中国税制习题集

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一、增值税习题

1、某家用电器商场为增值税普通纳税人.20XX年10月份发生如下经济业务：（l）销售特种空调取得含税销售收入160000元，并且提供安装服务收取安装费20000元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元。（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，别含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，别含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均差不多税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

（6）有10台上月售出的彩电，因质量咨询题顾客要求退货（原零售价每台3000元）,商场按照相关规定开具了红字发票。商场已将彩电退回厂家（原购进的别含税价格每台2500元），并提供了税务机关开具的通知单，已取得厂家开出的红字专用发票。

（7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票差不多经过认证并申报抵扣。

要求：（l）计算该商场10月份的销项税额。

（2）计算该商场10月份的进项税额。

（3）计算该商场10月份的应纳增值税税额。

【答案】（1）当期销项税额＝160000÷（l＋17%）×17%＋20000÷（l＋17%）

×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%－3000÷（l＋17%）×17%×10＝118782.05（元）

（2）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17%－8O×200÷（l＋17%）×17%－2500×17%×10＝10425.21（元）

（3）当期应纳增值税税额＝118782.05－10425.21－6000＝102356.84（元）

2、某汽车配件商店（小规模纳税人）20XX年5月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元，旧电器折价3400元，因顾客退货支付货款1000元。则该商店当月应纳增值税多少元。

【答案】

该商店应纳增值税＝（18000＋2000＋23400-1000）÷（1＋3%）×3%＝1234.95元。

注意：小规模纳税人以及其税率。

3、某市酒厂为增值税普通纳税人，要紧生产销售粮食白酒和薯类白酒，20XX年12月有关经营业务事情如下：

（1）从农业生产者手中收购薯类作物，收购凭证上注明金额400000元，薯类作物已验收入库。

（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额68000元，支付运输费用20000元，取得运费增值税发票，已验收入库。

（3）销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，并且收取包装物押金，开具一般发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒20000斤，开具一般发票取得收入210600元。

（4）月初库存外购已税酒精4吨，每吨4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。

（5）发出薯类作物30000元托付某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒差不多验收入库，将其中1000斤直截了当零售，取得零售收入64350元。

（6）因为治理别善，损失库存的薯类作物成本58000元，损失上月购进煤炭金额30000元，其相应的运输费为1000元。有关票据当月均经过税务机关的认证。

要求：依照以上资料，按以下顺序回答咨询题：

（1）计算本月能够实际抵扣的进项税额；

（2）计算本月销项税额；

（3）计算本月应纳增值税；

【答案】

（1）当期进项税额=400000×13%+68000+20000×11%+6800+3400-58000/（1-13%）×13%-30000×17%-1000×11%=118523.33元

（2）当期销项税额=780000×17%+58500÷（1+17%）×17%+210600÷（1+17%）×17%+64350÷（1+17%）×17%=181050元

（3）当期应纳增值税=181050-118523.33＝62526.67元

4、甲卷烟厂为增值税普通纳税人，20XX年7月份发生以下业务：

（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，另外企业自个儿负担并支付价外补贴3000元。另支付运输企业运费l000元，取得增值税发票，装卸费500元。

（2）将购买的烟叶直截了当运往乙企业(位于县城，增值税普通纳税人)托付其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；

（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直截了当销售，取得别含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得别含税销售额416500元；

（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得一般发票的劳保用品，成本8600元，领用从普通纳税人购进时取得增值税专用发票的煤炭，成本30000元，对应的运输费1000元。

(本月取得的发票均在本月认证并抵扣)

要求：依照上述资料，计算下列咨询题：

（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；

（2）本月应纳增值税的进项税；

（3）本月的进项税转出额；

（4）甲卷烟厂本月应纳增值税；

【答案】

（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额

＝[烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×11%＝30000×（1＋10%）×（1+20%）×13%＋1000×11%＝5148+110＝5258（元）

（2）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；

收购烟叶的进项税合计＝5258（元）

加工费进项税＝5000×17%＝850（元）

甲卷烟厂本月应抵扣的增值税进项税＝5258＋850＝6108（元）

（3）转出进项税＝30000×17%＋1000×11%＝5210(元)

