2022年税务师《财务与会计》超压卷1

2022年税务师《财务与会计》超压卷1卷面总分：80分答题时间：240分钟试卷题量：80题练习次数：1次

单选题（共60题，共60分）

1.下列关于资产负债表理论基础的表述中，错误的是（）。

A.资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定

B.当资产的账面价值大于计税基础时，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，应确认递延所得税资产

C.当一项资产的账面价值大于其计税基础时，增加未来期间的应纳税所得额及应交企业所得税，应确认递延所得税负债

D.某资产的计税基础代表的是在特定期间内，该资产按照税法规定可以税前扣除的金额

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项B，当资产的账面价值大于计税基础时，增加未来期间的应纳税所得额，应确认递延所得税负债。

2.下列各项中，不属于现金流量表“现金及现金等价物”的是（）。

A.银行存款

B.外埠存款

C.银行承兑汇票

D.持有1个月内到期的国债

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项A，为货币资金，属于现金；选项B，为其他货币资金，属于现金；选项C，银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。选项D，属于现金等价物。

3.甲公司计划在20×8年3月10日开始自行建造厂房，3月15日购买了工程物资，货款（不带息）在4月10日支付，3月20日领用了一部分自产产品用于在建工程，则借款费用开始资本化条件的“资产支出已经发生”的满足时点是（）。

A.3月10日

B.3月15日

C.3月20日

D.4月10日

正确答案：C

您的答案：

本题解析：资产支出包括以支付现金（即4月10日）、转移非现金资产（即3月20日）和承担带息债务形式所发生的支出，因此本题中满足“资产支出已经发生”的时点是3月20日，选项C正确。

4.甲公司应收大华公司账款的账面余额为585万元，经双方协商同意进行债务重组。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，已对该应收账款提取坏账准备50万元，当日该应收账款的公允价值为530万元。双方签订债务重组合同内容为：大华公司以90万元现金和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，甲公司取得投资后作为交易性金融资产核算，且合同签订日与债权终止日期间，公允价值无变动。不考虑其他因素，甲公司因该项债务重组确认的债务重组损失为（）万元。

A.5

B.55

C.100

D.145

正确答案：A

您的答案：

本题解析：甲公司债务重组损失＝（585－50）－530＝5（万元）。会计处理：

借：银行存款90

交易性金融资产（2.2×200）440

坏账准备50

投资收益5

贷：应收账款585

5.下列与合同成本有关的资产减值的表述中，错误的是（）。

A.合同成本的账面价值高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价的，应计提减值

B.减值因素发生变化的，满足条件后可转回原计提的资产减值准备

C.企业测试资产组的减值情况时，应当将与合同成本有关的资产减值后的新账面价值计入相关资产组的账面价值

D.确定合同成本减值损失时，应先确定其他资产的减值损失，后确定合同成本的减值损失

正确答案：A

您的答案：

本题解析：选项A，合同履约成本和合同取得成本的账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失：（1）企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；（2）为转让该相关商品估计将要发生的成本。

6.A公司销售量增长10％时，每股收益增长45％。该公司经营杠杆系数为1.5，则其财务杠杆系数为（）。

A.1

B.2

C.3

D.4

正确答案：C

您的答案：

本题解析：财务杠杆系数＝每股收益变化的百分比/息税前利润变动率＝45％/（10％×1.5）＝3。

7.丁公司拟投资8000万元，经测算，该项投资的经营期为4年，每年年末的现金净流量均为3000万元，则该投资项目的内含报酬率为（）。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]

A.17.47%

B.18.49%

C.19.53%

D.19.88%

正确答案：B

您的答案：

本题解析：内含报酬率对应的4年期现值系数＝8000/3000＝2.6667

（20％－内含报酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）

解得，内含报酬率＝18.49％。

8.下列关于年金的表述中，正确的是（）。

A.（P/A，i，n）＝[1－（P/F，i，n）]/i

B.后付年金与先付年金是对应的，但是不属于普通年金

C.预付年金现值系数和普通年金现值系数相比，期数加1，系数减1

D.预付年金终值系数和普通年金终值系数相比，期数减1，系数加1

正确答案：A

您的答案：

本题解析：选项B，后付年金与先付年金是对应的，后付年金就是普通年金；选项C，预付年金现值系数与普通年金现值系数相比，期数减1，系数加1；选项D，预付年金终值系数和普通年金终值系数相比，期数加1，系数减1。

9.甲公司拟购置一处房产，付款条件是：3年后每年年末支付10万元，连续支付10次，共100万元，年利率为10％。则下列计算其现值的表达式中，正确的是（）。

A.10×（F/A，10％，10）×（P/F，10％，14）

B.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，3）

C.10×［（P/A，10％，14）－（P/A，10％，4）］

D.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，4）

正确答案：B

您的答案：

本题解析：“3年后每年年末支付10万元，连续支付10次”意味着从第4年末开始每年年末支付10万元，连续支付10次。因此，递延期m＝3，年金个数n＝10。选项B正确。

10.某公司2012年至2016年度销售收入和资金占用量的历史数据（单位：万元）分别为（800，180），（760，190），（900，200），（1000，220），（1100，210）。预测2017年的销售收入为1300万元，则运用高低点法的预测资金占用量为（）万元。

