2021税务师考试《财务与会计》预测试卷1

2021税务师考试《财务与会计》预测试卷1卷面总分：80分答题时间：240分钟试卷题量：80题练习次数：7次

单选题（共58题，共58分）

1.下列关于利润分配账务处理的说法中，错误的是（）。

A.企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配（盈余公积补亏）”科目

B.中外合作经营企业在经营期间用利润归还投资时，按实际归还投资的金额，借记“利润分配（利润归还投资）”科目，贷记“盈余公积（利润归还投资）”科目

C.外商投资企业按规定提取企业发展基金时，应借记“利润分配（提取企业发展基金）”科目，贷记“盈余公积（企业发展基金）”科目

D.经股东大会决议分配给股东的股票股利，应借记“利润分配（转作股本的股利）”科目，贷记“应付股利”科目

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项D，经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配（转作股本的股利）”科目，贷记“股本”科目。如有差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。

2.企业从银行取得短期借款，下列要求不会提高借款实际利率的是（）。

A.补偿性余额

B.周转信用协议

C.收款法付息

D.贴现法付息

正确答案：C

您的答案：

本题解析：收款法付息是在借款到期时向银行支付利息的方法，该方法下，实际利率等于名义利率，不会提高借款实际利率。

3.甲公司的资本总额为2000万元，其中长期债券450万元，筹资费用率2%，票面利率10%；优先股550万元，年股息率11%；普通股筹资金额1000万元，当前股票市价是每股20元，今年发放的现金股利为2.2万元，股利增长率为2%。已知所得税税率为25%，假设不考虑其他因素，则甲公司的加权资本成本为（）。

A.10%

B.10.27%

C.11%

D.11.36%

正确答案：D

您的答案：

本题解析：长期债券的资本成本＝10%×（1－25%）/（1－2%）≈7.65%，优先股资本成本＝优先股的年股息/［当年每股市价×（1－筹资费用率）］＝11%，

普通股资本成本＝[2.2×（1＋2%）]/20＋2%＝13.22%。

加权资本成本＝450/2000×7.65%＋550/2000×11%＋1000/2000×13.22%≈11.36%。

4.甲公司2×19年归属于普通股股东的净利润为2200万元，期初发行在外普通股股数5000万股，年内普通股股数未发生变化。2×19年1月1日，甲公司按面值发行5000万元的5年期可转换公司债券，债券票面年利率为6%，利息自发行之日起每年年末支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，每100元债券可转换为60股面值为1元的普通股。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为9%，债券利息不符合资本化条件，适用的所得税税率为25%。则甲公司2×19年度稀释每股收益为（）元。[已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897]

A.0.31

B.0.32

C.0.44

D.0.45

正确答案：A

您的答案：

本题解析：可转换公司债券负债成分的公允价值＝5000×6%×（P/A，9%，5）＋5000×（P/F，9%，5）＝5000×6%×3.8897＋5000×0.6499＝4416.41（万元）；

假设转换所增加的净利润＝4416.41×9%×（1－25%）＝298.11（万元）；

假设转换所增加的普通股股数＝5000/100×60＝3000（万股）；

增量股每股收益＝298.11/3000≈0.10（万元），具有稀释性；

稀释每股收益＝（2200＋298.11）/（5000＋3000）＝0.31（元）。

5.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司用一台设备与乙公司交换一批库存商品。甲公司设备原价200万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值120万元。乙公司商品成本110万元，售价（等于公允价值）130万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11.3万元。甲公司将换入的商品作为原材料核算，乙公司将换入的设备作为固定资产核算。假设此项交易具有商业实质，商品的计税价格等于公允价值，不考虑其他因素，则甲公司换入商品的入账价值是（）万元。

A.131.3

B.130

C.108.7

D.120

正确答案：B

您的答案：

本题解析：甲公司换入商品的入账价值＝换出资产的公允价值120＋换出资产的销项税额120×13%－换入资产的进项税额130×13%＋支付的银行存款11.3＝130（万元）。

借：固定资产清理140

累计折旧40

固定资产减值准备20

贷：固定资产200

借：库存商品130

应交税费——应交增值税（进项税额）（130×13%）16.9

资产处置损益（140－120）20

贷：固定资产清理140

应交税费——应交增值税（销项税额）（120×13%）15.6

银行存款11.3

6.下列关于公司收缩的表述中，正确的是（）。

A.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式

B.分拆上市将扩展公司层级结构，激励各层级工作积极性

C.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响

D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等C错误；公司合并不属于公司收缩的方式，选项D错误。

正确答案：A

您的答案：

本题解析：资产剥离的一种特别方式是资产置换，选项A正确；分拆上市压缩公司层阶结构，使公司更灵活面对挑战，选项B错误；资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响，选项

7.某公司拟购买某贴现债券，票面金额为200万元，期限为4年，假设目前市场利率为10%，则该债券的价值应为（）万元。[已知（P/A，10%，4）＝3.1699，（P/F，10%，4）=0.6830]

