南开2020年秋季考试毕业实践报告会计期末作业考核线上097

提醒:本范例仅供参考拓展思维使用，建议自主创作，切勿直接使用。南开大学成人高等教育高起专毕业报告完善会计监督职能的思考一、会计监督理论概述（一）会计监督的概念会计监督有狭义和广义之分。狭义的会计监督是会计的基本职能之一，是单位内部会计监督的一部分，是会计人员根据国家的财经政策、会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行的全面的监督和控制，使其达到预期目标的功能；广义的会计监督包含的内容较为丰富，包括企业内部监督和企业外部监督。（二）会计监督的作用首先，有利于保证和维护国家正常的财政收入。国家以及政府部门可以通过会计监督对不同行业、不同企业之间的经济活动的真实性、合法性以及可行性进行监督和排查，保证企业之间进行正常的经济活动，保证国家的财政收入。其次，加强企业会计监督有利于强化企业内部管理。企业内部会计监督是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。二、会计监督的问题（一）法规体系不完善国内现在为会计监督有关领域制定了很多监管政策以及法律责任分配要求，但是在上述制定好的法律条里面，有关会计信息品质部分的法律并不多，其只是站在宏观层面对国内公司会计监督的主要内容展开诠释，上述政策把关键点放在对刑事责任的划分上，属于典型的事后管理范围，公司在会计监督发生问题的时候，不能从受害人利益保护角度制定相应的体制，在其遭受损失的时候不能得到相应的赔偿。另外，国内现在的很多有关会计监督部分的法律条文并未形成完的系统，涉及到众多监管机构的合作监管，上述联合性监管的效果并不能充分的发挥出来。这就造成会计监督工作和政府监督情况不相符合。此外，国内很多关于监督的法律条文缺少很好的预见性。依照现在的发展情况，之前的法律条文无法满足现在的会计监督要求，因为其缺少对社会经济情况的正确评估，国家以及政府对法律制定的重视程度不够，这在一定层面上限制了社会资源的合理配置和我国经济的平稳发展。（二）缺乏有力的监管从国内现时期新闻媒体社会舆论监管的实际情况进行分析，新闻媒体对于国内公司财务实行社会舆论监督的时候，受到很多原因的限制和作用，缺少一定的独立性，言论也不能得到应有的自由。所以，新闻媒体社会舆论监督职权不能得到很好的维护，这也在一定层面上限制了其监督权力的行使。此外，因为国内注册会计师行业发展时间并不长，所以，注册会计师出现了很多不足。其是具备完全独立性的群体机构，对公司以及社会民众有很强的监督职责，以公正，平等为主要理念。但是现在国内并未制定有关法律条文来限制以及规范注册会计师的监管职责。现如今，注册会计师不直接接受公司的委托对公司财务情况实行审计，其是利用第三方中介组织做媒介，在高额经济利益的吸引下，注册会计师领域中就出现一些不遵守规则的情况，甚至直接影响到注册会计师市场的顺利开展，在上述原因的影响下，注册会计师对公司的审计监督有非常严重的不足。（三）会计人员从业环境欠佳在国内主要国策的指引下，经济发展实力不断提高，进入到全新发展层次，公司会计职能也和世界水平慢慢接轨，但是因为国内会计监督发展时间不长，所以这部分的高素养人才并不多。在很长的一段时间内国内公司并不关注财务工作，也不关注会计人员的使用和挑选，有的会计工作者没有进行相应的培训，有些领导人提出会计就是单纯的记账，上述情况造成了很不好的后果。在一定层面上造成国内会计工作者综合素养以及业务水平不高，监督职能不能得到很好的发挥。国内现在的会计工作者在人数上符合国家经济发展情况和需要。