A.222.00

B.230.00

C.257.50

D.280.00

正确答案：A

您的答案：

本题解析：b＝（210－190）/（1100－760）≈0.06，a＝210－0.06×1100＝144。

Y＝0.06X＋144，将2017年的销售收入1300代入X，解得Y＝222（万元）。

11.某公司采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。20×8年10月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元，10月9日购入甲材料300公斤，总成本为32700元，支付材料入库前的挑选整理费300元，材料已验收入库。10月25日发出甲材料400公斤。则10月末甲材料的库存余额为（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

正确答案：C

您的答案：

本题解析：该企业取得的该材料的入账价值＝32700＋300＝33000（元），所以购入材料的单价＝33000/300＝110（元）。

全月一次加权平均单价＝（200×100+300×110）/（200+300）＝106（元）。

月末库存材料的数量＝200+300－400＝100（公斤），所以甲材料的库存余额＝100×106＝10600（元）。

扩展：本月发出材料成本＝106×400＝42400（元）

12.下列关于应付账款入账时间的确定，说法错误的是（）。

A.在物资和发票同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过“应付账款”科目核算

B.在物资和发票账单同时到达时，如果物资验收入库后仍未付款，则按照发票账单登记入账

C.在发票账单已到，物资未到的情况下，需要按照应付债务暂估入账

D.在物资已到，发票未到的情况下，需要按照所购物资和应付债务估计入账

正确答案：C

您的答案：

本题解析：在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接根据发票账单支付物资价款和运杂费记账，不需要按照应付债务暂估入账。

13.下列关于流动资产投资策略的表述中，不正确的是（）。

A.只要不可预见的事件没有损坏企业的流动性导致严重的问题发生，紧缩的流动资产投资策略就会提高企业效益

B.制定流动资产投资策略时，需权衡资产的收益性与风险性

C.最优的流动资产投资是使流动资产的持有成本与短缺成本之和最高

D.紧缩的流动资产投资策略下，企业维持低水平的流动资产与销售收入比率

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项C，最优的流动资产投资是使流动资产的持有成本与短缺成本之和最低。

14.甲公司2018年净利润为300万元，2018年年初流通在外的普通股为140万股，5月1日增发了39万股普通股，10月31日回购了24万股普通股，年末流通在外的普通股股数为155万股。甲公司的优先股为50万股，优先股股息为每股1元。如果2018年年末普通股的每股市价为20元，甲公司的市盈率为（）。

A.10.81

B.11.98

C.12.99

D.12.42

正确答案：C

您的答案：

本题解析：流通在外普通股的加权平均股数＝140＋39×8/12－24×2/12＝162（万股），普通股每股收益＝（300－50×1）/162≈1.54，市盈率＝每股市价/每股收益＝20/1.54≈12.99。

15.黄河公司对销售产品承担售后保修，发生的保修费一般为销售额的2％，黄河公司20×9年销售额为1000万元，支付保修费用10万元，期初“预计负债——保修费用”的余额是15万元。不考虑其他因素，则20×9年12月31日“预计负债——保修费用”的期末余额是（）万元。

A.45

B.25

C.20

D.40

正确答案：B

您的答案：

本题解析：“预计负债——保修费用”的期末余额＝15＋1000×2％－10＝25（万元）

16.2020年11月1日，甲商场为了进行商品促销开始推行一项积分奖励计划。根据该计划，客户在甲商场购物每满10元积1分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2020年12月31日，客户共消费了10000元，兑换积分400个。根据历史经验，甲商场估计该积分的兑换率为95％。不考虑其他因素，则该商场2020年12月因积分兑换应确认的收入为（）元。

A.950.00

B.867.58

C.400.00

D.365.30

正确答案：D

您的答案：

本题解析：按照积分规则，该顾客共获得积分1000个，考虑积分的兑换率，预计会兑换的积分＝1000×95％＝950（个），积分的单独售价＝950×1＝950（元。

分摊至商品的交易价格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；

分摊至积分的交易价格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。

借：银行存款10000

贷：主营业务收入9132.42

合同负债867.58

2020年：积分兑换收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。

借：合同负债365.30

贷：主营业务收入365.30

17.下列关于企业发行分离交易可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义）会计处理的表述中，错误的是（）。

A.按不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值计量负债成分初始确认金额

B.按债券面值计量负债成分初始确认金额

C.如果该认股权到期没有行权，应当在到期时将原计入其他权益工具的金额全部转入资本公积——股本溢价

D.分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为其他权益工具

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项B，企业发行分离交易的可转换公司债券，此时应该按照负债成分的公允价值确认为一项负债，初始确认金额等于该负债成分的公允价值。

18.假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计下年产销量20万件，则单价对利润影响的敏感系数为（）。

A.10

B.8

C.4

D.0.4

正确答案：A

您的答案：

本题解析：单位变动成本＝50×（1－40%）＝30（元），企业当年的利润＝20×（50－30）－300＝100（万元）；

假设单价增长10%，预计利润＝20×［50×（1＋10％）－30］－300＝200（万元），利润变动百分比＝（200－100）/100×100%＝100%；

单价的敏感系数＝利润变动百分比/单价变动百分比＝100%/10%＝10。

19.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A.信用证保证金存款

B.备用金

C.信用卡存款

D.银行本票存款

正确答案：B

您的答案：

本题解析：备用金应该通过“其他应收款”科目来核算。

20.2×20年1月1日，Y公司折价购入乙公司当日发行的分期付息、到期还本的3年期债券，并将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2×20年年末，Y公司按票面利率确认当年的应收利息200万元，利息调整的摊销金额17万元。不考虑其他因素，2×20年度Y公司对该债券投资应确认的投资收益为（）万元。