A.63.09

B.163.09

C.136.60

D.158.44

正确答案：C

您的答案：

本题解析：该债券的价值=200×（P/F，10%，4）＝200×0.6830=136.6（万元）。

8.甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。2019年12月，月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为超支4万元；本月入库材料计划成本为800万元，材料成本差异为节约12万元；本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按本月材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为（）万元。

A.393.60

B.396.80

C.403.20

D.406.40

正确答案：B

您的答案：

本题解析：材料成本差异率＝（4－12）/（200＋800）＝－0.8%（节约差）；甲公司本月末结存材料的计划成本＝200＋800－600＝400（万元）；甲公司本月末结存材料实际成本＝400×（1－0.8%）＝396.8（万元）。

9.下列关于流动资产投资策略的说法中，错误的是（）。

A.在紧缩的流动资产投资策略下，企业维持低水平的流动资产与销售收入比率

B.在宽松的流动资产投资策略下，企业通常会维持高水平的流动资产与销售收入比率

C.在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务与经营风险较大

D.紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本

正确答案：C

您的答案：

本题解析：在宽松的流动资产投资策略下，由于较高的流动性，企业的财务与经营风险较小，选项C的说法不正确。

10.甲公司于3月29日销售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为1000万元，票面年利率为3％，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4％。不考虑其他因素，则甲公司贴现实际收到的银行存款为（）万元。

A.1004.85

B.990

C.997.5

D.997.35

正确答案：A

您的答案：

本题解析：票据到期值＝1000×（1＋3％×6/12）＝1015（万元），贴现息＝1015×4％×3/12＝10.15（万元），贴现额＝1015－10.15＝1004.85（万元）。

若贴现业务满足金融资产终止确认条件，则本题分录为：

借：银行存款1004.85

财务费用2.65

贷：应收票据（1000＋1000×3％×3/12）1007.5

11.某公司目标资本结构为负债资金占30%，权益资金占70%，2019年流通在外的普通股为1000万股，2019年实现净利润为1000万元，预计2020年计划投资800万元，假定该公司采用剩余股利政策，则2019年每股股利为（）元/股。

A.0.15

B.0.44

C.0.3

D.0.76

正确答案：B

您的答案：

本题解析：可以向投资者分配的股利＝1000－800×70%＝440（万元），每股股利＝440/1000＝0.44（元/股）。

12.某企业拟5年后偿还1000万元的债务，从现在起每年年末在银行存入一笔定额存款，假设年利率为3％，则该企业每年应存入银行的金额为（）万元。[已知（P/A，3％，5）＝4.5797，（F/A，3％，5）＝5.309]

A.218.35

B.200

C.150

D.188.36

正确答案：D

您的答案：

本题解析：A＝F/（F/A，3％，5）＝1000/5.309＝188.36（万元）

13.下列关于本量利分析的基本假设的说法中，错误的是（）。

A.企业所发生的全部成本可以按其性态区分为变动成本和固定成本

B.销售收入必须随业务量的变化而变化，两者之间应保持完全线性关系

C.当期产品的生产量与业务量相一致，同时考虑存货水平变动对利润的影响

D.同时生产销售多种产品的企业，其销售产品的品种结构应不变

正确答案：C

您的答案：

本题解析：一般而言，本量利分析主要基于以下四个假设前提：①总成本由固定成本和变动成本两部分组成（选项A正确）；②销售收入与业务量呈完全线性关系（选项B正确）；③产销平衡；④产品产销结构稳定（选项D正确）。选项C是产销平衡假设的表述，其正确表述为：假设当期产品的生产量与业务量相一致，不考虑存货水平变动对利润的影响。即假定每期生产的产品总量均能在当期全部销售出去，实现产销平衡，在进行保本分析时不考虑存货的影响。

14.某企业拟投资600万元，经预计该投资项目有效期为5年，各年的现金净流入额依次为60万元、120万元、180万元、240万元、300万元，则该项目的投资回报率为（）。

A.28.67%

B.30%

C.31%

D.29.33%

正确答案：B

您的答案：

本题解析：投资回报率＝年均现金净流量/投资总额＝[（60+120+180+240+300）/5]/600＝30％。

15.某企业2012年至2016年各年的产销量依次为8.0万件、7.2万件、7.0万件、8.8万件、9.0万件；各年的资金占用额依次为650万元、620万元、630万元、710万元、700万元。若该企业预计2017年的产销量为9.5万件，则运用高低点法预测其资金占用额为（）万元。