但是现在主要的问题是要工作人员素养不高。会计工作者知识储备，从业时间等都对其整体素养有非常重要的影响。此外，国内会计工作者的法律观念淡薄，也在一定程度上限制其正常行驶财务监督权力。二、会计监督问题的原因分析（一）自愿披露较少，强制披露较多我国法律规定我们国家的企业会计披露需要是真实的，同时预防财务报表信息造假相对有一些进步。但相关法律，法规和政策措施，针对企业会计的呈现，很多企业都被迫提供信息的，鼓励和引导企业自愿披露是比较高的，这也直接导致了大多数中国企业为了符合法律法规和监管要求强制披露这样的信息，强制披露较多，自愿的比较少，在报表中能不对会计展现就不展现的情况。通常上市公司把信息披露看作一种累赘和额外的负担，而不是一种应承担的义务和股东应得的权利。从而造成了很多上市公司只求形式上符合监管部门的要求，无法真正向信息使用者传递有用的信息。（二）传递速度较慢，披露渠道不畅在信息披露会计的方面，缺乏多样化使会计资料使用者针对会计感觉有相似性和被动性这样的特性，所以就无法得到他们所需要的信息。从会计披露的监管这个角度，信息披露应在中国证券监督管理中确定的网站和报纸，有一个传输比较慢，披露渠道不畅的问题出现，这将直接导致存在于一些企业会计披露信息造假的现象，从而导致会计信息造假的情况发生。在《股票发行与交易管理暂行条例》中规定：发生可能对上市公司股票市场价格产生较大影响，而投资人尚未得知的重大事件时，上市公司应当立即将有关重大事件的报告提交证券交易所和证监会，并向社会公布，并说明事件的来龙去脉。这一规定对于改善内幕交易具有积极的意义。在证券市场中信息对决策的价值与获得的时间成反比。（三）企业为了自身利益考虑第一，企业想要偷逃税款。从信息造假的主观角度来看，很多企业都想要偷税漏税，其中许多都发生在国有企业。一些领先的国有企业发现企业绩效评价指标和国家考核体系拥有体系不健全的并且利用，以支付较少税务从而信息造假会计报表提供给国家，这样的话，在企业盈利的情况，通过会计的信息造假，在财务报表上表现出亏损状态。这种目的就是为了逃税制作的会计数据，不仅违背了《中华人民共和国会计法》的规定，同时也严重扰乱了社会主义市场经济，对社会环境的影响非常大，所以国家应该这样进一步提高会计信息造假的预防和控制。第二，为了顺利上市。中国的《中华人民共和国公司法》中，对其他上市公司有严格的要求，上市公司要实现盈利，并且连续三年，有突出的经营业绩这样的法律法规，否则就将无法通过审批该委员会。一些业绩不佳，未来也不好发展，并且严重亏损的企业，为了能够快速获得上市资格，然后通过一些手段筹集一些资金，盈利能力和经营方式等通过伪造财务报表表现出良好的趋势，根据企业利润和业绩，一些公司发行股票的水平也是和这个情况密切相关的，更有甚者为了以股票发行的满足条件，以及提高股价问题，它们公司发行股票改革方案将对财务报表进行信息造假呈现，从而导致企业会计信息造假。第三，为了获取贷款。银行及其他金融机构针对企业贷款，防范风险这是银行风险控制的最重要的方面的首要原则。但企业需要贷款的审查过程中，通常经营业绩的好坏，是否又偿还能力是的一个重要标准，许多银行和其他机构不会借钱给那些经营业绩的能力不好，没有发展前景的公司。特别是一些企业为了扩大市场，扩大规模，但由于它的渠道相对比较难以得到融资，为了能够顺利拿到银行贷款，你会发现，只能通过虚假财务报表实现以获得银行贷款，由于中国的商业银行在审核一些环节比较薄弱，也有许多商业银行的审计降低门槛为了应对同样的银行竞争这个存在，给了企业会计信息造假一个机会。三、加强会计监督的对策（一）健全会计披露法律法规提高会计的真实性，防止会计信息造假，这些都要有法律法规的制约，从法律途径本质上防止会计的出现。