A.183

B.200

C.217

D.251

正确答案：C

您的答案：

本题解析：因为Y公司是折价购入该债券，因此初始确认时利息调整明细在贷方：

借：债权投资——成本

贷：银行存款

债权投资——利息调整

2×20年年末计提利息时，利息调整应该在借方，确认投资收益金额＝200＋17＝217（万元）。

借：应收利息200

债权投资——利息调整17

贷：投资收益217

21.甲公司于2020年2月20日购买乙公司股票150万股，成交价格每股10元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2020年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则处置该金融资产对所有者权益的影响金额是（）万元。

A.－266.25

B.52.5

C.－472.5

D.－150

正确答案：D

您的答案：

本题解析：处置该金融资产对所有者权益的影响金额＝7×150－8×150＝－150（万元）

2月20日

借：其他权益工具投资——成本（150×10＋22.5）1522.5

贷：银行存款1522.5

6月30日

借：其他综合收益（1522.5－150×8）322.5

贷：其他权益工具投资——公允价值变动322.5

9月30日

借：银行存款（150×7）1050

留存收益【即盈余公积、未分配利润】150

其他权益工具投资——公允价值变动322.5

贷：其他权益工具投资——成本1522.5

借：留存收益【即盈余公积、未分配利润】322.5

贷：其他综合收益322.5

22.2016年12月15日，某企业购入不需要安装生产设备一台，原值30万元，预计净残值1万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该企业2017年度计提生产设备的折旧额是（）万元。

A.11.6

B.12

C.6

D.5.8

正确答案：B

您的答案：

本题解析：年折旧率＝2/5×100％＝40％，企业2017年度计提生产设备的折旧额＝30×40％＝12（万元）。

23.2020年1月1日，甲公司折价购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的分期付息到期还本的债券，该债券期限为5年，票面年利率为5％。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年分摊利息调整的金额为14万元。不考虑其他因素的影响，则2020年12月31日，甲公司对该项投资应确认的投资收益为（）万元。

A.136

B.150

C.164

D.178

正确答案：C

您的答案：

本题解析：因为甲公司是折价购入该债券，因此初始确认时利息调整明细在贷方：

借：债权投资——成本

贷：银行存款

债权投资——利息调整

2020年年末计提利息时，利息调整应该在借方，确认投资收益金额＝3000×5％＋14＝164（万元）：

借：应收利息（3000×5％）150

债权投资——利息调整14

贷：投资收益164

24.2×20年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，2×20年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。

A.201

B.203

C.207

D.200

正确答案：B

您的答案：

本题解析：广告费不属于该专利技术达到预定用途前的必要支出，不构成无形资产入账成本，因此该专利技术的入账价值＝200＋1＋2＝203（万元）。

25.2×18年6月，甲公司就应付乙公司货款348万元与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一台设备抵偿债务。该设备的账面原价为200万元，已提折旧20万元，已提减值准备10万元，公允价值为180万元（计税价格和公允价值一致），设备适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司该项债务重组影响净损益的金额为（）万元。

A.149.2

B.154.6

C.215

D.140.4

正确答案：B

您的答案：

本题解析：甲公司该项债务重组应计入净损益的金额＝348－（200－20－10）－180×13%＝154.6（万元）

借：固定资产清理170

累计折旧20

固定资产减值准备10

贷：固定资产200

借：应付账款348

贷：固定资产清理170

应交税费——应交增值税（销项税额）（180×13%）23.4

其他收益——债务重组收益154.6

乙公司（债权人）

假设当日应收账款的公允价值为250万元，则乙公司取得固定资产的入账价值＝放弃债权公允价值250万元－增值税180×13%＝226.6（万元）。

计入损益的金额＝应收账款的账面价值348－放弃债权的公允价值250＝98（万元）

借：固定资产226.6

应交税费——应交增值税（进项税额）（180×13%）23.4

投资收益98

贷：应收账款348

26.甲公司按照“2/20，n/60”的付款条件从乙公司购入价值800万元的一批商品，如果甲公司放弃现金折扣，在信用期最后一天付款，假设一年按360天计算，则甲公司放弃现金折扣的信用成本率是（）。

A.2.00%

B.12.00%

C.12.24%

D.18.37%

正确答案：D

您的答案：

本题解析：放弃现金折扣的信用成本率＝2%/（1－2%）×360/（60－20）＝18.37%。

27.甲公司期末“库存商品”科目余额为100万元，“原材料”科目余额为30万元，“发出商品”科目余额为20万元，“应收退货成本”40万元，“合同资产”科目余额为25万元，“合同履约成本”科目余额为120万元（其中初始确认时摊销期限在一年以内的为50万元）。“存货跌价准备”科目余额为10万元，“制造费用”科目的余额为万元，假定不考虑其他因素，甲公司期末的资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。

A.190

B.235

C.300

D.320

正确答案：B

您的答案：

本题解析：资产负债表中“存货”项目的金额＝100＋30＋20＋50－10＋45＝235（万元）。

28.某公司2019年年末应收账款余额750万元，经减值测试确定的坏账准备计提比例为5％。2020年2月确认坏账损失15万元，2020年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2020年年末应收账款余额650万元，经减值测试确定的坏账准备计提比例为3％，该公司2020年年末应计提“信用减值损失”的金额是（）万元。