A.746.375

B.741.108

C.717.500

D.706.250

正确答案：C

您的答案：

本题解析：b＝（700－630）/（9.0－7.0）＝35（元/件），a＝700－35×9＝385（万元）。即预测资金占用量的公式为：Y＝35X＋385

令X＝9.5，可以计算出资金占用额＝35×9.5＋385＝717.5（万元）。

16.下列关于优先股股票的筹资特点表述中，错误的是（）。

A.优先股融资不产生财务杠杆作用

B.优先股可看成一种永久性负债

C.优先股不会稀释普通股股东的控制权

D.优先股能增强公司的信誉，提高公司的举债能力

正确答案：A

您的答案：

本题解析：优先股的股息率一般为固定比率，使得优先股融资具有财务杠杆作用。

17.关于现金流量的估计，下列说法中错误的是（）。

A.差额成本、未来成本、重置成本、机会成本等都属于相关成本，在分析决策时必须加以考虑

B.只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量

C.在项目投资决策中，不需要考虑投资方案对公司其他项目的影响

D.通常，在进行投资分析时，假定开始投资时筹措的营运资金在项目结束时收回

正确答案：C

您的答案：

本题解析：在项目投资决策中，要考虑投资方案对公司其他项目的影响。所以选项C的说法不正确。

18.下列有关筹资管理原则的表述中，错误的是（）。

A.企业筹资必须遵循国家法律法规

B.筹资规模要比资金需要量大，以充分满足企业资金需要

C.要合理预测确定资金需要的时间

D.要选择经济、可行的资金来源

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项B，企业筹集资金，要合理预测确定资金的需要量。筹资规模与资金需要量应当匹配一致，既要避免因筹资不足，影响生产经营的正常进行，又要防止筹资过多，造成资金闲置。

19.采用合并方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是（）。

A.并购前目标公司的加权资本成本

B.并购后企业集团的加权资本成本

C.并购后目标公司的加权资本成本

D.并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本

正确答案：B

您的答案：

本题解析：在合并情况下，由于目标公司不复存在，通常采用合并后的集团公司的加权资本成本作为折现率。区分：在收购情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此，通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。

20.甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2×19年5月1日，甲公司以一项无形资产换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出无形资产的账面原价为300000元，公允价值为250000元，累计摊销60000元，增值税为15000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为26000元，甲公司向乙公司收取补价5000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换入存货的入账价值是（）元。

A.201000

B.234000

C.224000

D.256000

正确答案：C

您的答案：

本题解析：甲公司换入存货的入账价值＝300000－60000＋15000－26000－5000＝224000（元）。

借：库存商品224000

应交税费——应交增值税（进项税额）26000

累计摊销60000

银行存款5000

贷：无形资产300000

应交税费——应交增值税（销项税额）15000

21.下列各项会计科目中，属于负债类科目的是（）。

A.清算净值

B.应付破产费用

C.所得税费用

D.共益债务支出

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项A，属于清算净值类科目；选项CD，属于清算损益类科目。

22.甲公司于2018年11月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿300万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80％以上，最有可能发生的赔偿金额在180万元至240万元之间，并承担诉讼费用9万元。甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿金额120万元。甲公司2018年正确的会计处理方法是（）。

A.确认管理费用90万元

B.确认营业外支出9万元

C.确认其他应收款99万元

D.确认预计负债219万元

正确答案：D

您的答案：

本题解析：甲公司应根据诉讼费用确认管理费用，金额为9万元，营业外支出=（180＋240）/2－120＝90（万元），应确认的其他应收款为120万元，应确认的预计负债＝（180＋240）/2＋9＝219（万元）。

借：管理费用9

营业外支出210

贷：预计负债219

借：其他应收款120

贷：营业外支出120

23.下列关于会计政策变更的表述中，错误的是（）。

A.一般情况下，企业采用的会计政策前后期间应当保持一致，不能随意变更

B.如果变更之后的会计政策能够提供更可靠的会计信息，企业可以进行会计政策变更

C.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，属于会计政策变更

D.对于不重要的事项采用新的会计政策，不作为会计政策变更处理

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项C，企业为新的交易或事项而选择新的会计政策，并没有改变原有的会计政策，不属于会计政策变更。

24.某公司生产和销售某单一产品，预计计划年度销售量为10万件，单价300元，单位变动成本200元，固定成本为200万元，假设没有利息支出和所得税，则销售单价的敏感系数为（）。

A.3.75

B.1

C.3

D.0.1

正确答案：A

您的答案：

本题解析：目前的利润＝10×（300－200）－200＝800（元），销售单价增长10%后，利润额＝10×[300×（1＋10%）－200]－200＝1100（元），利润增长率＝（1100－800）/800＝37.5%，因此单价的敏感系数＝37.5%/10%＝3.75。

25.甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年11月21日，甲公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2000万元。2×17年末，该项金融资产的公允价值为2200万元。2×18年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素，则甲公司2×18年的递延所得税负债发生额为（）万元。

A.－25

B.25

C.75

D.－75

正确答案：B

您的答案：

本题解析：递延所得税负债发生额＝递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额＝（2300－2000）×25%－（2200－2000）×25%＝25（万元）。

