2022年海南省税务师《财务与会计》考试题库及答案（含典型题）

2022年海南省税务师《财务与会计》考试题库及答案

（含典型题）

一、单选题

1.下列交易或事项中属于或有事项的是（）。

A、未来可能发生的自然灾害

B、环境污染整治

C、未来可能发生的交通事故

D、未来可能发生的经营亏损

答案：B

解析：或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生

或不发生才能决定的不确定事项。未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏

损不属于企业会计准则规范的或有事项。

2.（2011年）某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600

万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%,筹资费用率为2%；普通

股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%,预

计股利每年增长3%。若公司适用的企业所得税税率为25%,则该公司综合资本成

本为（）。

A、9.64%

B、10.81%

C、11.85%

D、12.43%

答案：B

解析：该公司综合资本成本=600/(600+120+80)X{12%X(1-25%)/(1

-2%)}+120/(600+120+80)X{5/[40X(1-2.5%)]+3%)+80/(600+1

20+80)X(5/40+3%)=10.81%

3.某公司成立于2019年1月1日，2019年度实现的净利润为1000万元，分配

现金股利550万元，提取盈余公积450万元(所提盈余公积均已指定用途)。2

020年实现的净利润为900万元(不考虑计提法定盈余公积的因素)。2021年计

划增加投资，所需资金为700万元。如果公司执行固定股利支付率政策，该公司

2020年度应分配的现金股利为。万元。

A、520

B、495

C、290

D、550

答案：B

解析：执行固定股利支付率政策：公司的股利支付率=550/1000X100%=55%；20

20年度应分配的现金股利=900X55%=495(万元)。

4.关于企业价值最大化，下列说法错误的是()o

A、企业价值最大化以股东财富最大化为基础

B、企业价值最大化考虑了斐金的时间价值和风险与报酬的关系

C、企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作

D、企业价值最大化会导致企业财务决策短期化的倾向

答案：D

解析：企业价值最大化将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能

克服企业在追求利润上的短期行为。

5.关于编制预算的方法，下列说法正确的是()o

A、按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法

B、按其出发点的特征不同，可分为定期预算法与滚动预算法

C、按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滑动预算法

D、按其预算期的时间特征不同，可分为静态预算法和永续预算法

答案：A

解析：编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹

性预算法；按其出发点的特征不同，可分为增量预算法和零基预算法，所以选项

B不正确；按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法。弹性

预算法又称动态预算法，所以C选项不正确；固定预算法又称静态预算法，滚动

预算法又称连续预算法或永续预算法，所以选项D不正确。

6.下列关于预收账款的说法中正确的是()o

A、预收账款应按照合同约定的价款入账

B、任何企业都必须设置“预收账款”科目

C、企业向购货单位预收款项时，应借记“预收账款”科目

D、预收账款账户期末如为借方余额，反映企业应向购货单位补收的款项

答案：D

解析：选项A,预收账款应按照实际收到的金额入账；选项B,企业预收账款业

务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收

账款”科目的贷方；选项C,企业向购货单位预收款项时，账务处理是借记“银

行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。

7.信达公司6月30日的银行存款日记账账面余额为240750元，银行对账单余额

为250750元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日银行代企业收款2

0500元，企业尚未收到收款通知；（2）30日银行代付电费1250元，企业尚未

收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票17500元，银行尚未入账;