A.－6

B.－30

C.19.5

D.25.5

正确答案：A

您的答案：

本题解析：本年应该计提的坏账准备＝650×3％－（750×5％－15＋3）＝－6（万元），即冲减多计提的“信用减值损失”6万元。

29.甲企业2×21年6月30日银行存款日记账的余额为19890元，银行对账单余额为20690元，经逐笔核对后，发现未达账项如下：（1）企业收到转账支票一张5000元，企业已入账，银行尚未入账；（2）银行代扣本企业水电费300元，银行已入账，企业尚未入账；（3）企业开出转账支票购买设备6100元，企业已入账，银行尚未入账。该企业根据以上事项进行相关处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）元。

A.20190

B.19590

C.20490

D.21790

正确答案：B

您的答案：

本题解析：调节后的银行存款余额＝19890－300＝19590（元），或调节后的银行存款余额＝20690＋5000－6100＝19590（元）。

30.长江公司2020年2月1日从二级市场购入B公司发行的5年期公司债券，面值为500万元，票面年利率3％，按年付息，支付价款538万元，包括2019年尚未发放的利息和交易费用8万元，长江公司划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2020年3月5日，收到利息15万元。2020年12月31日，该债券的公允价值为520万元。则2020年长江公司因该金融资产确认公允价值变动损益的金额是（）万元。

A.5

B.－3

C.20

D.12

正确答案：A

您的答案：

本题解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值＝538－500×3％－8＝515（万元）；当年确认公允价值变动损益的金额＝520－515＝5（万元）。

2月1日

借：交易性金融资产——成本515

应收利息15

投资收益8

贷：银行存款538

3月5日：

借：银行存款15

贷：应收利息15

12月31日：

借：交易性金融资产——公允价值变动5

贷：公允价值变动损益5

31.甲公司2020年6月30日，银行存款日记账账面余额为210万元，收到银行对账单的余额为208.7万元，经查发现如下记账差错和未达账项：（1）从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；（2）银行支付了水电费5万元，但企业尚未入账；（3）企业已转账支付购买办公用品款1万元，但银行尚未入账。则甲公司6月30日调整后的银行存款余额为（）万元。

A.208.7

B.207.7

C.210

D.212.7

正确答案：B

您的答案：

本题解析：银行对账单不存在记账错误，所以调整后的银行存款余额＝银行对账单余额－企业已付银行未付＝208.7－1＝207.7（万元）或210＋（9.6－6.9）－5＝207.7（万元）。

32.下列不属于稀释性潜在普通股的是（）。

A.配股增加的股份

B.可转换公司债券

C.认股权证

D.股票期权

正确答案：A

您的答案：

本题解析：配股增加的股份属于当期新发行的普通股，不具有稀释性，因此不属于稀释性潜在普通股。

33.将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，原账面价值与公允价值的差额应计入（）。

A.投资收益

B.公允价值变动损益

C.其他综合收益

D.资本公积

正确答案：B

您的答案：

本题解析：将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益。

34.采用ABC法对存货进行控制时，应当重点控制的是（）。

A.数量较多的存货

B.数量较少，占用资金较多的存货

C.品种较多的存货

D.库存时间较长的存货

正确答案：B

您的答案：

本题解析：采用ABC法对存货进行控制时，应该重点关注A类存货，A类存货是数量较少（品种数量占整个存货的10%）但是占用资金较多（价值约全部存货的70%以上）的存货。

35.某企业2×21年12月31日“固定资产”账户余额为1500万元，“累计折旧”账户余额为400万元，“固定资产减值准备”账户余额为100万元，“在建工程”账户余额为200万元，“在建工程减值准备”余额为10万元。则该企业2×21年12月31日资产负债表上“固定资产”项目应列报的金额为（）万元。

A.1500

B.1100

C.1000

D.1190

正确答案：C

您的答案：

本题解析：“固定资产”项目的列报额＝固定资产科目余额－累计折旧－固定资产减值准备＝1500－400－100＝1000（万元）。

36.下列各项中，不属于金融负债的是（）。

A.专项应付款

B.应付票据

C.应付账款

D.长期借款

正确答案：A

您的答案：

本题解析：金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债。

37.下列各项中，应当作为资产负债表非流动性项目列报的是（）。

A.预收账款

B.持有待售资产

C.在建工程

D.某造船企业制造的生产周期超过1年的大型船只

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项A，属于流动负债；选项B，持有待售资产应当在资产负债表流动性项目列报；选项D，船只作为造船企业的存货核算，在资产负债表中列示为流动性项目。

38.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。2020年12月20日，甲公司以每股6.5美元的价格购入丙公司10000股股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，当日即期汇率为1美元＝6.65元人民币。2020年12月31日，丙公司股票市价为每股7美元，市场汇率1美元＝6.5元人民币，则该业务因期末调整影响其他综合收益的金额为（）万元。

A.－0.5

B.－0.975

C.2.275

D.0

正确答案：C

您的答案：

本题解析：因汇率变动计入其他综合收益的金额＝10000×7×6.5－10000×6.5×6.65＝22750（元）

12月20日

借：其他权益工具投资——成本（6.5×10000×6.65）432250

贷：银行存款——美元户（6.5×10000×6.65）432250

12月31日

借：其他权益工具投资——公允价值变动22750

贷：其他综合收益22750

39.甲公司为增值税一般纳税人，2×21年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入1200万元，结转成本800万元，当期应缴纳的增值税为106万元，税金及附加为13万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升50万元、其他债权投资当期市价上升30万元；（3）出售一项专利技术产生收益60万元；（4）计提固定资产减值准备20万元。甲公司持有的交易性金融资产及其他债权投资在当年年末未对外出售。假定不考虑其他因素，甲公司2×21年营业利润是（）万元。