26.在不同的经济周期，企业应采用不同的财务管理战略，在衰退和萧条期都采用的是（）。

A.裁减雇员

B.建立投资标准

C.放弃次要利益

D.削减存货

正确答案：D

您的答案：

本题解析：在衰退期应采用的财务管理战略有停止扩张、出售多余设备、停产不利产品、停止长期采购、削减存货、停止扩招雇员；在萧条期应采用的财务管理战略有建立投资标准、保持市场份额、压缩管理费用、放弃次要利益、削减存货、裁减雇员。所以选项D正确。

27.下列经营杠杆系数（DOL）的计算公式中，正确的是（）。

A.DOL＝普通股每股收益变动率/息税前利润变动率

B.DOL＝普通股每股收益变动率/产销量变动率

C.DOL＝息税前利润变动率/普通股每股收益变动率

D.DOL＝息税前利润变动率/产销量变动率

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项A是财务杠杆系数（DFL）的计算公式；选项B是总杠杆系数（DTL）的计算公式；选项C是错误的计算公式；选项D是经营杠杆系数（DOL）的计算公式。

28.A公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例10%，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。20×7年10月，A公司以1000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本与市价孰低计价。A公司从20×8年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，20×7年末该股票公允价值为800万元，该会计政策变更对A公司20×8年的期初留存收益的影响为（）万元。

A.－300

B.－50

C.－150

D.－200

正确答案：C

您的答案：

本题解析：该项会计政策变更对20×8年的期初留存收益的影响＝（800－1000）×（1－25%）＝－150（万元）。

相关会计处理：

借：递延所得税资产50

利润分配——未分配利润135

盈余公积15

贷：交易性金融资产——公允价值变动200

29.有甲、乙两种证券，甲证券的必要收益率为10%，乙证券要求的风险收益率是甲证券的1.5倍，如果无风险收益率为4%，则根据资本资产定价模型，乙证券的必要收益率为（）。

A.12%

B.13%

C.15%

D.16%

正确答案：B

您的答案：

本题解析：甲证券的风险收益率＝10%－4%＝6%，乙证券的必要收益率＝4%＋1.5×6%＝13%

30.某企业2019年10月31日，M产品完工产品数量150件，在产品数量50件，平均完工程度40％，发生的生产总费用为173400元，其中，直接人工和制造费用为120000元。原材料随生产过程陆续投入，采用约当产量法分配完工产品和在产品的成本，期末M产品完工产品的成本是（）元。

A.153000

B.104400

C.69360

D.130500

正确答案：A

您的答案：

本题解析：M产品在产品约当产量＝50×40％＝20（件），期末M产品完工产品成本＝173400×150/（150＋20）＝153000（元）。

31.下列各项中，不属于短期职工薪酬的是（）。

A.支付给职工的生活困难补助

B.用于开展职工教育及技能培训的支出

C.支付给职工离职后的福利

D.支付给职工的工资和津贴

正确答案：C

您的答案：

本题解析：短期薪酬具体包括：职工工资、奖金津贴和补贴（选项D），职工福利费（选项A），医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费（选项B），短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利（选项C）、辞退福利和其他长期职工福利。

32.20×6年4月1日，甲公司开工建设一栋办公大楼，工期预计为2年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金，甲公司于20×6年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为6%，借款利息按年支付。20×6年4月1日、20×6年7月1日、20×6年10月1日，甲公司使用专门借款分别支付工程进度款2000万元、500万元、300万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财，共获得理财收益60万元，其中1～3月获得理财收益30万元。不考虑其他因素，则甲公司20×6年度记入“财务费用”科目金额是（）万元。

A.15

B.45

C.75

D.100.5

正确答案：A

您的答案：

本题解析：计入财务费用的金额即费用化的借款利息＝费用化期间的专门借款利息－费用化期间的闲置资金收益＝3000×6％×3/12－30＝15（万元）

33.M公司于20×8年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股，指定为其他权益工具投资，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。20×8年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元。假定M公司适用企业所得税税率为25%，则20×8年M公司持有该金融资产确认其他综合收益金额为（）元。

A.14000

B.15000

C.10500

D.20000

正确答案：C

您的答案：

本题解析：确认其他综合收益的金额＝［320000－（30000×10＋6000）］×（1－25％）＝10500（元）。

取得时：

借：其他权益工具投资——成本（30000×10＋6000）306000

贷：银行存款306000

20×8年12月31日：

借：其他权益工具投资——公允价值变动（320000－306000）14000

贷：其他综合收益14000

借：其他综合收益（14000×25％）3500

贷：递延所得税负债3500

34.下列项目中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。

A.应交的教育费附加

B.应交的矿产资源补偿费

C.企业代扣代缴的个人所得税

D.耕地占用税

正确答案：D

您的答案：

本题解析：“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。【提示】选项D，实际发生时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

35.A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2×18年9月1日至2×20年6月30日，总造价为3000万元。该工程2×18年实际发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2×19年实际发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，A公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，则A公司2×19年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。

