财大内部审计课件 1

2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》1第一章注册会计师审计概论审计教研室2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》2主要内容

注册会计师审计的起源与发展对于审计的需求与审计的功能审计的概念审计的分类注册会计师审计与其他审计类型的关系2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》3注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的主要发展阶段

萌芽阶段：16世纪意大利威尼斯兴起阶段：18世纪英国（工业革命、“南海公司”事件、1844年《公司法》,1853年爱丁堡会计师协会）发展、完善阶段：19世纪末美国至今（1887年“美国公共会计师协会”成立、1933年《证券法》与1934年《证券交易法》、2002年SOX法案）2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》4注册会计师审计的起源与发展我国注册会计师行业的发展

1918年谢霖成为中国的第一位CPA，创办了中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所1981年1月1日，成立了新中国第一家由财政部批准独立承办的会计师事务所：上海会计师事务所1988年11月15日，中国注册会计师协会正式成立1993年10月31日，《注册会计师法》颁布2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》5注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的产生前提与发展动因回顾历史可以看出，注册会计师行业是随着市场经济的发展而发展的伴随企业所有权与经营权分离而产生的受托责任关系（accountability），是注册会计师审计产生的前提条件2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》6注册会计师审计的起源与发展受托责任关系图示

委托人（principal）

代理人（agent）财产报告CPA聘请聘请监督报告2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》7对于审计的需求及审计的功能

对于审计的需求降低信息风险（informationrisk）的需要信息风险

信息不完整、不准确的风险信息风险成因

交易及其会计处理的复杂性

人为的扭曲2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》8对于审计的需求及审计的功能审计的功能降低信息风险，提高信息的可信度（credibility），促进资源的合理配置13%资本成本的构成

5.5%无风险利率

3.5%经济风险溢价（经营风险）

4.0%信息成本（信息风险）2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》9审计的基本概念美国会计学会（AAA）的经典定义

Auditingisasystematicprocessofobjectivelyobtainingandevaluatingevidenceregardingassertionsabouteconomicactionsandeventstoascertainthedegreeofcorrespondencebetweenthoseassertionsandestablishedcriteriaandcommunicatingtheresultstointerestedusers2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》10审计的基本概念美国会计学会（AAA）的经典定义审计是一个系统的过程，它通过客观地获取并评价与经济行为和事项的认定有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的一致程度，并将结果传达给利害关系人审计的概念目标获取、评价审计证据判断相符程度既定标准经济活动与经济事项认定审计报告2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》12审计的基本概念定义的要素系统的过程：包括计划、执行和报告阶段在内的有组织的过程认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报所做出的明确或隐含的表达2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》13审计的基本概念定义的要素2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》14审计的基本概念讨论会计与审计有什么区别和联系？2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》15审计的基本概念审计方法账项基础审计制度基础审计风险导向审计审计的方法账项基础审计：又称详细审计，由于早期获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。从方法论的角度上讲，这种方法就是账项基础审计方法（accountingnumber-basedauditapproach).制度基础审计：从20世纪50年代起，以控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，从方法论的角度，该种方法被称作制度基础审计方法(system-basedauditapproach)。风险导向审计：从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法(risk-orientedauditapproach)。2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》17审计的分类

按照审计的对象和内容进行的分类财务报表审计（financialstatementaudit）经营审计（operationalaudit）合规性审计（complianceaudit）2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》18审计的分类按照审计的主体进行的分类政府审计（governmentaudit）内部审计（internalaudit）注册会计师审计（independentaudit）对于企业而言，政府审计和注册会计师审计皆是外部审计2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》19/政府审计政府审计我国古代官厅审计的发展四种政府审计模式：立法型模式：美国、加拿大、澳大利亚等司法型模式：法国、意大利、西班牙等行政型模式：中国、韩国、瑞典等独立型模式：日本、德国等注册会计师审计和其他审计的关系注册会计师审计政府审计审计目标对财务报表发表意见对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计审计标准《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则《中华人民共和国审计法》和国家审计准则收入来源审计客户列入财政预算，由本级人民政府予以保证取证权限无行政强制力有行政强制力发现问题的处理方式对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，如拒绝，视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如审计范围受限制，视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》22注册会计师审计和其他审计的关系CPA审计和政府审计的区别与联系检索互联网：绩效审计党政领导干部经济责任审计2023/3/2中南财经政法大学会计学院《审计学》23内部审计//（IIA）注册会计师审计和其他审计的关系注册会计师审计内部审计审计目标对财务报表发表审计意见对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动独立性较强较弱审计标准注册会计师审计准则内部审计准则接受审计的自愿程度以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督审计时间定期审计，每年一次定期或不定期20