A.507

B.477

C.371

D.367

正确答案：B

您的答案：

本题解析：营业利润＝1200－800－13＋50＋60－20＝477（万元）。

40.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A.外埠存款

B.银行本票存款

C.信用证保证金存款

D.租入包装物支付的押金

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项D，通过“其他应收款”科目核算。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

41.黄海公司目前拥有资金6000万元，其中，长期借款2400万元，年利率10％；普通股3600万元（其中，股本为180万元，资本公积为3420万元，每股面值为1元），本年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5％，所得税税率为25％。黄海公司为生产A产品，急需购置一台价值为2000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1％。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本（包括销售税金）为300元，边际贡献率为40％，固定成本总额为1250万元，A产品投产后当年可实现销售量8万件。为购置该设备，黄海公司计划再筹集资金2000万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款2000万元，借款利率为14％，筹资后股价由目前的20元下降到18元，其他条件不变；方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。

根据上述资料，回答下列问题。

根据当年每股收益无差别点法选择筹资方案后，若黄海公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高（）。

A.10.00％

B.15.00％

C.11.11％

D.12.50％

正确答案：D

您的答案：

本题解析：黄海公司采用发行新股的方式筹集资金。

第1年的税前利润＝息税前利润－利息＝350－2400×10％＝110（万元），因为第2年的税前利润比第1年增长200万元，假设第2年的销售量为X万件，则

110＋200＝X×300/（1－40％）×40％－1250－2400×10％，解得X＝9（万件）。

所以，若要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高12.5％[（9－8）/8×100％]。

42.黄海公司目前拥有资金6000万元，其中，长期借款2400万元，年利率10％；普通股3600万元（其中，股本为180万元，资本公积为3420万元，每股面值为1元），本年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5％，所得税税率为25％。黄海公司为生产A产品，急需购置一台价值为2000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1％。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本（包括销售税金）为300元，边际贡献率为40％，固定成本总额为1250万元，A产品投产后当年可实现销售量8万件。为购置该设备，黄海公司计划再筹集资金2000万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款2000万元，借款利率为14％，筹资后股价由目前的20元下降到18元，其他条件不变；方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。

根据上述资料，回答下列问题。

黄海公司采用甲、乙两种筹资方案分别计算的加权资本成本为（）。

A.12.38%和11.53%

B.12.38%和11.63%

C.11.63%和12.83%

D.13.38%和11.63%

正确答案：B

您的答案：

本题解析：若采用方案甲：普通股的资本成本＝[2×（1＋5％）]/18＋5％＝16.67％；

采用方案甲筹资后的加权平均资本成本＝10％×（1－25％）×（2400/8000）＋14％×（1－25％）×（2000/8000）＋16.67％×（3600/8000）＝12.38％。

若采用方案乙：普通股的资本成本＝[2×（1＋5％）]/25＋5％＝13.4％；

采用方案乙筹资后的加权平均资本成本＝10％×（1－25％）×（2400/8000）＋13.4％×[（2000＋3600）/8000]＝11.63％。

43.黄海公司目前拥有资金6000万元，其中，长期借款2400万元，年利率10％；普通股3600万元（其中，股本为180万元，资本公积为3420万元，每股面值为1元），本年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5％，所得税税率为25％。黄海公司为生产A产品，急需购置一台价值为2000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1％。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本（包括销售税金）为300元，边际贡献率为40％，固定成本总额为1250万元，A产品投产后当年可实现销售量8万件。为购置该设备，黄海公司计划再筹集资金2000万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款2000万元，借款利率为14％，筹资后股价由目前的20元下降到18元，其他条件不变；方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。

根据上述资料，回答下列问题。

若不考虑筹资费用，采用EBIT－EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点的EBIT为（）万元。

A.1250

B.1500

C.1150

D.1000

正确答案：C

您的答案：

本题解析：如果两个方案的每股收益相等，则：[（EBIT－240－280）×（1－25%）]/180＝[（EBIT－240）×（1－25%）]/（180+80），解得：EBIT=1150（万元）。

44.黄海公司目前拥有资金6000万元，其中，长期借款2400万元，年利率10％；普通股3600万元（其中，股本为180万元，资本公积为3420万元，每股面值为1元），本年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5％，所得税税率为25％。黄海公司为生产A产品，急需购置一台价值为2000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1％。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本（包括销售税金）为300元，边际贡献率为40％，固定成本总额为1250万元，A产品投产后当年可实现销售量8万件。为购置该设备，黄海公司计划再筹集资金2000万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款2000万元，借款利率为14％，筹资后股价由目前的20元下降到18元，其他条件不变；方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。

根据上述资料，回答下列问题。

若根据当年每股收益无差别点确定最佳的筹资方案，则黄海公司应选择（）。

A.甲方案

B.乙方案

C.无法比较

D.两者皆不能选

正确答案：B

您的答案：

本题解析：当年息税前利润＝300/（1－40％）×40％×8－1250＝350（万元），因为低于每股收益无差别点的EBIT，因此应该采用发行新股的方式筹集资金。

45.黄河公司与长江公司2×17年至2×18年发生的债券交易如下：

（1）2×17年1月1日，黄河公司发行5年期到期还本、分期付息的债券30万份，次年2月5日实际支付利息。该债券面值总额为3000万元，票面年利率为8％，发行价格总额为3500万元。另支付给券商发行费用110万元。经测算，实际年利率为5％。