（4）甲卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额+进项税转出＝（416500＋35000）×17%－6108＋5210＝75857（元）

5、某企业为增值税普通纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元。托付某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。原材料差不多验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。

【答案】

从报关地到企业的运费别在进口环节缴纳增值税。

进口环节应缴纳的增值税税额=140000×（1＋50%）×17%=35700（元）。

6、甲企业为小汽车进出口贸易公司，20XX年7月进口2辆小汽车，到岸价格30万美元，当月XXX中间价1美元=6.2元人民币，关税税额10万元，小汽车适用增值税率17%，消费税率5%。则甲企业应纳进口环节增值税（）万元。

【答案】

甲企业进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×17%=（30×6.2+10）÷（1-5%）×17%=35.07（万元）

7、某电脑商城为增值税普通纳税人，20XX年2月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量咨询题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，电脑城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并经过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税税额（）。

【答案】

应纳增值税＝[280×7020÷（1+17%）×17%－6786÷（1+17%）×2×17%]－（35000－1870）＝250498（元）

注意：退回的商品要在进项税中举行扣除。

消费税习题

1、某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税普通纳税人，2009年7月发生以下业务：1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具一般发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

2）提供10万元的原材料托付乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付别含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

3）托付加工收回后将其中900公斤散装药酒接着加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶别含税售价100元经过非XXX核算门市部销售完毕，将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的别含税销售价为每公斤150元。

（讲明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元/斤）

要求：1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。

2）计算乙企业已代收代缴的消费税。

3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。

【答案】

1）（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(万元)

2）（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）

3）1800×100÷10000×10%=1.8（万元）

4）分给职工散装药酒别缴纳消费税

2、某汽车厂为增值税普通纳税人，本月将自产小客车（消费税税率为5%）销售576辆，每辆别含税出厂价为6.8万元，又将本厂生产的10辆小客车赠送给非营利组织，计算企业应纳的消费税。

【答案】

（576+10）×6.8×5%=199.24（万元）

注意赠送给NGO的商品视同销售。

3、某酒厂2009年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元，成本利润率为10%，计算应缴纳的消费税。

【答案】

从量消费税=4800×0.5=2400元

从价消费税=【96000×（1+10%）+2400】÷（1-20%）×20%=27000元

应纳消费税=2400+27000=29400元

注意：白酒需要征收从量消费税以及从价消费税

此刻从量消费税+从价消费税=应纳消费税

4、某卷烟批发企业2009年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的一般发票注明价款93.6万元，销售时缴纳的增值税和消费税共计多少。

【答案】

卷烟批发环节加征一道从价税=93.6÷（1+17%）×5%=4万元

增值税=93.6÷（1+17%）×17%=13.6万元

销售时缴纳的增值税和消费税共计13.6+4=17.6万元

注意：卷烟批发环节加征一道从价税

5、某啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，已知其成本为20万元，成本利润率10%，消费税单位税额为每吨220元，计算其缴纳的增值税和消费税分不为多少？

【答案】

消费税=220×5=1100元

增值税=【200000×（1+10%）+1100】×17%=37587元

注意：1.征增值税时组成计税价格要加入消费税。

2.啤酒A.B两类征消费税分不为250元/吨以及220元/吨

营业税习题

1、甲建造工程公司（具备建造行政部门批准的建造业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个款待所（均为非XXX核算单位），2008年经营业务如下：

（1）承包某建造工程项目，并与建设方签订建造工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建造业劳务费价款1000万元；由甲建造工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建造材料等1500万元。工程当年完工并举行了价款结算；

（2）建造工程公司将其中200万元的建造工程项目分包给B建造工程公司（B建造工程公司为只提供建造业劳务的单位）；

（3）甲建造工程公司向C建造工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元；

（4）甲建造工程公司款待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元，当地娱乐业按20%征收营业税；