（4）30日企业开出转账支票一张8250元，持票人尚未到银行办理结算手续。

公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（）元。

Av270000

B、267000

G253000

D、260000

答案：D

解析：调节后的银行存款余额=250750+17500-8250（或240750+20500T250）=2

60000（元）。

8.资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的

金额（）o

A、借记“营业外支出”科目，贷记“无形斐产”科目

B、借记“无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产”科目

C、借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目

D、借记“管理费用”科目，贷记“无形资产减值准备”科目

答案：C

解析:企业在资产负债表日,根据资产减值准则确定固定资产、无形斐产减值的，

按减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定费产减值准备”或“无

形资产减值准备”科目。处置固定资产或无形资产时，应同时结转已计提的资产

减值准备。

9.下列资产计提减值准备时，不需要计算可收回金额的是()o

A、库存商品

B、固定资产

C、使用寿命不确定的无形资产

D、投资性房地产

答案：A

解析：选项A,计提减值准备时需要比较账面价值与可变现净值。

10.甲公司只生产一种产品，月初库存产品2000台、单位成本3万元，在产品成

本8550万元，当月发生直接材料'直接人工和制造费用共计11550万元，当月

完工产品8000台，月末在产品成本2500万元，销量产品7000台，甲公司采用

月末一次加权平均法计算发出产品成本，则月末库存产品的单位成本是()万元

/台。

A、2.20

B、2.73

C、2.36

D、3.00

答案：C

解析：本期完工产品总成本=8550+11550-2500=17600(万元)，月末库存产品单

位成本=(2000X3+17600)/(2000+8000)=2.36(万元/台)。

11.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额

计量的会计计量属性是()。

A、历史成本

B、重置成本

C、公允价值

D、现值

答案：B

解析：重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金

或现金等价物的金额。

12.周转信用协议和补偿性余额这两种短期借款信用条件的共同点是()o

A、降低了企业筹资风险

B、提高了企业资本成本

C、提高了银行投资风险

D、加大了银行的法律责任

答案：B

解析：周转信用协议是金融机构与企业签订的一种正式的最高限额的借款协议,

借款企业必须按借款限额未使用部分的一定比例向金融机构支付承诺费；对企业

来说，补偿性余额提高了借款的实际利率。

13.如果上市公司以其持有的其他公司的股票作为股利支付给股东，则这种股利

的方式称为Oo

A、现金股利

B、股票股利

C、财产股利

D、负债股利

答案：C

解析：财产股利，是公司以现金以外的斐产支付的股利，主要有两种形式：一是

证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发

放；二是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。

14.期末同一合同下的合同资产净额大于合同负债净额的差额，如不超过一年或

一个正常营业周期结转的，在资产负债表中列报为（）项目。

A、合同斐产

B、其他非流动资产

C、合同负债

D、其他流动资产

答案:A

解析：同一合同下的合同斐产和合同负债应当以净额列示，净额为借方余额的，

应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”（超过一年或一个正常

营业周期结转）项目中填列，净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负

债”或“其他非流动负债”（超过一年或一个正常营业周期结转）项目中填列,

选项A正确。

15.下列不属于股票回购对上市公司的影响的是（）o

A、股票回购容易造成资金紧张，资产流动性降低，影响公司的后续发展

B、公司进行股票回购，在一定程度上削弱了对债权人利益的保障

C、股票回购可以节约个人税收，而且具有更大的灵活性

D、股票回购容易导致公司操纵股价