（2）2×18年1月5日，长江公司购买黄河公司发行的上述债券10万份，实际支付价款1200万元，另支付手续费30万元。甲公司根据其管理的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。经测算，实际年利率为4.6％。

（3）2×18年12月31日，长江公司认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为60万元。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

2×17年黄河公司发行债券时记入“应付债券——利息调整”科目的金额为（）万元。

A.500

B.610

C.390

D.110

正确答案：C

您的答案：

本题解析：应付债券的入账价值＝3500－110＝3390（万元）；应贷记“应付债券——利息调整”的金额＝3390－3000＝390（万元）。

借：银行存款3390

贷：应付债券——面值3000

——利息调整390

46.黄河公司与长江公司2×17年至2×18年发生的债券交易如下：

（1）2×17年1月1日，黄河公司发行5年期到期还本、分期付息的债券30万份，次年2月5日实际支付利息。该债券面值总额为3000万元，票面年利率为8％，发行价格总额为3500万元。另支付给券商发行费用110万元。经测算，实际年利率为5％。

（2）2×18年1月5日，长江公司购买黄河公司发行的上述债券10万份，实际支付价款1200万元，另支付手续费30万元。甲公司根据其管理的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。经测算，实际年利率为4.6％。

（3）2×18年12月31日，长江公司认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为60万元。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

2×18年12月31日，长江公司持有该债券的账面价值为（）万元。

A.1146.58

B.1083.82

C.1142.9

D.1062.9

正确答案：D

您的答案：

本题解析：债权投资的账面价值＝1150×（1＋4.6％）－1000×8％－60＝1062.9（万元）

借：应收利息（1000×8％）80

贷：投资收益（1150×4.6％）52.9

债权投资——利息调整27.1

此时，债权投资的摊余成本＝1150－27.1＝1122.9（万元）

借：信用减值损失60

贷：债权投资减值准备60

最终，债权投资的账面价值＝1122.9－60＝1062.9（万元）。

47.黄河公司与长江公司2×17年至2×18年发生的债券交易如下：

（1）2×17年1月1日，黄河公司发行5年期到期还本、分期付息的债券30万份，次年2月5日实际支付利息。该债券面值总额为3000万元，票面年利率为8％，发行价格总额为3500万元。另支付给券商发行费用110万元。经测算，实际年利率为5％。

（2）2×18年1月5日，长江公司购买黄河公司发行的上述债券10万份，实际支付价款1200万元，另支付手续费30万元。甲公司根据其管理的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。经测算，实际年利率为4.6％。

（3）2×18年12月31日，长江公司认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为60万元。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

2×18年黄河公司的实际利息费用额为（）万元。

A.177.975

B.165.975

C.171.75

D.183.75

正确答案：B

您的答案：

本题解析：2×18年黄河公司的实际利息费用＝［3390×（1＋5％）－3000×8％］×5％＝165.975（万元）

2×17年年末：

借：财务费用等（3390×5％）169.5

应付债券——利息调整70.5

贷：应付利息（3000×8％）240

此时，应付债券的摊余成本＝3390－70.5＝3319.5（万元）

2×18年年末：

借：财务费用等（3319.5×5％）165.975

应付债券——利息调整74.025

贷：应付利息（3000×8％）240

48.黄河公司与长江公司2×17年至2×18年发生的债券交易如下：

（1）2×17年1月1日，黄河公司发行5年期到期还本、分期付息的债券30万份，次年2月5日实际支付利息。该债券面值总额为3000万元，票面年利率为8％，发行价格总额为3500万元。另支付给券商发行费用110万元。经测算，实际年利率为5％。

（2）2×18年1月5日，长江公司购买黄河公司发行的上述债券10万份，实际支付价款1200万元，另支付手续费30万元。甲公司根据其管理的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。经测算，实际年利率为4.6％。

（3）2×18年12月31日，长江公司认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为60万元。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司购买黄河公司债券后，该金融资产的入账价值为（）万元。

A.1200

B.1230

C.1150

D.1170

正确答案：C

您的答案：

本题解析：长江公司购买债券的入账价值＝（1200＋30）－1000×8％＝1150（万元）。

借：债权投资——成本（3000/30×10）1000

——利息调整150

应收利息（1000×8％）80

贷：银行存款1230

49.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收款项1000万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年3月10日，债务到期，乙公司无法偿还，经与甲公司协商进行债务重组，乙公司以其生产的产品、一项作为无形资产核算的土地使用权和一项债券投资清偿欠款。具体内容如下：

（1）2×20年3月10日，乙公司上述三项资产的公允价值分别为200万元、400万元和325万元。当日，甲公司应收款项的公允价值930万元。

（2）2×20年3月26日，双方办理完毕资产转让手续。甲公司为取得产品发生运输费2万元（不考虑运费的增值税因素），为取得债券投资发生手续费5万元。甲公司对该应收款项已计提坏账准备50万元。

（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵债的产品成本为140万元，未计提存货跌价准备，适用的增值税税率为13%；用于抵债的土地使用权原值为300万元，已计提摊销60万元，已计提减值准备12万元，适用的增值税税率为6%；乙公司该债券投资原作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，账面价值为310万元，公允价值为325万元。

（4）经税务机关核定，上述库存商品和土地使用权的计税价格分别为200万元和400万元。甲公司受让上述资产后，分别确认为库存商品、无形资产和债权投资。甲公司预计土地使用权的尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。

（5）2×21年3月2日，甲公司与A公司签订租赁协议，将所受让的土地使用权出租给A公司使用，租赁期为3年。当日，该土地使用权的公允价值为380万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

