财务管理的基础-会计学相关知识

学好财务管理的基础

——会计学知识2012年8月1

1、四个假设是前提

2、六个要素来帮你

3、八个原则需谨记

4、会计恒等是基础

5、科目账户不能忘

6、凭证账簿永载体一、财务知识巧掌握四个假设

1、会计主体：指会计核算服务的对象或者说是会计人员进行核算采取的立场及空间活动范围的界定。

会计主体与经济上的法人不是一个概念。22、持续经营

指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

3、会计分期将一个企业持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间。34、货币计量

指采用货币作为计量单位，记录和反映企业的生产经营活动。在我国，采用人民币作为记账本位币，如业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。4六个要素来帮你5表1-1会计要素反映内容特点资产、负债、所有者权益财务状况时点数收入、费用、利润经营成果时期数资产

指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。

流动资产——货币资金、短期投资、存货和应收及预付款等。长期投资——长期股权投资、持有至到期投资。固定投资——①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。②单位价值较高。无形资产——

无实物形态的资产。如专利权、商标权、商誉等。其他资产——

除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，如长期待摊费用。6负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。

流动负债——银行存款、应付及预付款及应交款项等。长期负债——长期借款、长期应付款及其他长期负债等。所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。实收资本或股本所有者权益资本公积盈余公积未分配利润

7收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。主营业务收入——销售商品、产成品、劳务等收入其他业务收入——除主营业务以外的其他销售收入或其他业务收入（使用费收入、租金收入等）费用：指企业为销售上平、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。计入成本的费用——计入生产成本的直接材料、直接人工和制造费用；计入劳务成本的各种成本费用。期间费用——管理费用、财务费用、销售费用利润：指企业在一定会记期间的经营成果。营业利润——主营业务收入、其他业务收入投资收益——对外投资取得的收益或发生的损失营业外收支净额——营业外收入、营业外支出8八个原则需谨记1、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性9表1-2

会计恒等式10形式公式会计等式1静态式资产=负债+所有者权益会计等式2动态式收入-费用=利润（正或负）会计等式3动静结合式资产+利润=负债+所有者权益+（收入-费用）科目账目不能忘会计科目：是对会计对象进一步分类的标志和项目。

它按照其反映的经济内容不同，可分为6大类：资产类科目、负债累科目、所有者权益类科目、共同类、成本类科目和损益类科目。11(附图)

表1-3总分类科目和明细分类科目12总分类科目（一级科目）明细分类科目子目（二级科目）细目（三级科目）生产成本甲车间A产品B产品乙车间C产品D产品E产品会计账目：根据会计科目开设，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。基本结构：分为左右两个部分，以T字型表示。

账户

记录增加记录减少（或减少）（或增加）余额（或余额）

（注：会计科目是账目的名称；账户是根据会计科目设置的。）13实务中常用的是三栏式资产账户和费用、成本账户增加方会计科目（账户名称）减少方期初余额发生额（减少数）发生额（增加数）本期发生额（增加合计）本期发生额（减少合计）期末余额负债、所有者权益账户和收入、成果账户增加方会计科目（账户名称）减少方

期初余额发生额（增加数）发生额（减少数）本期发生额（减少合计）本期发生额（增加合计）期末余额14总分类帐和明细账的平行登记总分类帐的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。1）同时间—每项交易或事项必须根据同一会计凭证同时登记总分类账目明细分账户。2）同方向—登记总分类帐及所属明细分类账时其借方或贷方的记账必须相同。3）同金额—登记总分类账的金额必须与所属明细分类账的合计金额相同。15举例2月8日购入材料6000元，其中，甲材料1000元，乙材料1000元，丙材料3500元，丁材料500元。记账如下：

原材料甲材料乙材料借方贷方借方贷方借方贷方2/860002/810002/81000

丙材料丁材料借方贷方借方贷方

2/835002/85006000元=1000元+1000元+3500元+500元16凭证账簿永载体

会计凭证：是记录经济业务，明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。一般可分为原始凭证和记账凭证两类。

一次凭证（按记录经济业务次数划分）（按凭证累计的填制程序凭证和用途划分）汇总原始凭证17会计凭证原始凭证记账凭证自制原始凭证外来原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证复式记账凭证单式记账凭证通用记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证记账凭证和原始凭证的区别

联系：原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件，记账凭证是对原始凭证内容的概况和说明；原始凭证有时是登记明细账户的依据。18会计账簿：是以会计凭证为依据，对各项经济业务进行全面、联系系统地记录和核算的簿籍，是由专门的格式及一定形式联结在一起的账页所组成的。（种类如图示）

