浅析在建项目跟踪审计过程中的关键工作及控制方法

浅析在建项目跟踪审计过程中的关键工作及控制方法浅析在建工程跟踪审计过程中的关键工作及控制办法

一、前言

作为在建工程方面的一项重要工作，其跟踪审计过程在近期得到了长足的开展和进步。研究其过程中的关键工作及控制办法，能够更好地提升其审计水平，从而保证在建工程的顺利发展。本文从概述相关内容着手本课题的研究。

二、概述

近年来，随着经济的开展，建筑领域获得了较快的开展空间，项目建设规模迅速扩张，在这个过程中，工程的投资主体呈现出多样化的利益集团，这使得企业内部出现了各种问题，需要采取科学的办法抑制这一问题的出现，而项目工程跟踪审计办法是很好的解决途径。

在项目工程施工建设的过程中，跟踪审计是确保其有效运行的关键，建设项目具有投资大、周期长，影响因素多且控制环节繁杂等特点，因此说在整个项目工程建设的过程中，一定要采取跟踪审计的办法，强化事前预防和事中控制，并做好事后的解决工作，才能够确保建设项目工程的顺利完成。

随着我国经济的持续快速开展，建设工程投资规模不断攀升，如何保障工程资金使用平安、充沛发挥工程资金投资效益、标准建设管理行为、维护所有者权益，已成为建设工程审计所面临的一项迫切而严峻的课题。一直以来，以竣工决算审计为主的建设工程审计立足于事后审计阶段，着重于合法合规性的审查披露，虽然也取得了一定的成绩，但由于不足事前预防和事中控制，事后审计所反应的信息已严重滞后，审计所发现的问题大都木已成舟，难以改变和挽回。因此，推进建设工程跟踪审计的理论研究、探索和实践提上日程。

三、跟踪审计及各个阶段的重要内容分析

1.工程前期阶段跟踪审计的主要内容

〔一〕在工程前期应重点关注设计概算，审查项目工程的造价是否合理，编制概算采用的各种编制依据是否合法、合规，费用的完整性和造价的合理性如何，设计规范、造价水平、项目总造价是否与工程倡议书、可行性研究报告等相合乎。

〔二〕检查招投标程序及其结果是否合法、有效。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据，也是签定合同的重要内容之一，因此，发出招标文件前，审计人员要对其认真审核、把关，审查其内容是否严谨、合法、标准，特别是提供的项目量是否准确、真实、完整。评标时，要重点检查投标方资质资信状况，投标文件对招标文件的响应程度，投标方提供的项目量清单报价有无缺项、漏项，报价是否依据?建筑项目项目量清单计价标准》编制，调整、换算的内容是否合乎规定。

〔三〕审核项目工程相关设计、施工、监理合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；合同条款是否合乎国家法律、法规；合同条款是否完整、准确，特别是专用条款，要认真审核，如在投标时不考虑，而在结算时需调整的工程，对赶工措施费、优质项目奖等如何计取，在履约过程中出现的设计变更、签证等如何结算费用，如何界定违约及相应的法律责任等。

2.工程施工阶段跟踪审计的主要内容

〔一〕检查履行合同情况。检查工程实施单位是否定真履行合同条款，有无违法分包、转包项目情况。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

〔二〕检查工程概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购买自用固定资产，挤占或者虚列项目本钱等问题。

〔三〕检查内控制度建立、执行情况。检查是否建立健全并执行了各项内控制度，如项目签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应催促、指导有关方面建立完善的管理制度，保证工程建设标准运行，项目资金合法使用。

3.项目竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容

〔一〕项目竣工验收，审计人员要重点参与验收项目量。项目量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，项目量多计常常是一些施工单位加大项目造价谋取不正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与项目量验收过程，确保项目验收按标准进行。

〔二〕结算审核，重点审查是否严格按照合同约定结算各项费用，审计人员要根据全过程跟踪审计掌握的具体情况，发展结算审计工作。一是审查项目材料，包括实际使用的材料与原设计有无变化，是否存在以次充好的情况，变更后的材料单价是否合理，合同中对主要材料单价有约定的，结算时是否遵照约定，有关甲供材的扣减是否正确等。二是审查项目量，按照竣工图计算实际项目量，检查设计变更、隐蔽项目验收记录、现场签证等是否真实、可靠，避免发生施工单位事后补办签证或虚假记录。

四、在建工程跟踪审计流程的现状

1.相关法规不完善，法制建设滞后审计实践。建设工程全过程跟踪审计是实时进行的一种动态审计，审计人员承当着重大的责任和风险，这就需要相关的审计法规作为撑持和标准。目前，建设工程全过程跟踪审计在不同程度的试行，在实践中已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和标准。虽然2022年9月1日实行的?内部审计实务指南第4号―内部审计》从内部审计行业标准的角度对建设工程全过程跟踪审计流程提供了指导，但是还未建立一套与跟踪审计流程相关的法律法规，没有系统地回升到审计标准层面。

2.建设工程全过程跟踪审计流程的实施不足有利的审计环境发展建设工程全过程跟踪审计必须得到相关业务管理部门的协助和配合，不足协助和配合，审计工作将难以维续。建设工程波及建设、施工、监理、财务、审计、纪检监察等多个部门，不足科学的统筹协调，很容易出现建设工程监督管理的交叉和盲点，影响审计工作的效率和效果。

3.审计流程在实施中，审计力量及审计人员的专业技能尚难适应建设工程全过程跟踪审计的实际要求。一方面，建设工程全过程跟踪审计具有审计波及面广、政策性强、技术难度大，专业性强，不仅波及审计方面，而且涵盖建筑规划、图纸设计、施工技术、财务管理、法律等各个方面，加之跟踪审计形式和内容具有新变化、新特点，所以建设工程全过程跟踪审计需要自身素质高、专业能力强的综合性人才。

五、搞好在建工程跟踪审计质量的控制办法

1.合理确定工程，量力而行实施建设工程跟踪审计

审计部门应根据年度重点建设工程投资方案，选择具有全局性、影响广泛、大众关注、投资规模大的建设工程实施跟踪审计，要考虑重要性和效益性原那么，重点放在波及企业开展、影响大的重点工程上。对资金量小、周期长、次要环节、审计力量和能力不及、以及审计风险大的建设工程不应采取跟踪审计。

2.制定跟踪审计实施计划，明确主要内容

一个好的审计实施计划是审计质量控制的灵魂，它指导着审计人员的现场作业，对审计质量起着全面控制作用，因此我们一定要重视审计实施计划的编制。跟踪审计中，应当对重要事项以及审计人员的专业判断进