2×20年3月26日甲公司因该债务重组借记“投资收益”科目的金额为（）万元。

A.20

B.27

C.70

D.77

正确答案：A

您的答案：

本题解析：借记投资收益的金额＝（1000－50）－930＝20（万元）。分录为：

借：库存商品187

无形资产370

应交税费——应交增值税（进项税额）（200×13%＋400×6%）50

债权投资330

坏账准备50

投资收益20

贷：应收账款1000

银行存款7

50.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收款项1000万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年3月10日，债务到期，乙公司无法偿还，经与甲公司协商进行债务重组，乙公司以其生产的产品、一项作为无形资产核算的土地使用权和一项债券投资清偿欠款。具体内容如下：

（1）2×20年3月10日，乙公司上述三项资产的公允价值分别为200万元、400万元和325万元。当日，甲公司应收款项的公允价值930万元。

（2）2×20年3月26日，双方办理完毕资产转让手续。甲公司为取得产品发生运输费2万元（不考虑运费的增值税因素），为取得债券投资发生手续费5万元。甲公司对该应收款项已计提坏账准备50万元。

（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵债的产品成本为140万元，未计提存货跌价准备，适用的增值税税率为13%；用于抵债的土地使用权原值为300万元，已计提摊销60万元，已计提减值准备12万元，适用的增值税税率为6%；乙公司该债券投资原作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，账面价值为310万元，公允价值为325万元。

（4）经税务机关核定，上述库存商品和土地使用权的计税价格分别为200万元和400万元。甲公司受让上述资产后，分别确认为库存商品、无形资产和债权投资。甲公司预计土地使用权的尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。

（5）2×21年3月2日，甲公司与A公司签订租赁协议，将所受让的土地使用权出租给A公司使用，租赁期为3年。当日，该土地使用权的公允价值为380万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

2×20年3月26日乙公司因该债务重组对损益的影响额为（）万元。

A.222

B.272

C.290.12

D.240.12

正确答案：B

您的答案：

本题解析：对损益的影响额＝1000－［140＋200×13%＋（300－60－12）＋400×6%＋310］＝272（万元）。分录为：

借：应付账款1000

累计摊销60

无形资产减值准备12

贷：库存商品140

无形资产300

交易性金融资产310

应交税费——应交增值税（销项税额）50

其他收益272

51.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收款项1000万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年3月10日，债务到期，乙公司无法偿还，经与甲公司协商进行债务重组，乙公司以其生产的产品、一项作为无形资产核算的土地使用权和一项债券投资清偿欠款。具体内容如下：

（1）2×20年3月10日，乙公司上述三项资产的公允价值分别为200万元、400万元和325万元。当日，甲公司应收款项的公允价值930万元。

（2）2×20年3月26日，双方办理完毕资产转让手续。甲公司为取得产品发生运输费2万元（不考虑运费的增值税因素），为取得债券投资发生手续费5万元。甲公司对该应收款项已计提坏账准备50万元。

（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵债的产品成本为140万元，未计提存货跌价准备，适用的增值税税率为13%；用于抵债的土地使用权原值为300万元，已计提摊销60万元，已计提减值准备12万元，适用的增值税税率为6%；乙公司该债券投资原作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，账面价值为310万元，公允价值为325万元。

（4）经税务机关核定，上述库存商品和土地使用权的计税价格分别为200万元和400万元。甲公司受让上述资产后，分别确认为库存商品、无形资产和债权投资。甲公司预计土地使用权的尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。

（5）2×21年3月2日，甲公司与A公司签订租赁协议，将所受让的土地使用权出租给A公司使用，租赁期为3年。当日，该土地使用权的公允价值为380万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

2×21年3月2日甲公司出租土地使用权应确认其他综合收益（）万元。

A.10

B.0

C.19

D.28.5

正确答案：D

您的答案：

本题解析：应确认其他综合收益额＝380－（370－370/20）＝28.5（万元）。分录为：

借：投资性房地产380

累计摊销（370/20）18.5

贷：无形资产370

其他综合收益28.5

52.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收款项1000万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年3月10日，债务到期，乙公司无法偿还，经与甲公司协商进行债务重组，乙公司以其生产的产品、一项作为无形资产核算的土地使用权和一项债券投资清偿欠款。具体内容如下：

（1）2×20年3月10日，乙公司上述三项资产的公允价值分别为200万元、400万元和325万元。当日，甲公司应收款项的公允价值930万元。

（2）2×20年3月26日，双方办理完毕资产转让手续。甲公司为取得产品发生运输费2万元（不考虑运费的增值税因素），为取得债券投资发生手续费5万元。甲公司对该应收款项已计提坏账准备50万元。

（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵债的产品成本为140万元，未计提存货跌价准备，适用的增值税税率为13%；用于抵债的土地使用权原值为300万元，已计提摊销60万元，已计提减值准备12万元，适用的增值税税率为6%；乙公司该债券投资原作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，账面价值为310万元，公允价值为325万元。

（4）经税务机关核定，上述库存商品和土地使用权的计税价格分别为200万元和400万元。甲公司受让上述资产后，分别确认为库存商品、无形资产和债权投资。甲公司预计土地使用权的尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。

（5）2×21年3月2日，甲公司与A公司签订租赁协议，将所受让的土地使用权出租给A公司使用，租赁期为3年。当日，该土地使用权的公允价值为380万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司债务重组中受让库存商品的入账价值为（）万元。