按经济业务发生的时间先后，逐日逐笔顺序登记的账簿，分普通日记账和特种日记账、银行日记账和转账日记账。对全部经济业务进行分类核算和记录的账簿。按科目分类的有总分类账。按明细分类的有数量金额式、多栏式、平行式和三栏式。对日记账和多类账等主要账簿所登记或记录不完全的经济业务进行补充登记的账簿。

在启用前就按顺序编号固定装订成册的账簿。夹在活页账页中可以随时增添重新排列的账页用卡片箱装置可以随意取放的卡片。

19会计账簿种类序时帐（日记账）分类账备查账订本式活页式卡片式按用途分按形式分二、账簿记账的规则账簿启用：1、填列账簿启用和经营人员。

2、帐页顺序编号。账簿登记：账簿登记：

1、按会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项及时登记入账，字迹工整。

2、登记账簿用蓝色墨水，红色墨水应按规定使用。

3、账簿按页次顺序登记，不得跳行、隔页及任意抽掉、撕毁。

4、登记完毕“√”符号，在记账凭证上签章。

5、结出余额，应反映借贷方向，无余额应写“0”.6、每页加计本页发生额及余额，写明“过次页”，次页上应写“承前页”。

7、定期核对账簿、凭证的借贷方向并结账。错误更正：1、划线更正：记账凭证无误，发生登记错误，将错帐用红线划去，写上正确文字或数字。

2、红字更正：登记入账后发现错误，先用红字记账凭证冲抵错误，然后填制正确记账凭证。

3、补充登记：登记入账后发现金额小于正确金额，可用蓝字填制错误金额差额，补充入账。20账簿更换：1、总账日记账及大部分明细账每年更换一次，新账页的首页要加盖“上年结转”戳记，旧帐页末页要加盖“结转下年”戳记。2、固定资产、库存商品等，部分明细账户如年内变化不多，可不必更换新帐页但必须加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度。账簿保管：1、年末结账后，各种账簿应统一编号存档，妥善保管。2、活页账簿在存档前应在账簿前加放“账簿启用表”和“保管人员一览表”，然后装订成册加盖封面，和订本账一并存档。21核心:复式记账原理及应用复式记账法是一种科学的记账方法，它需要设置完整的账户体系，对每项经济业务都要以相等金额在两个或两个以上的账户中进行双重登记。（种类如图）

借贷记账法——以“借”和“贷”作为记账符号。以有“借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。种类收付记账法——以“收”和“付”作为记账符号。以“同收同付，有收有付”，作为记账规则。增减记账法——以“增”和“减”作为记账符号。以“同类账户，有增有减”，“异类账户同增同减”作为记账规则。22

借贷记账法是全世界普遍采用的复式记账法，它是以“借”、“贷”二字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录经济业务的一种复式记账法。1、基本内容资产增加，费用成本增加负债增加，收入成果增加借方贷方负债减少，收入成果减少负债减少，收入成果减少2、为了说明借贷记账法的记账规则，下面举例说明。例如：用银行存款支付材料款50000元，记账如下所示：借方银行存款贷方借方原材料贷方

500005000023看手中资料借贷记账法的运用1、8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费4800元。2、8日，以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。3、10日，以现金15000元支付企业职工的工资。4、20日，以银行存款支付企业管理部门的办公费3000元。5、以银行存款2000元预付下一季度的书报杂志订阅费。6、31日，按规定预提企业行政管理部门所使用固定资产的修理费4300.7、按合同向施工方发出机器4台，单位售价1900元，计76000元。收回18000货款存入银行，其余货款未收回。8、按合同规定预收工程款10000元存入银行。9、按销售收入的10%计算应交纳税金28500。10、31日，经批准，没收出租包装物的押金1400元转作营业外收入。11、31日，企业违反合同，按规定以现金

1300元支付罚款。12、从企业实现的利润中提取公积金

16000元。13、31日，从企业实现的利润中提取公积金20000元。3、根据借贷平衡原理进行试算平衡试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为：

1）发生额试算平衡法：计算所有账户借贷双方的发生额合计数是否相等。

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

2）余额试算平衡法：计算所有账户借贷双方的期初和期末余额合计数是否相等。

全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计

3）在一定时期必须对全部账户进行试算平衡。借方的期初余额、本期发生额和期末余额必须与贷方的期初余额、本期发生额和期末余额相等。

例：期初借方余额合计163000=期初贷方余额合计163000

本期借方发生额合计36000=本期贷方发生额合计36000

期末借方余额合计173000=期末贷方余额合计17300023借贷记账法处理程序1、编制会计记录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。会计分录包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。

一个借方账户一个借方和几个贷方账户简单会计分录复合会计分录一个贷方账户一个贷方和几个借方账户2、登帐、结账根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。

借方