A.2777.78

B.2222.22

C.2177.78

D.2127.27

正确答案：C

您的答案：

本题解析：2×18年应确认的收入额＝500/（500＋2000）×3000＝600（万元）；2×19年应确认的收入＝（2000＋500）/（2000＋500＋200）×3000－600＝2177.78（万元）。

36.甲股份有限公司发生的下列交易或事项中，需要采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的是（）。

A.企业账簿因不可抗力而毁坏使政策变更累积影响数无法确定

B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由10年改为5年

D.出售某公司部分股份后对其不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改按金融资产核算

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项A，累积影响数无法确定时采用未来适用法；选项B，应作为重要会计差错更正，采用追溯重述法进行调整；选项C，属于会计估计变更，适用未来适用法；选项D，因出售部分股权导致长期股权投资由权益法改按金融资产核算属于正常事项，不需要进行追溯调整。

37.下列关于企业亏损合同会计处理的表述，错误的是（）

A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试并按减值金额确认预计负债

B.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应确认预计负债

C.预计负债的计量应当反映履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者

D.与亏损合同相关的义务可无偿撤销的，不应确认预计负债

正确答案：A

您的答案：

本题解析：选项A，应按照减值的金额确认资产减值损失。

38.下列关于应付客户对价的表述中，错误的是（）。

A.企业应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收入与支付客户对价二者孰早的时点冲减当期收入

B.企业应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的，应当采用与本企业其他采购相一致的方式确认所购买的商品

C.企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的，超过金额应当冲减交易价格

D.向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格

正确答案：A

您的答案：

本题解析：企业应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收入与支付客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入。

39.利用存货模式确定最佳现金持有量时，下列各项中与最佳现金持有量反向相关的是（）。

A.全年现金需求总量

B.有价证券的报酬率

C.有价证券转换为现金的转换成本

D.现金的管理成本

正确答案：B

您的答案：

本题解析：最佳现金持有量＝（2×全年现金需求总量×有价证券转换为现金的转换成本/有价证券的报酬率）1/2，因此有价证券的报酬率与最佳现金持有量成反比。

40.甲公司2×14年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）生产车间机器设备发生日常维护支出40万元；（3）联营企业宣告分派现金股利60万元，甲公司持股比例为30%；（4）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元；（5）固定资产处置净损失30万元。上述交易或事项对甲公司2×14年度营业利润的影响是（）万元。

A.198

B.210

C.180

D.150

正确答案：D

您的答案：

本题解析：上述交易或事项甲公司2×14年度营业利润的影响＝120－40＋100－30＝150（万元）。

本题参考分录如下：

（1）借：银行存款等120

贷：其他业务收入120

（2）借：管理费用40

贷：银行存款等40

（3）借：应收股利18

贷：长期股权投资——损益调整18

（4）借：存货跌价准备100

贷：资产减值损失100

（5）借：资产处置损益30

贷：固定资产清理30

41.甲公司2020年计划投资新建一条生产线，所得税税率为25%，其他相关信息如下：

（1）该项目总投资800万元，建设期1年，建设期期初和期末均投入400万元，项目建成后预计年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为30万元。

（3）预计该项目投产后，每年产生营业收入350万元，付现成本为120万元，同时每年发生日常修理费5万元。

（4）该项目报废时发生残值收入50万元。该项目的基准折现率为10%，

相关货币时间价值系数如下表所示：

根据上述资料，回答下列问题。

该项目投产后第二年年初的流动资金投资额为（）万元。

A.－10

B.－5

C.－15

D.－35

正确答案：D

您的答案：

本题解析：第一年流动资金需用额为45万元，因此第一年流动资金投资额为45万元。第二年流动资金需用额＝40－30＝10（万元），因此第二年流动资金投资额＝10－45＝－35（万元）。【提示】第一年给出的45是“流动资金”需用额，不是“流动资产”需用额，不需要减去流动负债需用额。

42.甲公司2020年计划投资新建一条生产线，所得税税率为25%，其他相关信息如下：

（1）该项目总投资800万元，建设期1年，建设期期初和期末均投入400万元，项目建成后预计年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为30万元。

（3）预计该项目投产后，每年产生营业收入350万元，付现成本为120万元，同时每年发生日常修理费5万元。

（4）该项目报废时发生残值收入50万元。该项目的基准折现率为10%，

相关货币时间价值系数如下表所示：

根据上述资料，回答下列问题。

该项目投产第三年年末现金净流量是（）万元。

A.192.5

B.196.25

C.101.25

D.191.25

正确答案：A

您的答案：

本题解析：该固定资产每年的折旧额＝800×（1－5%）/8＝95（万元）；投产第三年现金净流量＝[350－（120＋5）]×（1－25%）＋95×25%＝192.5（万元）。

43.甲公司2020年计划投资新建一条生产线，所得税税率为25%，其他相关信息如下：

（1）该项目总投资800万元，建设期1年，建设期期初和期末均投入400万元，项目建成后预计年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为30万元。