答案：C

解析：对于投资者来说，与现金股利相比，股票回购不仅可以节约个人税收，而

且具有更大的灵活性，这是股票回购对股东的影响，所以，选项C不正确。

16.下列关于或有事项的说法错误的是()o

A、或有事项是过去的交易或事项形成的

B、或有事项的结果由未来事项确定

C、或有事项满足条件时可以确认为预计负债

D、或有事项的结果是否发生具有不确定性，但是其发生的时间或金额是可以确

定的

答案：D

解析：选项D,或有事项的结果是否发生具有不确定性，同时或有事项发生的具

体时间或金额也具有不确定性。

17.2020年1月1日，甲公司将一项专利技术使用权让渡给乙公司，租期为5年，

每年租金为80万元，甲公司在出租期内，不再使用该专利技术。该专利技术是

其于2017年6月1日购入，初始入账价值为300万元，预计使用年限为10年,

采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑其他因素，该专利技术影响甲公司2

020年的营业利润的金额为()万元。

A、46

B、80

C、50

D、30

答案：c

解析:该专利技术影响甲公司2020年的营业利润的金额=80-300/10=50（万元）。

18.某企业2017年1月份生产甲产品一批，采用约当产量比例法将生产费用在完

工产品和在产品之间进行分配。当月生产耗用材料成本为60万元，材料在开始

生产时一次投入。月末完工产品为80件，月末在产品为40件，平均完工程度为

50%,本月完工产品所耗直接材料成本为（）万元。

A、10

B、20

C、24

D、40

答案：D

解析：材料在开始生产时一次投入，所以月末在产品的直接材料成本的完工程度

应按照100%计算，本月完工产品所耗直接材料成本=60/（80+40）X80=40

（万元）。

19.A公司于2015年4月10日以其固定资产作为对价取得处于同一集团下的乙

公司60%的股份。该固定资产原值2000万元，已累计折旧500万元，已提取减

值准备100万元，2015年4月10日该固定资产公允价值为1200万元。A公司为

取得股权发生100万元的评估费用。2015年4月10日，乙公司相对于最终控制

方而言的可辨认净资产的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200

万元。不考虑商誉及相关税费等因素影响，A公司取得该项长期股权投费的初始

投费成本为（）万元。

A、1200

B、720

C、1100

D、600

答案:D

解析：同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务

方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方在最终控制方合并报表中

的所有者权益账面价值的份额与最终控制方收购被合并方时形成的商誉之号和

作为长期股权投费的初始投资成本。所以初始投资成本=1000X60%+0=600信（万

元），选项D正确。

20.甲公司20X9年度实现营业收入300万元，净利润为200万元，计提固定资

产减值准备10万元，前期坏账收回10万元，计提坏账准备5万元；应收账款、

应收票据账户年初余额分别为20万元、30万元，年末余额分别为10万元、15

万元；本期资产负债表存货项目增加200万元。当期计提生产用固定资产累计折

旧30万元，计提管理用无形资产摊销6万元；支付管理部门'销售部门、生产

部门、在建工程人员工资分别为：10万元、20万元、24万元、10万元，应付职

工薪酬账户期初、期末余额为0;当期实现处置资产净收益5万元，支付在建工

程工程款40万元。假设不考虑除上述事项以外的其他事项，当期生产的产品尚

未出售。则甲公司20X9年现金流量表中经营活动现金流量为（）万元。

A、81

B、86

C、75

D、70

答案：A

解析：甲公司20X9年现金流量表中经营活动现金流量=200+10+10+5—(1

0-20)-(15-30)-200+30+6-5=81(万元)。

21.某公司2012〜2016年度销售收入和资金占用的历史数据(单位：万元)分别

为(800,15),(750,17),(900,20)、(1000,25),(1100,24),

预计2017年可以实现销售收入1150万元，则运用高低点法预测其资金需要量是

()万元。

A、22.00

B、25.00

G29.80

D、32.50

答案:B

解析：高低点法是要选取业务量(销售收入)的最高点和最低点来计算的，因此

b=(24-17)/(1100-750)=0.02,a=24-0.02X1100=2o因此资金需要

>Y=0.02X4-2=0.02X1150+2=25(万元)

