铁路勘测设计企业成本费用的分析与考核细则

铁路勘测设计企业成本费用的分析与考核细则

第六十七条成本费用的分析是企业经济活动分析的主要内容。企业应建立分析制度定期进行成本和费用的全面分析和不定期的专题分析，以总结经验，找出存在的问题不断提高成本费用管理水平。

企业应半年进行一次成本费用的全面分析，并根据需要进行不定期的专题分析，企业所属内部成本核算单位也应进行相应的成本费用分析。

第六十八条成本费用的分析的主要内容

1．分析成本费用计划的综合指标完成情况，包括总成本完成情况、项目（工程）成本、管理费用、经营费用、财务费用完成情况。

3．必须实行统一领导，分级管理，坚持群众路线，要组织广大职工参与讨论编制成本费用计划，比先进，找差距，提出挖潜的具体措施，使成本计划既积极先进，又切实可行；

4．必须遵守国家法规、方针政策，综合平衡。量力而行，处理好需要和可能、近期与远期的关系，安排好各项成本费用。成本计划的成本项目和计算方法，必须与成本核算一致。

第六十一条成本费用计划的编制程序：

企业应在年度开始前，将年度计划逐级下达到企业所属基层单位。所属单位应该在计划下达后两个月内向上级编报正式计划。企业年度成本费用计划一经确定，应根据年度计划的整体安排将确定的目标计划下达到所属基层单位和归口职能管理部门贯彻执行。

第六十二条成本费用计划编制方法。

1．基本要求

（1）成本费用计划是一项综合性计划，它的编制工作一定要充分体现从严、从紧、精打细算、勤俭节约的原则。成本费用计划的编制应以目标成本费用为依据，并与计划年度内其他各有关专业计划紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径一致。

（2）年度生产计划主要指在年度内完工的勘测设计项目（工程）生产计划，它是编制勘测设计项目（工程）成本计划的基本依据。劳动工资计划、双增双节计划、技术组织计划等计划资料是编制成本费用计划的重要依据。

（3）先进合理的消耗定额是编制成本费用计划的重要基础。

（4）为提高企业在市场上的竞争力，成本费用的高低将是企业能否生存的关键。因此，降低成本费用是编制成本费用计划的基本要求，降低成本费用的措施是编制成本费用计划的保证。

（5）成本费用计划的保证方法应根据企业经营管理情况加以选择。在各种消耗定额和计划资料齐全的情况下，可按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法保证。在各项消耗定额和计划资料不很齐全的情况下，可以用双增双节计划作为调整计算的依据，采用因素测算法编制。

（6）企业实行分级成本核算的，可由所属成本核算单位分别编制成本费用计划逐级上报后，由企业成本费用归口管理部门汇总编制全院成本费用计划。

2．用直接计算法编制成本费用计划

（1）集中编制成本费用计划。即由成本归口管理部门直接编制成本费用计划。

①分承包项目的成本计划编制

人工费计划的编制，根据企业制定的生产计划、劳动计划、工资计划、生产工时定额及职工福利费提取比例编列。

材料费计划的编制，根据企业制定的各项勘测设计物资、燃料和动力、备品配件、低值易耗品消耗定额和生产计划，结合计划期所采取的双增双节措施计算编列。

其他直接费计划的编制，根据企业生产计划和制定的有关消耗定额以及以前年度实际支出水平分析计算编列。

间接费用计划的编列，根据企业生产计划、有关消耗定额、费用标准编列，没有定额和标准的根据以前年度实际支出水平结合双增双节措施计划编列。

②勘测设计项目成本计划的编制

根据以上各成本项目和计划期工作量计算编列。

③项目（工程）单位成本计划的编制

根据以上各成本项目和计划期工作量计算编列。

④非勘测设计项目成本计划的编制

科研、咨询与服务、工程监理、四技服务项目成本计划比照勘测设计成本计划编制方法编列。

承包工程成本计划的编制按工程预算成本、降低成本技术组织措施计划编列。

⑤总成本计划的编制

根据项目（工程）单位成本计划、计划工作量和非勘测设计项目成本计划编列。

（2）分级编制成本计划。由成本核算单位负责编制。

①分院、生产处成本计划的编制。根据直接计算法分成本项目编制人工费、材料费、其他直接费、间接费用成本计划，项目（工程）单位成本计划，非勘测设计项目成本计划，总成本计划。

②辅助生产成本计划的编制。根据辅助生产各种不同行业的成本项目按有关消耗定额和开支标准及计划工作量计算编列，没有定额和标准的可根据上年资料和双增双节措施计划分析计算编列。

③全院成本计划的编制。院部成本费用计划的综合管理部门（财务部门）负责审查和汇总各项成本计划，并对辅助生产单位的成本费用按各成本核算单位的计划工作量进行分配，调整重列的计划成本数额，然后据以编制全院成本计划。

3．用因素测算法编制成本费用计划

（1）成本费用计划主管部门根据企业确定的目标成本费用进行初步试算平衡，根据试算结果向所属单位提出降低成本的计划要求。

（2）企业所属成本核算单位根据有关部门提出的双增双节措施，制定本单位的双增双节计划。

（3）成本费用计划归口管理部门汇集所属成本核算单位上报的双增双节计划，进行分析研究，综合计算双增双节措施的经济效果及其对项目（工程）成本的影响，汇总编制项目（工程）成本节约计划。