（3）预计该项目投产后，每年产生营业收入350万元，付现成本为120万元，同时每年发生日常修理费5万元。

（4）该项目报废时发生残值收入50万元。该项目的基准折现率为10%，

相关货币时间价值系数如下表所示：

根据上述资料，回答下列问题。

该项目的投资回收期是（）年。

A.4.18

B.5.21

C.4.21

D.5.24

正确答案：B

您的答案：

本题解析：投资总额＝－800－（45－35）＝－810（万元）

经营期每年的现金流量为192.5万元

终结期现金流量＝50－（50－800×5%）×25%＋（45－35）＝57.5（万元）

因此投资回收期＝1＋810/192.5≈5.21（年）。

44.甲公司2020年计划投资新建一条生产线，所得税税率为25%，其他相关信息如下：

（1）该项目总投资800万元，建设期1年，建设期期初和期末均投入400万元，项目建成后预计年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为30万元。

（3）预计该项目投产后，每年产生营业收入350万元，付现成本为120万元，同时每年发生日常修理费5万元。

（4）该项目报废时发生残值收入50万元。该项目的基准折现率为10%，

相关货币时间价值系数如下表所示：

根据上述资料，回答下列问题。

该项目的净现值为（）万元。

A.254.79

B.252.91

C.184.44

D.182.38

正确答案：D

您的答案：

本题解析：该项目的净现值

＝192.5×（P/A，10%，8）×（P/F，10%，1）＋57.5×（P/F，10%，9）－［400＋（400＋45）

×（P/F，10%，1）－35×（P/F，10%，2）］

＝192.5×5.3349×0.9091＋57.5×0.4241－（400＋445×0.9091－35×0.8264）

≈182.38（万元）

45.大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务：

（1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。

（2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，大海公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。

（3）13日，大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的总造价为2300万元，工期自2018年12月10日起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响，大海公司实际发生建造成本300万元，预计为完成合同尚需发生成本1200万元，工程结算合同价款400万元，实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，大海公司采用成本法确定履约进度。

（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品，总价款为250万元，该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%，余额分3年从2019年开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品，并经丁公司检验合格。

假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（3），大海公司应确认“合同资产”科目的金额为（）万元。

A.0

B.50

C.60

D.100

正确答案：C

您的答案：

本题解析：2018年的履约进度＝300/（300＋1200）＝20%，合同收入＝2300×20％＝460（万元），“合同结算”科目的余额＝460－400＝60（万元），为借方余额，表明大海公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为60万元，由于该部分金额将在2019年内结算，因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。实际发生工程成本：借：合同履约成本300

贷：原材料、应付职工薪酬等300

12月31日：

借：合同结算——收入结转460

贷：主营业务收入460

借：主营业务成本300

贷：合同履约成本300

借：应收账款400

贷：合同结算——价款结算400

借：银行存款350

贷：应收账款350

年末：若“合同结算”科目的余额为贷方，表明公司已经与客户结算但尚未履行履约义务，由于公司预计该部分履约义务将在下一年年内完成，因此，应在资产负债表中作为合同负债列示。若“合同结算”科目的余额为借方，表明公司已经履行履约义务但尚未与客户结算，由于该部分金额将在下一年年内结算，因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。

46.大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务：

（1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。

（2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，大海公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。

（3）13日，大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的总造价为2300万元，工期自2018年12月10日起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响，大海公司实际发生建造成本300万元，预计为完成合同尚需发生成本1200万元，工程结算合同价款400万元，实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，大海公司采用成本法确定履约进度。

（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品，总价款为250万元，该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%，余额分3年从2019年开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品，并经丁公司检验合格。

假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（4），大海公司应确认收入的金额为（）万元。

A.207.24

B.124.35

C.224.35

D.250

正确答案：C

您的答案：

本题解析：大海公司应确认的收入金额＝250×40％＋250×60％/3×（P/A，10%，3）≈224.35（万元）。

47.大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务：

（1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。

（2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，大海公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。

（3）13日，大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的总造价为2300万元，工期自2018年12月10日起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响，大海公司实际发生建造成本300万元，预计为完成合同尚需发生成本1200万元，工程结算合同价款400万元，实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，大海公司采用成本法确定履约进度。

（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品，总价款为250万元，该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%，余额分3年从2019年开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品，并经丁公司检验合格。

假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（4），大海公司应确认“未实现融资收益”科目的金额为（）万元。

A.42.76

B.74.35

C.125.65

D.25.65

正确答案：D

您的答案：

本题解析：未实现融资收益的金额＝250－224.35＝25.65（万元）。

借：长期应收款（250×60％）150

银行存款（250×40％）100

贷：主营业务收入224.35

未实现融资收益25.65

借：主营业务成本180

贷：库存商品180

48.大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务：

（1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。

（2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，大海公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。

（3）13日，大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的总造价为2300万元，工期自2018年12月10日起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响，大海公司实际发生建造成本300万元，预计为完成合同尚需发生成本1200万元，工程结算合同价款400万元，实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，大海公司采用成本法确定履约进度。