22.下列关于固定股利支付率政策的说法中，错误的是()。

A、体现了多盈多分、少盈少分、无盈不分的股利分配原则

B、从企业支付能力的角度看，这是一种不稳定的股利政策

C、比较适用于那些处于稳定发展阶段且财务状况也较稳定的公司

D、该政策下，容易使公司面临较大的财务压力

答案：B

解析：采用固定股利支付率政策，公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金

股利，从企业支付能力的角度看，这是一种稳定的股利政策。

23.以金融市场的融资对象为标准，可将金融市场划分为（）o

A、发行市场和流通市场

B、基础性金融市场和金融衍生品市场

C、资本市场'外汇市场和黄金市场

D、货币市场和资本市场

答案：C

解析：以期限为标准，金融市场可分为货币市场和资本市场（选项D）；以功能

为标准，金融市场可分为发行市场和流通市场（选项A）；以融资对象为标准,

金融市场可分为资本市场、外汇市场和黄金市场（选项C）；按所交易金融工具

的属性，金融市场可分为基础性金融市场与金融衍生品市场（选项B）。

24.2019年12月31日，甲公司董事会作出决议，拟关闭设在某地区的一分公司，

并对该分公司员工进行补偿，涉及员工30人。方案认为：从2020年开始连续5

年对上述每位员工每年年末支付10万元，假定折现率为5%,已知（P/A,55,5）

=4.3295o甲公司2019年因辞退福利计入管理费用的金额为（）万元。

A、1298.85

B、43.30

C、1500

D、0

答案：A

解析：甲公司2019年因辞退福利计入管理费用的金额=30X10X4.3295=1298.8

5（万元）。

25.甲公司于2X14年1月1日开始建造一座厂房，于2X15年6月30日达到预

定可使用状态，由于尚未办理竣工决算，甲公司按照暂估价值5000万元入账，

预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，2X16年12月31日甲公司

办理了竣工决算，实际成本为6000万元，甲公司在2X17年应计提的折旧金额

是（）万元。

A、300

B、250

C、304.05

D、375

答案：C

解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价

值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价

值，但不需要调整原已计提的折旧额。本题中，2X16年12月31日之前确认的

折旧金额=5000/20X1.5=375（万元），剩余使用年限=20—1.5=18.5（年），

则2X17年应计提的折旧金额=（6000-375）/18.5=304.05（万元）。

26.2020年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司债券，支付价款合计10500

0元（含已到付息期但尚未领取的利息2000元），另发生交易费用1500元。该

债券面值100000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%,每年年末付息。甲

公司根据其管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值

计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑其他因素的影响，则甲公司购入

乙公司债券时计入“交易性金融资产——成本”明细科目的金额为（）元

A、100000

B、105000

C、103000

D、106500

答案:C

解析：计入“交易性金融资产——成本”明细科目的金额=105000—2000=103

000（元）借：交易性金融资产——成本103000应收利息2000投斐收益1500

贷：银行存款106500

27.某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发

票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普

通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企

业2019年8月应交纳的增值税税额为（）元。

A、3600

B、2108

G3708

D、2000

答案：A

解析：小规模纳税人核算增值税采用简化方法，购入材料取得增值税专用发票上

注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本；销售时按照不含税的销售额

和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），所以该企业2019

年8月应交纳的增值税税额=123600/（1+3%）X3%=3600（元），选项A正确。

28.（2018年）委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方

应将受托方代收代缴的消费税计入（）。

A、管理费用

B、收回的委托加工物费的成本

C、其他业务成本

D、应交税费——应交消费税

答案：B

解析：委托方收回委托加工物资后用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的

消费税计入委托加工物费成本。

29.甲公司2016年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对账单余额

为9750万元。经核对存在下列账项：（1）银行计提公司存款利息180万元，公

司尚未收到通知；（2）公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理

入账手续；（3）公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已入账，银行

尚未入账；（4）公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚

未缴存银行。则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是（）万元。

A、7690

B、7860

C、7680

D、7670

答案：C

解析：银行日记账余额=7500+180=7680（万元）或者银行对账单余额=9750-217

5+105=7680（万元）。

30.甲公司持有F公司40%的股权，20X7年12月31日投费的账面价值为1200

万元。F公司20X8年发生净亏损4000万元。甲公司账上有应收F公司长期应

收款300万元（符合长期权益的条件），同时，根据投奥合同的约定，甲公司需

要承担F公司额外的损失的弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定

取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会

计期间相同。甲公司20X8年度应确认的投奥损失为（）万元。

A、1600

B、1550

C、1500

D、1200

答案：B

解析：甲公司应分担损失=4000X40%=1600（万元），大于长期股权投资、长

期应收款、预计负债的合计数1550（即1200+300+50）万元，因此只能确认投资

损失1550万元，超额部分50万元备查登记。借：投资收益1550贷：长期股权

投资——F公司（损益调整）1200长期应收款300预计负债50

31.在不考虑其他因素的情形下，下列关于企业发行的金融工具会计处理表述中，

不正确的是（）o

A、企业发行的优先股要求每年按5%的股息率支付优先股股息，应当确认为金融

负债

B、企业发行的无固定还款期限且不可赎回、每年按6%的利率强制付息的永续债,

应当确认为金融负债

C、企业发行一项无固定期限、能够自主决定是否支付本息的可转换可变数量普

通股的优先股，应当确认为金融负债

D、企业发行了一项年利率为6%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的

不可累积永续债，应当确认为金融负债

答案:D

解析：选项D,企业能够自主决定是否支付利息，能够无条件地避免交付现金或

其他金融资产，因此应当确认为权益工具。

32.用于评价企业盈利能力状况的总资产报酬率指标中的报酬指的是O。

A、息税前利润

B、营业利润

C、利润总额

D、净利润

答案:D

解析：总资产报酬率是反映企业盈利能力状况的基本指标，分子是净利润，分母

是平均斐产总额。

33.2019年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙

公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，

累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为

65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的

下列会计处理中，正确的有()o

A、按5万元确定资产处置损失

B、按60万元确定换入非专利技术的成本

C、按4万元确定资产处置损失

D、按1万元确定资产处置利得

答案：C

解析：甲公司换出固定资产的处置损失=换出费产的账面价值-换出资产的公允价

值=(80-16)-60=4(万元)，选项C正确，选项A和D错误；甲公司换入非专

利技术的成本为该非专利技术的公允价值=60+5=65(万元)，选项B错误。

34.A公司与客户签订销售合同，合同约定以总价450万元的价格销售甲、乙、

丙三种商品。甲、乙、丙三种商品的单独售价分别为120万元、180万元、240

万元。A公司经常将甲产品和乙产品打包按照210万元出售，丙产品单独按照2

40万元出售。不考虑其他因素，下列说法中不正确的是O。

A、甲产品应确认收入为120万元

B、乙产品应确认收入为126万元

C、丙产品应确认收入为240万元

D、甲产品应确认收入为84万元

答案：A

解析：丙产品单独售价与经常交易价格相同，甲产品和乙产品打包出售的折扣9

0万元(120+180-210),与该销售合同的合同折扣90万元(120+180+240-450)

相等，则合同折扣90万元应由甲产品和乙产品承担，丙产品应确认收入为240

万元，甲产品应确认收入=120-90X120/(120+180)=84(万元)，乙产品应确

认收入=180-90X180/(120+180)=126(万元)，选项A不正确，选项B、C和

D正确。

35.甲公司2X12年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，

合同约定价款为800万元，约定自2X12年起每年年末支付160万元，分5年支

付完毕。2X12年发生安装费用5.87万元，至本年年末该设备安装完成。假定

甲公司适用的折现率为10%,不考虑其他因素，则该项设备的入账价值为()万

元。[已知(P/A,10%,5)=3.7908]

A、606.53

B、612.35

C、673.05

D、800.00

答案：C

解析：分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以

各期付款额现值为基础确认。购买价款现值=160X3.7908=606.53(万元)，

由于安装期间为一年，未确认融斐费用符合资本化条件，应计入设备成本，因此

固定资产的成本=606.53+606.53X10%+5.87=673.05(万元)。初始购入时,

借：在建工程606.53未确认融资费用193.47贷:长期应付款800发生安装费用：

借：在建工程5.87贷：银行存款5.87期末：借：在建工程[(800-193.47)X

10%]60.65贷：未确认融资费用60.65借：长期应付款160贷：银行存款160同

时，设备完工：借：固定资产673.05贷：在建工程673.05

36.下列有关资本资产定价模型的表述中，错误的是()o

A、资本资产定价模型中的资本资产，主要是指股票资产

B、证券市场线对任何公司、任何资产都是适合的

C、证券市场线有一个暗示为“全部风险都需要补偿”

