云南省从业资资格考试《初级会计实务》练习题(十一)

云南省从业资资格考试《初级会计实务》练习题（十一）

单选题-1

以下属于可供出售金融资产的是（）0

A.贷款和应收款项

B.持有至到期投资

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产

【答案】A

【解析】

［解析］可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以

及除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；⑵持有至到期投资；（3）以公允价值

计量且其变动计入当期损益的金融资产。

单选题-2

大海公司2008年生产甲产品，计划产量为2000件，计划单位成本分别为

100元，实际产量为2400件，累计实际总成本为235200元。假定将甲产品的实

际成本与计划成本比较。2008年甲产品计划成本降低率为（）。

A.2%（超支）

B.2%（节约）

C.2.4%（超支）

D.2.4%（节约）

【答案】B

【解析】

［解析］2008年甲产品计划成本降低额=2400x100-235200=4800元，降低率

=4800+(2400x100)=2%。

＞单选题-3

分批法的最主要特点是()。

A.成本计算期与核算报告期一致

B.必须设置基本生产成本二级账

C.以产品的批别为成本计算对象

D.月末必须在完工产品和在产品之间分配费用

【答案】C

【解析】

［解析］分批法的成本计算对象是产品的批别；成本计算期与产品生产周期基本一致，而

与核算报告；期不一致;计算月末产品成本时，一般不存在完工产品与在产品之间的分配问题。

＞单选题-4

Y企业对甲企业的股权投资采用成本法进行核算，股权投资的账面价值为

100万元。2000年6月1日Y企业对甲企业追加投资1000万元，占甲企业有表

权权股份的30%,2000年6月I日甲企业的股东权益为3000万元，由Y企业“长

期股权投资-投资成本”科目应记的金额为（）万元。

A.900

B.1000

C.1100

D.3000

【答案】A

【解析】

本题中，"投资成本”账户金额应等于投资时被投资企业股东权益乘以投资比例。

单选题-5

某项目的设计生产能力为3万吨A产品，单位产品价格为8000元（不含税），

年总固定成本为4600万元，单位产品可变成本为5200元（不含税），单位产品销

售税金及附加为48元，经计算，以产量表示的盈亏平衡点为（）吨。

A.16429

B.16152

C.16715

D.16600

【答案】C

【解析】

此题根据公式：以产量表示的盈亏平衡点=年总固定成本/（单位产品价格--单位可变成本

一单位产品销售税金附加），可计算出结果。

单选题-6

2005年1月1日，甲公司以105000元的价格（包括交易费用5000元）购入乙

公司面值为：100000元、3年期、10%利率的公司债券，准备持有至到期，则甲

公司应计入此项投资的初始投资成本为（）元。

A.105000

B.75000

C.100000

D.125000

【答案】A

【解析】

持有至到期投资的初始投资成本，应当按照取得投资时的公允价值及相关交易费用计价。

其中交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。因此

初始投资成本为105000元。

单选题-7

㈢

甲公司为工业企业，适用的所得税税率为25%,2012年发生的交易或事项

如下:

⑴产品销售收入为2000万元;