（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品，总价款为250万元，该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%，余额分3年从2019年开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品，并经丁公司检验合格。

假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。

根据上述资料，回答下列问题。

大海公司2018年12月应确认主营业务收入的金额为（）万元。

A.718.24

B.735.35

C.738.24

D.755.35

正确答案：B

您的答案：

本题解析：应确认主营业务收入额＝0【事项①】＋200×0.3×（1－15％）【事项②】＋460【事项③）】＋224.35【事项④】＝735.35（万元）。

49.大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务：

（1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。

（2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，大海公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。

（3）13日，大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的总造价为2300万元，工期自2018年12月10日起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响，大海公司实际发生建造成本300万元，预计为完成合同尚需发生成本1200万元，工程结算合同价款400万元，实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，大海公司采用成本法确定履约进度。

（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品，总价款为250万元，该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%，余额分3年从2019年开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品，并经丁公司检验合格。

假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。

根据上述资料，回答下列问题。

上述经济业务对大海公司2018年度利润总额的影响额是（）万元。

A.232.74

B.229.74

C.209.85

D.229.85

正确答案：C

您的答案：

本题解析：对利润总额的影响额＝－20【事项①】＋（51－25.5）【事项②】＋（460－300）【事项③】＋（224.35－180）【事项④】＝209.85（万元）。

事项①：售后回购具有融资性质，不确认收入，应在当年年末确认财务费用＝（600－500）/5＝20（万元）；

事项②：确认营业收入＝200×0.3×（1－15％）＝51（万元），确认营业成本＝200×0.15×（1－15％）＝25.5（万元）；

事项③：确认营业收入＝2300×20％＝460（万元），确认营业成本＝300（万元）；

事项④：确认营业收入224.35万元，确认营业成本180万元。

50.某企业只生产一种产品（甲产品），单位售价为75元，2019年销售量为80万件，总成本为4200万元，其中固定成本为600万元。2020年该企业有甲乙两种信用政策可供选用：

（1）甲方案预计销售收入为6800万元，平均收账天数为40天，坏账损失、收账费用合计为130万元，无现金折扣；

（2）乙方案预计销售收入为7200万元，信用政策为（2/20，n/60），将有40%的货款于第20天收到，60%的货款于第60天收到，其中第60天收到的款项有1%的坏账损失，收账费用为30万元。

2020年，单位变动成本不变，变动成本率上升了2.5个百分点，固定成本上升10%。企业的资本成本率为10%，一年按360天计算。

要求根据上述资料，回答下列问题。

2020年的单位售价为（）元。

A.72.00

B.73.17

C.71.37

D.75.00

正确答案：A

您的答案：

本题解析：2019年的变动成本总额＝4200－600＝3600（万元），单位变动成本＝3600/80＝45（元），变动成本率＝45/75＝60%；2020年的变动成本率＝60%＋2.5%＝62.5%，2020年的单价＝45/62.5%＝72（元）。

51.某企业只生产一种产品（甲产品），单位售价为75元，2019年销售量为80万件，总成本为4200万元，其中固定成本为600万元。2020年该企业有甲乙两种信用政策可供选用：

（1）甲方案预计销售收入为6800万元，平均收账天数为40天，坏账损失、收账费用合计为130万元，无现金折扣；

（2）乙方案预计销售收入为7200万元，信用政策为（2/20，n/60），将有40%的货款于第20天收到，60%的货款于第60天收到，其中第60天收到的款项有1%的坏账损失，收账费用为30万元。

2020年，单位变动成本不变，变动成本率上升了2.5个百分点，固定成本上升10%。企业的资本成本率为10%，一年按360天计算。

要求根据上述资料，回答下列问题。

2020年的盈亏临界点销售量与上年2019年相比，增加了（）。

A.17.15%

B.18.17%

C.22.20%

D.14.64%

正确答案：C

您的答案：

本题解析：2019年盈亏临界点的销售量＝600/（75－45）＝20（万件）。2020年固定成本＝600×（1＋10%）＝660（万元），2020年的盈亏临界点销售量＝660/（72－45）≈24.44（万件）。2020年的盈亏临界点销售量与2019年相比，增加的比率＝（24.44－20）/20＝22.2%。

52.某企业只生产一种产品（甲产品），单位售价为75元，2019年销售量为80万件，总成本为4200万元，其中固定成本为600万元。2020年该企业有甲乙两种信用政策可供选用：

（1）甲方案预计销售收入为6800万元，平均收账天数为40天，坏账损失、收账费用合计为130万元，无现金折扣；

（2）乙方案预计销售收入为7200万元，信用政策为（2/20，n/60），将有40%的货款于第20天收到，60%的货款于第60天收到，其中第60天收到的款项有1%的坏账损失，收账费用为30万元。