D、Rm-Rf称为市场风险溢酬

答案：C

解析：证券市场线的一个暗示是“只有系统风险才有斐格要求补偿”，因此选项

C不正确。

37.（2017年）甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术，2017年7月该项目

达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材

料费220万元、人工工费60万元以及其他费用20万元，其中符合资本化条件的

支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用

30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的摊销期限为5

年，预计净残值为零，按照直线法摊销。该事项对甲公司2017年度损益的影响

金额为（）万元。

A、156

B、132

C、192

D、96

答案：D

解析：该项无形资产的入账价值=240+120=360（万元），2017年该项无形资产

的摊销金额=360/5X6/12=36（万元），费用化金额为60万元（180720）,期

末应转入当期损益（管理费用），所以该事项减少甲公司2017年度损益的金额=

36+60=96（万元）。

38.企业将收到的投费者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算

汇率是（）o

A、投资合同约定的汇率

B、投资合同签订时的即期汇率

C、收到投资款时的即期汇率

D、收到投资款当月的平均汇率

答案:C

解析：企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折

算汇率是收到投费款时的即期汇率。

39.下列关于安全边际率的计算公式中，错误的是O。

A、安全边际率=安全边际+正常销售额

B、安全边际率=1一盈亏临界点作业率

C、安全边际率=（正常销售额一盈亏临界点销售额）4■正常销售额

D、安全边际率=盈亏临界点销售量/正常销售量

答案:D

解析：选项D,安全边际率=（正常销售量-盈亏临界点销售量）B正常销售量。

40.甲公司适用的企业所得税税率为25%,2020年6月30日，甲公司以3000万

元（不含增值税）的价格购入一套环保专用设备，并于当月投入使用。按照企业

所得税法的相关规定，甲公司对上述环保专用设备投资额的10%可以从当年应纳

税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。2020年度，甲

公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所

得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑其他因素，甲公司2020当期应确

认递延所得税资产的金额为（）万元。

A、300

B、50

C、250

D、0

答案:B

解析：环保专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，即应纳税额中可

以抵免的金额=3000X10%=300（万元），2020年应交所得税=1000X25%=250（万

元）；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免，即超过部分应确认递延

所得税资产的金额=300-250=50（万元）。

41.下列各项中，属于商业信用筹资方式的是（）o

A、发行短期融资券

B、应付账款

C、短期借款

D、融资租赁

答案：B

解析：商业信用筹资的形式一般包括应付账款、应付票据、应计未付款和预收货

款。

42.在流动资产的融资策略中，关于保守融资策略的表述不正确的是（）o

A、收益与风险较低

B、融资成本较低

C、长期资金来源大于永久性流动资产

D、短期资金来源小于波动性流动资产

答案：B

解析：保守融资策略通常最小限度地使用短期融资，但由于长期负债成本高于短

期负债成本，就会导致融资成本高，收益较低。

43.（2016年）甲公司2013年度销售收入200万元、资金需要量30万元；2014

年度销售收入300万元、资金需要量40万元；2015年度销售收入280万元、资

金需要量42万元。若甲公司预计2016年度销售收入500万元，采用高低点法预

测其资金需要量是（）万元。

A、60

B、70

C、55

D、75

答案：A

解析：b=（40-30）/（300-200）=0.1,a=40-0.1X300=10（万元），资金需要

量模型为：Y=10+0.1X,所以2016年资金需要量=10+0.1X500=60（万元）。

44.（2017年）2016年，MULTEX公布的甲公司股票的B系数是1.15,市场上短

期国库券利率为3%、标准普尔股票价格指数的收益率是10%,则2016年甲公司

股票的必要收益率是（）o

A、10.50%

B、11.05%

C、10.05%

D、11.50%

答案：B

解析：必要收益率=3%+1.15X(10%-3%)=11.05%,所以本题选项B正确。

45.20X7年1月1日，甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为2000万元。

当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，

丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时，乙公

司可辨认净资产的账面价值为2500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与

账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投奥前，乙公司实现净利润

1500万元，增加其他综合收益300万元。不考虑其他因素，下列关于20X7年1

月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，错误的是()。

A、增加未分配利润540万元

B、增加盈余公积60万元

C、增加投资收益320万元

D、增加其他综合收益120万元

答案:C

解析：相关会计分录如下：出售时：借：银行存款1200贷：长期股权投资1000

投资收益200成本法转为权益法追溯调整：①剩余股权的初始投资成本=2000/

2=1000(万元)，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=2500X40%=1000

(万元)，不调整。②取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司实现净利润1

500万元，增加其他综合收益300万元：借：长期股权投资——损益调整(1500

X40%)600贷：留存收益600借：长期股权投资—其他综合收益(300X40%)