(2)产品销售成本为1000万元；

(3)支付广告费100万元；

(4)生产车间固定资产日常修理费20万元；

(5)处置固定资产净损失60万元；

⑹可供出售金融资产公允价值上升200万元；

⑺收到增值税返还50万元；

⑻计提坏账准备80万元；

(9)确认的所得税费用为217.5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为()万元。

A.722.5

B.150

C.772.5

D.572.5

【答案】A

【解析】

［解析］甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=（800+50—60—

217.5）+200x（l-25%）=722.5（万元）

单选题-8

根据《第1号准则》的规定，在招股说明书中发行人应披露经审计财务报告

期间的财务指标不包括（）o

A.速动比率

B.应收账款周转率

C.资产负债率

D.销售净利率

【答案】D

【解析】

［解析］发行人应列表披露最近3年及1期的流动比率、速动比率、资产负债率（母公司）、

应收账款周转率、存货周转率、息税折旧摊销前利润、利息保障倍数、每股经营活动产生的现

金流量、每股净现金流量、每股收益、净资产收益率、无形资产（扣除土地使用权、水面养殖

权和采矿权等后）占净资产的比例。

单选题-9

某种产品月初在产品制造费用1512元，本月发生制造费用3198元，月初在

产品定额工时360小时，本月投入定额工时780小时；本月完工30件，每件工

时定额18小时；每小时制造费用定额4元。在产品按定额成本计价法分配计算

的该种产品本月完工产品的制造费用为（）元。

A.1512

B.2310

C.2400

D.3198

【答案】B

【解析】

［解析］月末在产品的定额工时为（360+780-18x30）=600（小时），则定额制造费用为

600x4=2400（元），按照定额成本计价法分配计算的该种产品本月完工产品的制造费用为

1512+3198-2400=2310（元）。

单选题-10

关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）o

A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类

B.交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类

C.持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类

D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间不能进行重分类

【答案】A

【解析】

［解析］交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出

售金融资产只有在满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

单选题-11

二、收支状况

年度收入有年终奖金10万元，年保费支出6000元。三、资产负债状况目前

他们有住房四处：1.商品房，100余平米，花费40万元，贷款30万元，分十

年还款，月供3000元，此房用于自住，贷款余额为20万元；2.商品房，60平

米，花费32万元，贷款已全部还清，目前出租，月租金2500元；3.房改房，

70平米，花4万元买下，出租，月租金2500元；4.公房，属于承租，需向房

管部门月交租金90元，出租，月租金1300元。目前，刘女士家庭拥有定期存款

5万元，现金及活期存款5万元，股票及股票基金30万元，汽车及家电20万元。

四、保险状况刘女士购买了某两全保险6万元、意外伤害险10万元及意外伤害

医疗5万元，年保险费支出6000元，医药费按80%报销，单位参加了社会医疗

和养老保险。先生单位参加了社会医疗统筹和养老保险。五、理财目标1.近期

目标：⑴近期内先生准备更换汽车，至少需要30万元，多则50万元；刘女士去

年花15万元刚买车，近期内不会更换。（2）30万元的股票及股票基金是去年先生

以单位经营者身份入股，但因单位报表人为操纵因素较多，效益不稳定，今年就

没有分红。需要妥善处理这部分资产。⑶先生近期有可能去上海发展，考虑在上

海购房自住或投资。2.中期目标：除赡养两位老人外（公房出租收入刚好用来支

付老人每月的赡养费用），还须抚养未成年的幼女，须为其准备好研究生毕业的

费用。另外，因先生年龄较大，想给女儿一个终身保障，让女儿走向社会能过上

独立的生活。（先生的儿子国外读书费用一次性带足，基本上已不用再支付）3.中

长期目标：⑴先生年龄偏大，与太太悬殊，且又是家庭经济和精神支柱，家庭缺

乏安全感。因此，重点考虑先生的保障问题。(2)为夫妻俩准备好充分的退休基金，

安享幸福晚年。六、假设条件子女学费的成长率为5%,子女教育金的投资报酬

率为8%。七、附表

理财规划师认为，刘女士家庭的投资结构不合理，这主要表现在多方面。下

列说法不正确的是(

A.资产总体收益不是很高

B.家庭的日常备用金不足

C.股票及股票基金投资风险较大，而且收益不稳定

D.固定资产占家庭总资产比重过大，房地产占比有56%,有一定的流动性风险和产业

风险

【答案】B

【解析】

［解析］家庭日常备用金可按月度支出的3倍留用，只须留出3万元左右存为活期。而目

前刘女士家庭的现金及活期存款为5万元，已经足够。

单选题-12

对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和收入同时发生变动的是

A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值

的份额，按权益法进行调整

B.本期销售商品一批并与购货方约定以固定价格回购该商品

C.收到国家拨人的具有专项用途的资本性投入款

D.可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额

【答案】A

【解析】

【解析】此处的收入应该理解为广义的总收入概念，如果理解为日常活动形成的、会导致

所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，则本题没有答案。选项B,

借记"银行存款"，贷记"其他应付款"，资产和负债同时增加;选项c,借记“银行存款〃，贷记"专

项应付款"，资产和负债同时增加;选项D,借记"可供出售金融资产"，贷记"资本公积"，资产

和所有者权益同时增加。【点评】本题考核第7章“会计要素及其确认"知识点，是典型的

考查方式。

单选题-13

用经济订货量模型时，(1)中的项目与(2)中的项目呈反方向变动的是()

A.(1)订货成本；

(2)存储成本。

B.(1)购买成本；

(2)存储成本。

C.⑴购买成本;