2020年，单位变动成本不变，变动成本率上升了2.5个百分点，固定成本上升10%。企业的资本成本率为10%，一年按360天计算。

要求根据上述资料，回答下列问题。

乙方案的应收账款占用资金的应计利息为（）万元。

A.55.00

B.44.00

C.54.12

D.45.21

正确答案：A

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本题解析：应收账款平均收账天数＝20×40%＋60×60%＝44（天）；应收账款占用资金的应计利息（即机会成本）＝（7200/360）×44×62.5%×10%＝55（万元）。

53.某企业只生产一种产品（甲产品），单位售价为75元，2019年销售量为80万件，总成本为4200万元，其中固定成本为600万元。2020年该企业有甲乙两种信用政策可供选用：

（1）甲方案预计销售收入为6800万元，平均收账天数为40天，坏账损失、收账费用合计为130万元，无现金折扣；

（2）乙方案预计销售收入为7200万元，信用政策为（2/20，n/60），将有40%的货款于第20天收到，60%的货款于第60天收到，其中第60天收到的款项有1%的坏账损失，收账费用为30万元。

2020年，单位变动成本不变，变动成本率上升了2.5个百分点，固定成本上升10%。企业的资本成本率为10%，一年按360天计算。

要求根据上述资料，回答下列问题。

乙方案的利润与甲方案相比，利润增加了（）万元。

A.124.2

B.128.2

C.98.2

D.141.42

正确答案：D

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本题解析：甲方案：机会成本＝6800/360×40×62.5%×10%≈47.22（万元）；利润＝6800×（1－62.5%）－600×（1＋10%）－47.22－130＝1712.78（万元），乙方案的利润＝7200×（1－62.5%）－600×（1＋10%）－55－7200×60%×1%－30－7200×40%×2%＝1854.2（万元），乙方案的利润与甲方案相比，增加的金额＝1854.2－1712.78＝141.42（万元）。

54.甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料，回答下列问题：

对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的2019年度的利润表中“管理费用”项目本年数（）万元。

A.80

B.72

C.48

D.32

正确答案：B

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本题解析：2019年的管理费用调减额＝80（事项④）－8（事项①）＝72（万元）。

事项（1）属于日后调整事项，其调整分录为：

借：以前年度损益调整——管理费用8

预计负债300

贷：其他应付款（260＋8）268

以前年度损益调整——营业外支出（300－260）40

借：以前年度损益调整——所得税费用（300×25%）75

贷：递延所得税资产75

借：应交税费——应交所得税（268×25%）67

贷：以前年度损益调整——所得税费用67

借：以前年度损益调整（40－8－75＋67）24

贷：盈余公积2.4

利润分配——未分配利润21.6

事项（2）是会计政策变更，不调整2019年的报表。

事项（3）是前期差错，正确的处理是：

有合同部分的成本＝480/100×75＝360（万元），可变现净值＝（4.5－0.5）×75＝300（万元），减值额＝360－300＝60（万元）；

无合同部分的成本＝480/100×25＝120（万元），可变现净值＝520/100×25＝130（万元），没有减

值，因此应计提减值60万元。

而甲公司仅计提减值50万元，因此需补提减值额10万元：

借：以前年度损益调整——资产减值损失（60－50）10

贷：存货跌价准备10

借：递延所得税资产（10×25%）2.5

贷：以前年度损益调整——所得税费用2.5

借：盈余公积0.75

利润分配——未分配利润6.75

贷：以前年度损益调整（10－2.5）7.5

事项（4）是前期差错，更正分录是：

①冲减摊销额

借：累计摊销80

贷：以前年度损益调整——管理费用80

②更正后，无形资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债：

借：以前年度损益调整——所得税费用20

贷：递延所得税负债（80×25%）20

借：以前年度损益调整（80－20）60

贷：盈余公积6

利润分配——未分配利润54

55.甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料，回答下列问题：

对上述事项进行会计处理后，对甲公司2019年末资产总额的影响额为（）万元。

A.257.5

B.－22.5

C.70

D.－2.5

正确答案：D

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本题解析：对2019年资产总额的影响额＝－75（事项①）＋（－10＋2.5）（事项③）＋80（事项④）＝－2.5（万元）。【提示】本题会计处理中对资产项目有影响的是：递延所得税资产、存货（即存货跌价准备）、无形资产（即累计摊销）。

56.甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料，回答下列问题：

对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2019年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年末余额（）万元。

A.86.85

B.262.35

C.68.85

D.244.35

正确答案：C

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本题解析：应调增“未分配利润”项目年末余额＝21.6（事项①）－6.75（事项③）＋54（事项④）＝68.85（万元）。【提示】本题会计处理中，影响利润总额的项目有：管理费用、营业外支出、资产减值损失。所得税费用不影响利润总额。

57.甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料，回答下列问题：

对上述事项进行会计处理后，甲公司2019年度的利润总额是（）万元。

A.4902

B.4742

C.4678

D.4838

正确答案：A

您的答案：

本题解析：甲公司2019年度的利润总额＝4800＋（40－8）（事项①）－10（事项③）＋80（事项④）＝4902（万元）。

58.甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除