要求：按下列顺序回答咨询题：

（1）甲建造工程公司总承包建造工程应缴纳的营业税；

（2）甲建造工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；

（3）甲建造工程公司款待所收入应缴纳的营业税；

（4）甲建造工程公司应缴纳的增值税；

（5）甲建造工程公司应代扣代缴的营业税。

【答案】

（1）甲公司总承包建造工程应缴纳的营业税

＝（3000-500-200）×3%＝69（万元）

（2）甲公司转让办公用房应缴纳的营业税

＝（1300-700）×5%＝30（万元）

（3）甲公司款待所收入应缴纳的营业税

＝30×5%+55×20%＝12.5（万元）

（4）甲公司应缴纳增值税＝500÷（1+17%）×17%-300×17%＝21.65（万元）（5）甲公司应代扣代缴的营业税

＝200×3%＝6（万元）

【解析】

（1）依照规定，符合条件的纳税人（具备建造行政部门批准的建造业施工资质，同时合同中单独注明了建造业劳务收入），以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产物资、提供增值税应税劳务并并且提供建造业劳务，应对销售自产物资和提供增值税劳务取得的收入征收增值税，提供建造业劳务取得的收入征收营业税。此刻计税营业额中应扣除缴纳增值税的物资价值。（2）销售自产物资缴纳增值税，年销售额超过180万元按普通纳税人处理，计入总承包额的物资价值500万元为含税价格，需要换算为别含增值税价格。

2、某市商业银行2008年第3季度有关业务资料如下：（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元；（2）7月10日购进有价证券800万元，8月25日以860万元的价格卖出；（3）受某公司托付发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费；（4）销售支票、账单凭证收入15万元；（5）结算罚息、加息2万元，出纳长款0.5万元。

要求：（1）计算该银行2008年第3季度应缴纳金融业各项目的营业税；

（2）计算该银行2008年第3季度应代扣代缴的营业税。

【答案】（1）银行应缴纳营业税：

①向生产企业贷款应缴纳营业税＝（600+8）×5%＝30.4（万元）

②手续费收入应缴纳营业税＝5000×4.8%÷12×2×10%×5%＝0.2（万元）

③有价证券买卖应缴纳营业税＝（860-800）×5%＝3（万元）

④销售支票、账单凭证收入应纳营业税＝15×5%＝0.75（万元）

⑤结算罚息、加息应纳营业税＝2×5%＝0.1（万元）

（2）银行应代扣代缴营业税＝5000×4.8%÷12×2×5%＝2（万元）

3、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2008年2月份取得以下收入：（1）根据社团章程的规定，收取团体味员会费40000元，个人会员会费10000元；（2）代售大型演唱会门票53000元，其中包括代售手续费3000元；（3）代销中国XXX500000元，取得代销手续费5000元；（4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元；（5）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。要求：（1）计算上述业务应缴纳的营业税。（2）计算该协会应代扣代缴的营业税。

【答案】会员费属于免税收入

（1）代售门票手续费应纳营业税＝3000×5%＝150（元）

XXX手续费应纳营业税＝5000×5%＝250（元）

照相馆收入应纳营业税＝28000×5%＝1400（元）

培训班收入应纳营业税＝（120000＋8000）×3%＝3840（元）

上述业务应纳营业税额＝150＋250＋1400＋3840＝5640（元）

（2）代扣代缴营业税＝53000×3%＝1590（元）

4、某生产企业转让10年前自建的旧车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元.还转让一块土地使用权，取得收入560万元.年初取得该土地使用权时支付金额420万元，要求：计算该企业应缴纳的营业税.【答案】应缴纳营业税＝120O×5%＋（560－420）×5%＝67（万元）

5、某旅游开辟有限公司2008年8月发生有关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入650万元；（2）景区索道客运收入380万元；（3）民俗文化村项目表演收入120万元；（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入；要求：依照上述资料，按下列序号回答咨询题，每咨询需计算出合计数（1）计算门票收入应缴纳的营业税；（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；

【答案】（1）门票收入应缴纳的营业税＝650×3%＝19.5（万元）（文化体育业）（2）索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5%＝19（万元）（服务业）（3）表演收入应缴纳的营业税＝120×3%＝3.6（万元）（文化体育业）（4）合作经营酒店应纳营业税＝20×5%＝