(2)质量成本。

D.(1)订货成本；

(2)缺货成本。

【答案】A

【解析】

［解析］

单选题-14

A股份有限公司(以下简称"A公司")为一般工业企业，所得税税率为25%,按净利润的10%

提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下

事项：

(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200

万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术

进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时

改按年数总和法计提折旧。

(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1

月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100

万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日

前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。

⑶2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机

软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应

作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法规定

的处理与会计原来的处理相同。

(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本

为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价

值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确

认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。

对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是()o

A.对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配

利润67.5万元

B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，

调整期初留存收益105万元

C.购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益

300万元

D.可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调

减2009年年初未分配利润90万元

【答案】B

【解析】

［解析］固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收

益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该

项差错影响期初留存收益的金额：（400-400/4）x（l-25%）=225（万元），所以选项C不正确；可供

出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额

=（100-100x25%）x90%=67.5（万元），所以选项D不正确。

单选题-15

A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考

虑增值税以外的其他相关税费。A公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：

（1）2007年1月1日，A公司与N公司达成债务重组协议。A公司应收N公

司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。由于N公司发生财

务困难，A公司与N公司达成债务重组协议，同意N公司以银行存款200万元、

M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。根据N公司有关资料，

M专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为

500万元；持有的B公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于

可收回金额）为3000万元。A公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备

长期持有所取得的B公司股权（此前A公司未持有B公司股权，取得后，持有B

公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。当日，与上述业务有关的

手续全部办理完毕。

2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公

允价值为8100万元，差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900

万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为

零，按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账

面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

(2)2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。并于

2fir7年4月20日实际发放。2007年度，B公司实现净利润600万元。

⑶2008年12月31日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本

公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度，B公司实现净利润900万元。

⑷2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部

分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司换出的房屋账面原价

为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值

为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该

部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于

2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资

产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨认

净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期

间相同。2009年度，E公司实现净利润的情况如下：

1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12

月份实现净利润800万元。

(5)2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的

股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：

①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；

②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款

的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完

成时支付其余10%的款项。

2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转

让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。

2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%o截止

2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

2009年度，B公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万

元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述

交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

（6）2010年3月2日，A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外

普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100

万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职

工收取每股1元的现金。

根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示卜

A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.3892

B.3728

C.3692

D.3586

【答案】C

【解析】

［解析］2008年末对B公司长期股权投资的账面价值=3000+240-200+222+88+342=3

692（万元）

多选题-16

中华公司为增值税一般纳税企业，委托外单位将A货物加工成B货物，B货

物为应税消费品，B货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品。下列各项应计

入B货物成本的是（）。

A.货物的实际成本

B.增值税专用发票上注明的加工费

C.增值税专用发票上注明的增值税

D.受托单位代收代史的消费税

【答案】A,B

【解析】

［解析］增值税专用发票上注明的增值税应作为进项税额抵扣，在委托加工货物收回后用

于连续生产的情况下，受托单位代收代缴的消费税在"应交税金一一应交消费税"的借方反映。

多选题-17

下列关于可供出售金融资产的表述，正确的有（）o

A.可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投

资应该按照公允价值进行后继续计量

B.在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额予以转出

C.可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益

D.可供出售金融资产发生的减值损失-经计提，以后期间不能转回

E.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日的公允价值和持有至到期

投资的账面价值的差额计入"资本公积一其他资本公积"

【答案】B,C,E

【解析】

［解析］可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续

计量；已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的

事项有关的，原确认的减值损失可以转回，不过可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得

通过损益转回。

多选题口8

可以根据总账账户期末余额直接填列的资产负债表项目有（）。

A.交易性金融资产

B.实收资本

C.固定资产清理

D.货币资金

【答案】A,B,C

【解析】

【考点］资产负债袁数据的来源

多选题-19

应当在会计档案销毁清册上签名的有（）o

A.会计机构负责人

B.鉴定小组负责人

C.单位负责人

D.监销人

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］会计档案管理

多选题-20

会计报表的分析方法有（）o

A.比率分析法

B.趋势分析法

C.平均年限法

D.因素分析法

E.实际利率法

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］会计报表分析的方法主要有比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法。