A.192

B.190

C.187

D.185

正确答案：C

您的答案：

本题解析：库存商品的入账价值＝200/（200＋400）×（930－325－200×13%－400×6%）＋2＝187（万元）

53.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收款项1000万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年3月10日，债务到期，乙公司无法偿还，经与甲公司协商进行债务重组，乙公司以其生产的产品、一项作为无形资产核算的土地使用权和一项债券投资清偿欠款。具体内容如下：

（1）2×20年3月10日，乙公司上述三项资产的公允价值分别为200万元、400万元和325万元。当日，甲公司应收款项的公允价值930万元。

（2）2×20年3月26日，双方办理完毕资产转让手续。甲公司为取得产品发生运输费2万元（不考虑运费的增值税因素），为取得债券投资发生手续费5万元。甲公司对该应收款项已计提坏账准备50万元。

（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵债的产品成本为140万元，未计提存货跌价准备，适用的增值税税率为13%；用于抵债的土地使用权原值为300万元，已计提摊销60万元，已计提减值准备12万元，适用的增值税税率为6%；乙公司该债券投资原作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，账面价值为310万元，公允价值为325万元。

（4）经税务机关核定，上述库存商品和土地使用权的计税价格分别为200万元和400万元。甲公司受让上述资产后，分别确认为库存商品、无形资产和债权投资。甲公司预计土地使用权的尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。

（5）2×21年3月2日，甲公司与A公司签订租赁协议，将所受让的土地使用权出租给A公司使用，租赁期为3年。当日，该土地使用权的公允价值为380万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司债务重组中受让无形资产的入账价值为（）万元。

A.400

B.374

C.380

D.370

正确答案：D

您的答案：

本题解析：无形资产的入账价值＝400/（200＋400）×（930－325－200×13%－400×6%）＝370（万元）

54.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收款项1000万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年3月10日，债务到期，乙公司无法偿还，经与甲公司协商进行债务重组，乙公司以其生产的产品、一项作为无形资产核算的土地使用权和一项债券投资清偿欠款。具体内容如下：

（1）2×20年3月10日，乙公司上述三项资产的公允价值分别为200万元、400万元和325万元。当日，甲公司应收款项的公允价值930万元。

（2）2×20年3月26日，双方办理完毕资产转让手续。甲公司为取得产品发生运输费2万元（不考虑运费的增值税因素），为取得债券投资发生手续费5万元。甲公司对该应收款项已计提坏账准备50万元。

（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵债的产品成本为140万元，未计提存货跌价准备，适用的增值税税率为13%；用于抵债的土地使用权原值为300万元，已计提摊销60万元，已计提减值准备12万元，适用的增值税税率为6%；乙公司该债券投资原作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，账面价值为310万元，公允价值为325万元。

（4）经税务机关核定，上述库存商品和土地使用权的计税价格分别为200万元和400万元。甲公司受让上述资产后，分别确认为库存商品、无形资产和债权投资。甲公司预计土地使用权的尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。

（5）2×21年3月2日，甲公司与A公司签订租赁协议，将所受让的土地使用权出租给A公司使用，租赁期为3年。当日，该土地使用权的公允价值为380万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。不考虑其他因素，

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司债务重组中受让债权投资的入账价值为（）万元。

A.325

B.330

C.309

D.314

正确答案：B

您的答案：

本题解析：债权投资的入账价值＝325＋5＝330（万元）

55.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：

（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。

（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。

（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×19年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

2×19年1月1日，甲公司向乙公司销售商品时应确认（）。

A.主营业务收入110万元

B.其他应付款110万元

C.递延收益10万元

D.财务费用2万元

正确答案：B

您的答案：

本题解析：该事项属于具有融资性质的售后回购，1月1日不能确认收入，收到的款项应确认为负债（其他应付款和应交税费），回购价与原售价的差额应在回购期内计提利息，计入财务费用。1月31日应确认财务费用2万元。1月1日

借：银行存款124.3

贷：其他应付款110

应交税费——应交增值税（销项税额）14.3

借：发出商品90

贷：库存商品90

1月31日

借：财务费用2

贷：其他应付款2

2月末、3月末、4月末、5月末，分别做如下分录：

借：财务费用2

贷：其他应付款2

5月31日回购时：

借：其他应付款（110+2×5）120

应交税费——应交增值税（进项税额）15.6

贷：银行存款135.6

借：库存商品90

贷：发出商品90

56.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：

（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。

（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。

（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×19年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

2×19年1月2日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入（）元。

A.8000

B.10000

C.40000

D.50000

正确答案：C

您的答案：

本题解析：该事项是分期收款销售，但不属于实质具有融资性质的情况，因为款项在一年内已全部收到。所以这种情况与一般的商品销售业务处理思路一样，甲公司向丁公司销售产品时应确认的主营业务收入＝50×1000×（1－20%）＝40000（元）。

1月2日

借：银行存款［（40000＋5200）×20%］9040

应收账款36160

贷：主营业务收入［1000×50×（1-20%）］40000

应交税费——应交增值税（销项税额）（40000×13%）5200

借：主营业务成本（720×50）36000

贷：库存商品36000

1月31日

借：银行存款（36160/3）12053

贷：应收账款12053

57.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：

（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。

（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。

（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×19年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2×19年1月应交增值税（）元。

A.13260

B.18460

C.28060

D.169260

正确答案：D

您的答案：

本题解析：应交增值税＝143000（资料1）＋40000×13%（资料2）＋7800（资料3）＋680×150×13%（资料4）＝169260（元）。

58.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：

（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。

（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销