中国在当前形势下，必须健全会计披露法律法规，进一步完善法规和政策措施，特别是《公司法》、《证券法》等有关法律，这些法律是政策的根本，探索建立会计信息造假处罚，强化会计监督。让企业认识到成本会计信息造假的曝光会提升企业运营成本。在立法的基础上，增加实施强度，加强对会计和负责人的会计监督，从而使信息造假和操纵行为直接负责人在会计信息造假方便有比它得到的好处更多更大的支出，从而能有效地防止会计信息造假的现象，加强会计监督。特别是在党的第十八大在新的历史时期需要大力实施，新一轮改革的趋势是以市场化为导向，进一步健全和完善相关法律和会计系统，有利于推动新一轮的市场改革，特别是改革资本市场，也是建设社会主义法治国家的必然要求，因此必须依靠法律手段来规范，防止会计信息造假，加强会计监督。（二）建立会计披露监督机制大力加强信用体系建设，建立企业和个人信用档案制度，加强信用管理，建立会计报表“黑名单制度”，对于那些对会计报表进行信息造假的企业相关责任人，要加入“黑名单”并向外通报。进一步健全和完善诚信教育体系，对企业和从事会计报表工作的人员进行教育，利用广播、电视、网络、手机等媒体和平台，一方面要大力宣传会计报表方面的相关法律法规和政策措施，另一方面要大力宣传会计报表信息造假“反面典型”着力提升企业和会计报表相关人员的诚信意识。加强对注册会计师的内部监督和外部监督，着力提升注册会计师的专业素质和职业素质，对于进行会计报表信息造假的注册会计师要给予严厉惩处，严重的应当取消注册会计师资格。加强会计监督的措施，应明确确定披露企业会计是每个企业的权利和义务，从而使企业认识到会计披露的有效性应该是企业的义务。是要加强对有关国家的经济决策的重要信息的监督和管理，并提高企业会计的可靠性。企业提供信息的具体行，义务性，有关于对信息披露内容的量化分析和解释详细规定针对信息主体的基础上，信息检测修正在当前形势下，防止会计信息造假的情况发生，会计的发布的内容会对企业的具体发展具体要求，根据公司的未来收益，业务结构，市场份额等定量分析然后决定。信息和管理监督会计部门要着眼于解决当前会计披露的随意性和缺乏等问题，进一步改进和完善激励机制对公司信息披露，特别是要积极带领公司应积极披露会计和历史信息，并披露预测全面的咨询，立体全面的会计披露以及多层次的发现。应中国的资本市场的实际情况，中国资本市场特别是法律法规目前是不够完善健全的现状，将鼓励公司自愿披露的会计数据作为一项重要举措。在这方面，国家应制定政策，鼓励自愿披露会计，如通过财政奖励等，鼓励和引导企业自愿性信息披露，深入，有效的展示企业的会计，从而加强会计监督。（三）推动企业公司治理结构优化健全和完善上市公司与中小投资者沟通平台，为中小股东行使权利创造有利条件。从上市公司实际出发，进一步提高独立董事的比例，完善独立董事利益保护机制，赋予独立董事相应的制衡与监督职权，确保其“独立性”，保证其不受制于内部管理者，最大限度的发挥其约束内部董事、监督管理层的作用，最大限度的弱化“内部人控制”问题。进一步完善监事会职权机制，细化检查权、建立业务监督权、完善知情权、强化公司代表权、引入人事监督权、赋予业务约束权，完善监事激励约束机制，加强声誉和薪酬激励，明确监事义务和责任，建立“责任追究”制度，保证监事会正确行使职权。总结伴随着我国经济全球化逐步深入，企业要想得以飞速的发展，就要在会计监督上与时俱进，推陈出新，只有这样企业的内部财务管理和整体决策能力才可以逐步提升，才能适应未来经济社会发展的形势；只有会计监督才能更好的为企业未来的规模的扩大保驾护航