（4）根据汇总的项目（工程）成本计划节约额和上年实际项目（工程）成本资料，分成本项目调整计算，确定计划年度分成本项目的计划项目（工程）总成本；再根据计划工作量，计算计划单位成本；同时计算成本计划降低额和计划降低率。计算结果如达不到目标成本规定的降低指标时，则应进一步挖掘潜力拟定新的双增双节措施，以满足目标成本的要求。

4．管理费用、经营费用、财务费用计划的编制

为了加强对期间费用的管理，费用计划应按归口分级管理的原则，先由归口管理部门编制预算，再由成本费用计划综合管理部门审核平衡后汇总。

费用计划应根据本办法规定费用项目的内容和要素，以及国家和上级主管部门有关规定，结合已知费用变动的规律计算编制。具体编制计划时，企业可根据实际需要将费用项目再细分若干小项目进行管理。

（1）工资，根据计划年度企业能够达到的工资总额和院部、分院定员表中管理人员、辅助人员、后勤服务人员、工会人员的人数、工资标准、各种工资性津贴和补贴计算编列。

（2）职工福利费、工会经费、统筹退休养老金、教育经费、劳动保险经费、待业保险费按规定的工资总额与计提比例计算编列。

（3）差旅费，按工作需要出差人数和规定的差旅费有关开支标准计算编列。

（4）办公费，根据有关开支标准，参照统计资料，分别管理人员、辅助人员、后勤服务人员办公用品费用定额（或限额），按定员人数计算编列。

（5）折旧费，根据年度应计提折旧的固定资产平均原值和规定的折旧率分别计算编列。

（6）修理费，根据在用固定资产使用状态，参照企业固定资产修理工作计划和以前年度修理费用支出实际情况资料预计编列。

（7）物资消耗，根据各种消耗定额和历史资料计算编列。

（8）低值易耗品摊销，根据计划添置的低值易耗品当年应负担的摊销额和修理费等计算编列。

（9）董事会费，根据实际开支需要或有关预算资料编列。

（10）咨询费，根据企业批准的科学技术、经营管理咨询计划，按照国家规定的收费标准计算编列。

（11）审计费，根据企业经营需要和国家有关规定及收费标准计算编列。

（12）诉讼费，根据企业经营活动的实际情况，预计可能发生的诉讼，以及国家规定的收费标准估算编列。

（13）排污费，按照有关规定计算编列。

（14）绿化费，按照企业绿化规划和按有关规定交纳的绿化费编列。

（15）土地使用费，根据企业计划使用土地和规定支付的标准计算编列。

（16）土地损失补偿费，企业在生产经营过程中可能破坏土地所需支付的费用编列。

（17）技术转让费，根据技术转让协议、合同分析编列。

（18）技术开发费，根据企业技术开发计划及其预算以及为了研制新产品、开发新技术，购置的试制关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的设备计划编列。

（19）无形资产摊销，按专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等计划摊销的数额。

（20）业务招待费，按不高于本办法规定的标准计算编列。

（21）税金，按照税务机关规定的计税依据和税率计算的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等编列。

（22）消防保卫费，根据企业保卫、消防部门合理需要的治安、消防等费用编列。

（23）团体会费，根据以企业名义加入社团组织所需支付的会费编列。

（24）独生子女保健费，根据国家有关规定标准和范围计算编列。

（25）项目损失费，按可能因项目（工程）取消而无法收回的勘测设计费编列。

（26）外事费，按企业计划出国考察、签订合同、洽谈业务等和国家规定的开支标准计算填列。

（27）坏账损失，不实行坏账准备金制度的企业原则上不编制；实行坏账准备金制度的企业按上年末应收账款余额和规定计提比例计算编列。

（28）存货盘亏、毁损和报废损失，原则上不编制。

（29）财产保险费，按企业计划进行财产保险应支付给保险公司的保险费用编列。

（30）上级管理费，按上级主管部门规定应上缴的管理费数额编列。

（31）提取新增效益工资，按工资总额与经济效益挂钩实施细则的规定的方法计提的新增效益工资及有关计划指标计算编列。

（32）外宾招待费，根据计划接待任务和国家规定的开支标准计算编列。

（33）开办费摊销，按企业计划期内应摊入管理费用的摊销额编列。

（34）取暖与水电费，按企业行政管理部门计划使用水、电、暖的数量和定额计算编列。

（35）运输费，按企业行政管理部门的各项运输计划，以及办公车辆的养路费、修理费、燃料及其他材料费消耗定额计算编列。

（36）会议费，根据企业召开会议计划和规定的会议伙食补助、会议公杂费、住宿费、会场租赁费和会议交通费的开支标准编列。

（37）职工交通费，按照地方政府规定的范围和标准以及为职工上下班自备车的养路费、油料消耗定额计算编列。

（38）劳动保护费，按劳动保护有关规定标准和范围计算编列。

（39）招待所及单身宿舍收支差额补助，根据经营管理的实际需要加以控制编列。

（40）制服补贴，按“递延资产”科目核算当期应分摊的铁路制服补贴额编列。

（41）防疫经费，按地方部门规定和计划防疫、消毒、杀虫、灭菌以及预防性投药和检疫的所需费用编列。

（42）政工宣传费，按企业召开党内会议、进行党内宣传教育活动和组织活动，培训党员和申请入党的积极分子、开展表彰优秀党员和先进党支部等计划所支付的各项费用编列。

（43）租赁费，按管理部门使用自外部租入的非融资性租入的各种固定资产的协议、合同约定支付的租金计算编列。

（44）职