质，分设财务与会计部门

合理界定财务与会计的职能，将其分设为两个部门。本着物流系统和信息系统相别离的原那么，明确划分财务与会计两者的职责与权限，改变以往由会计人员兼管财务的设置，使其各司其职。只有在财务与会计部门分设的前提下，才能实现相应的内部控制要求，即财务内部控制保证财务收支的合理性，会计内部控制爱护会计信息的真实可靠与资产的平安完整。由此可见，分设财务与会计部门，既可以增强其独立性又能保证财务内部控制的有力执行。此外，为了提高财务内部控制的效率，必须改变传统工业时代自上而下控制的组织形式，将其转变为扁平化、网络化、民主化的组织形式，尽量减少企业内部的层次，明晰权责划分，减少层次摩擦，提高办事效率，建立明确高效的信息沟通方式与传递渠道。

2.3、强化执行检查，建立有效鼓励约束机制

为了保证企业财务内部控制能够有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业首先必须明确几项原那么：一是，不能因为一味追求眼前收益而使财务内部控制让位于短期开展；二是，不能停滞于事后控制；三是，要重视对“人〞的控制。具体来说：第一，企业应当建立反应机制，定期对财务内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看其是否得到有效遵循，执行中有何功效，出现了什么问题，为什么某项财务内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果，等等。由此可以及时发现问题，并能够及时调整、修订和改良相关控制制度，使财务内部控制成为一种事前控制。第二，加强对财务内部控制主体“人〞的控制，重视人与人之间感情的交流与理解，减少管理者与被管理者之间的隔阂与摩擦，以利于形成具有强大凝聚力的群体，充沛调动人的积极性、发明性。第三，尽快建立市场化、动态的、长期的鼓励约束机制，打破干好干坏一个样的状况。对于严格执行财务内部控制制度的，给予精神或者物质奖励；对于违规违章的，坚定给予行政处罚或经济处分，并与职务升降挂钩，做到压力与动力相结合。

2.4、健全内部监督体系，强化内部审计

内部监督具有日常监督性与全过程控制性的特点，强调对经济活动的事前监督和过程控制。健全内部监督体系，首先企业要结合自己的实际情况，制定出包括监督原那么、监督内容、监督方式、监督责任和奖惩等内容的内部监督方法，使企业的内部监督标准化、制度化；第二，狠抓落实，对于重大的对外投资、资产处置、资金调度等重要的经济业务事项的提案、决策、预算、决算和执行，必须建立明确的相互监督、相互制约的程序，以确保企业财产资金的平安完整和正常运营，做到有人负责，有章可循，有人监督，有据