平均年限法是计算固定资产折旧的方法之一；实际利率法是反映金融资产或金融负债的账面价

值，切实提高会计信息的可靠性和相关性，不属于会计报表的分析方法。

多选题-21

关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）o

A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧

B.采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧

C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式

【答案】A,C

【解析】

［解析］采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产

负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额

计入当期损益。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允

价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变

更和差错更正》处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成

本模式。

多选题-22

按新企业会计准则规定，下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有

A.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠

B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利

C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算的被投资企业本期取得净利润

【答案】A,C

【解析】

［解析］选项A成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不进行财务处理；

选项B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业计入投资收益；选项C权益法核

算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业只增加股票数量，不增加投资收益；选项D权

益法核算的被投资企业本期取得净利润，投资企业相应调增长期股权投资账面价值。

多选题-23

下列各项中，属于会计岗位的有（）。

A.工资核算岗位

B.资金核算岗位

C.计划管理岗位

D.会计档案管理岗位

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］下列各项中，属于会计岗位的有工资核算岗位、资金核算岗位、会计档案管理岗

位。

多选题-24

某公司拥有170万的流动资产及90万元的流动负债，下列交易可以使该事

务所流动比率下降的有（）o

A.增发100万元的普通股，所得收入用于扩建几个分支机构

B.用10万元的现金购买-一辆小轿车

C.提高应付账款的账面额来支付10万元的现金股利

D.借入30万元的短期借款支持同等数量的应收账款的增加

【答案】B,D

【解析】

［解析］目前流动比率=170+90=1.89；A.170+90=1.89流动资产和流动负债都没有受

到影响；B.160^90=1.78流动资产和流动负债等量增加；C.160+180=2流动资产和流动负

债等量减少；D.200^120=1.67流动资产减少，而流动负债却没有变化。

多选题-25

关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

【答案】A,C

【解析】

［解析］企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量

且其变动计人当期损益的金融资产。

简答题-26

甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%,适用的所

得税税率均为25%,盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日

以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股

东，以换取乙公司75%的表决权资本。

(1)甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如

下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元;

库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元；可供出售金融资产账面成本

为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允

价值为1830万元；另支付审计费、评估费等相关税费30万元。

(2)甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的

公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与

账面价值存在差异的仅有一项，即用于行政管理的无形资产,公允价值700万元,

账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。假定按照公允价值调

整乙公司净利润时不考虑所得税因素。

⑶甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下:

乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000

万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0,未分配利润为0。

乙公司2008年度实现净利润3010万元（均由投资者享有）。各年度末按净利

润的10%计提法定盈余公积。乙公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价

值变动上升计入资本公积100万元（已经扣除所得税影响）。

甲公司2008年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为

5万元，货款尚未支付。至2008年末已对外销售400件。

甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产（专利权），售价为300

万元，账面价值为200万元，款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形

资产核算，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

⑷甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下：

乙公司2009年度实现净利润4010万元（均由投资者享有）。乙公司2009年

因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积200万元（已经扣除

所得税影响）。2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元。

至2009年末上述商品又对外销售50件。

⑸税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。

（6）编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递

延所得税，计算子公司调整后的净利润时不考虑抵销调整分录中的所得税影响。

1.计算合并对价成本。

【答案】编制2008年12月31日的合并会计报表的调整分录和抵销分录。

【解析】

暂无解析

简答题-27

华月公司是一家音响生产企业，产品适用的增值税税率为17%,消费税税率

为10%,华月公司采用债务法核算所得税，所得税税率为33%。股权投资差额的

分摊期为10年。2002〜2006年发生如下经济业务：

(1)2002年10月1日，华月公司赊销商品给联华公司，商品的售价为600万

元，成本为400万元。双方约定一个月后交割货款，由于联华公司的巨额亏损使

得该笔货款的偿付无法按期兑现。华月公司对此应收账款提取了2万元的坏账准

备。

经双方协议，采用如下债务重组方案：

①首先豁免10万元的债务；

②其后，联华公司以一批原材料抵债，该原材料的账面成本为80万元，公

允价值为100万元，增值税税率为17%o该原材料于2002年12月5日运抵华月

公司。

③另外，联华公司以持有的长丰公司100万股股票抵债，每股面值为1元，

市价为5元。华月公司另行支付印花税及相关手续费5万元。股权转让手续于

2003年12月25日完成。华月公司采用成本法核算该长期股权投资。

④剩余债务延期两年，于2004年年末结清。如果2003年、2004年联华公

司的盈余达到200万元，则每年需追加偿付30万元。

⑤华月公司与联华公司于2003年1月1日办妥了债务解除手续。

2003年联华公司实现盈余210万元，2004年联华公司实现盈余120万元。

(2)长丰公司2003年年初所有者权益总量为5000万元，其中：股本1000万元,

资本公积3000万元，盈余公积300万元，未分配利润700万元。2003年长丰公

司发生如下经济业务：

①4月1日长丰公司宣告分红，每股红利为0.1元，于4月15日实际发放；

@6月1日接受现金捐赠200万元；

③当年长丰公司实现峥利润1000万元。(3)2003年4月1日华月公司自益

达公司购入长丰公司2002年1月1日发行的可转换公司债券,该债券面值为800

万元，票面利率为6%,期限为5年，到期一次还本付息。长丰公司共发行了1000

万元的可转换公司债券，当初发行价为950万元。该债券在两年后可转换为普通

股股票，每100元面值的债券可转股25股，每股面值为1元，不足折股的部分

以现金支付，华月公司支付买价806万元，另支付相关税费12万元(已达到了重

要性标准)o2004年年初华月公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费)o

假定只有华月公司完成了转股。

(4)2004年5月1日长丰公司宣告分红，每股红利为0.2元，于5月15日实

际发放。

(5)当年长丰公司实现净利润300万元。

(6)2005年年末长丰公司发生亏损600万元。

⑺2005年年末华月公司对长丰公司的长期股权投资发生贬值，预计可收回

价值为1100万元。

(8)2006年年长丰公司实现盈余100万元。

(9)2006年年末华月公司对长丰公司的长期股权投资价值有所恢复，预计可

收回价值为1510万元。

(10)2007年年初华月公司将所持长丰公司的股份全部抛售，售价为1600万

元，假定不存在相关税费。要求：根据上述资料，完成华月公司如下会计处理:

(1)作出债务重组的会计处理；

(2)作出2003年长期股权投资的会计处理；

⑶作出可转换公司债券的会计处理；

⑷作出2004年成本法转权益法的会计处理；

⑸作出2004-2007年长期股权投资的权益法核算。

【答案】【答案及解析］

【解析】

暂无解析

简答题-28

资料：

(1)A公司2009年的资产负债表和利润表如下所示:

资产负债表2009年12月31日单位：万元

资产年末年初负债及股东权益年末年初

流动资产：流动负债：

货币资金107短期借款3014

交易性金融资产59交易性金融负债86

应收利息0.20.1应付票据211

应收票据6.826.9应付账款1440

应收账款8060应付职工薪酬11

应收股刺2012应交税费34

其他应收款100应付利息54

存货4085应付股利105

其他流动资产2811其他应付款914

流动资产合计200211其他流动负债80

流动负债合计9099

非流动负债：

长期借款2719

非流动资产：应付债券8048

可供出售金融资产515长期应付款4015

持有至到期投资100预计负债3517

长期股权投资100100递延所得税负债2518

长期应收款00其他非流动负债015

固定资产17087非流动负债合计207132

在建工程128负债合计297231

固定资产清理00股东权益：

无形资产90股本3530

长期待摊费用46资本公积83

递延所得税资产00盈余公积1512

其他非流动资产54未分配利润160155

非流动资产合计315220股东权益合计218200

资产总计515431负债及股东权益总计515431

利润表2009年单位：万元

项目本期金额上期金额

一、营业收入750700

减：营业成本640585

营业税金及附加2725

销售费用1213

管理费用8.2310.3

财务费用32.8612.86

资产减值损失05

力口：公允价值变动收益100

投资收益10

二、营业利润40.9148.84

力口：营业外收入16.2311.16

减：营业外支出00

三、利润总额57.1460

减：所得税费用17.1418.00

四、净利润4042

(2)计算财务比率时假设："货币资金”全部为金融资产；“应收票据”、“应收

账款”、“其他应收款〃不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投资的；“应付票

据”等短期应付项目不支付利息；“长期应付款”是由融资租赁引起的；“应付股利”

全部是普通股的应付股利；“投资收益〃和“公允价值变动收益”全部是金融资产产

生的，“财务费用〃全部为利息费用，“折旧与摊销〃的年初余额合计为2