120贷:其他综合收益120

46.甲公司是乙公司的母公司，2019年12月31日甲公司应收乙公司账款账面价

值为900万元，坏账准备余额为90万元，年初应收乙公司账款账面价值为700

万元，坏账准备余额为70万元。甲公司坏账准备计提比例为10%,税法规定，

各项资产计提的减值准备只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除，不

考虑其他因素，则2019年内部债权债务应抵销的金额为()万元。

A、900

B、990

C、700

D、770

答案：B

解析：内部债权债务的抵销应抵销其期末余额，所以2019年应抵销的内部债权

债务金额为990万元(900+90),选项B正确。

47.下列关于风险清单的表述中，错误的是O。

A、风险清单可以列举企业的所有风险

B、企业一般按企业整体和部门两个层级编制风险清单

C、企业整体风险清单的编制一般按照构建风险清单基本框架、识别风险、分析

风险、制定重大风险应对措施等程序进行；部门风险清单的编制可根据企业整体

风险清单，梳理出与本部门相关的重大风险，依照上述流程进行

D、企业风险清单基本框架一般包括风险识别、风险分析、风险应对三部分

答案：A

解析：风险清单所列举的风险往往难以穷尽，且风险重要性等级的确定可能因评

价的主观性而产生偏差。选项A错误。

48.2016年1月1日，甲公司支付银行存款580万元购入乙公司100%的股权,

当日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由

一项按5年直线摊销的无形资产造成。假定2016年1月1日“未分配利润”项

目金额为0。2016年乙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。不考

虑其他因素的影响，则2016年12月31日甲公司编制投资收益和利润分配的抵

销分录时，应抵销的乙公司“未分配利润——年末”是()万元。

A、80

B、180

G160

D、162

答案：C

解析：未分配利润——年末=0+200—(500-400)/5-20=160(万元)。

49.某企业有A、B两个投资项目。项目A的期望投资收益率为10%,标准离差为

12%；项目B的期望投费收益率为15%,标准离差为8%,则下列结论中正确的是

()oA.A项目优于B项目

A、A项目的风险小于B项目

B、A项目的风险大于B项目

C、无法评价

D、B项目的风险大小

答案：C

解析：A项目的标准离差率=12%/10%=1.2,B项目的标准离差率=8%/15%=0.

53,所以A项目的风险大于B项目的风险；由于B项目风险低且收益高，所以B

项目优于A项目。

50.某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。2017年5月初，W类库存商品

成本总额为125万元,本月购进商品成本为180万元，本月销售收入为250万元，

W类商品上期毛利率为20%。不考虑其他因素，该类商品月末库存成本总额为（）

万兀°

A、55

B、200

C、105

D、152.5

答案：C

解析：期末存货成本二期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本；销售成

本=销售额-销售毛利；销售毛利=销售额X毛利率=250X20%=50（万元）；销售

成本=250-50=200（万元）；期末存货成本=125+180-200=105（万元）。

51.下列两项证券资产组合中，两项资产的风险完全不能相互抵消的是（）o

A、两项资产收益率的相关系数等于1

B、两项资产收益率的相关系数等于0

C、两项斐产收益率的相关系数等于一1

D、两项证券资产组合的B系数等于0

答案:A

解析：两项资产收益率的相关系数等于1时，表明两项资产的收益率具有完全正

相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，两项资产的风险完

全不能相互抵消。

52.某公司当期每股股利为3.30元，预计未来每年以3%的速度增长，假设投资

者的必要收益率为8%,则该公司每股股票的价值为()元。

A、41.25

B、67.98

C、66.00

D、110.00

答案：B

解析：根据题中资料，该公司每股股票的价值=3.30X(1+3%)/(8%-3%)=67.

98(元)。选项B正确。

53.随同产品出售且不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入()科

目中。

A、其他业务成本

B、销售费用

C、管理费用

D、其他应收款

答案：B

解析：随同产品出售且不单独计价的包装物，其成本转入“销售费用”科目；随

同产品出售且单独计价的包装物，其成本转入“其他业务成本”科目。

54.关于财务杠杆系数的计算，下列式子中正确的是()。

A、财务杠杆系数=（基期息税前利润+基期固定成本）/基期息税前利润

B、财务杠杆系数=息税前利润变动率/销售量变动率

C、财务杠杆系数=基期边际贡献/（基期边际贡献一基期固定成本）

D、财务杠杆系数=基期息税前利润/基期利润总额

答案：D

解析：选项ABC属于经营杠杆系数的计算公式。

55.某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润500万元，按10%提

取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑

其他因素，该公司年末未分配利润为（）o

A、1450

B、1475

C、1325

D、1400

答案：C

解析：该公司年末未分配利润=1000+500—500X（10%+5%）-100=1325（万

元）。

56.甲公司、乙公司均为饮料生产公司，双方签订合同，约定乙公司生产的饮料

可以使用甲公司的商标，使用时间为10年。该商标权的使用费包括两部分：（1）

合同开始时一次性支付500万元；（2）乙公司使用甲公司商标期间饮料销售额

的2%。乙公司预期使用甲公司商标的饮料在未来10年内将保持畅销。不考虑其

他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。

A、500万元的使用费，应在合同开始时一次性确认

B、该合同包含两项履约义务

C、该商标权使用许可，属于在某一时点履行的履约义务

D、在乙公司销售实际完成时按照其销售额的2%计算确认收入

答案：D

解析：选项A,500万元的使用费应在使用期10年内平均确认收入；选项B,该

合同仅包含一项履约义务，即授予商标权使用许可；选项C,属于在某一时段内

履行的履约义务。

57.下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是()

A、售后回购在会计上一般不确认收入体现了实质重于形式的要求

B、企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求

C、避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求

D、适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求

答案：D

解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的

谨慎，不应高估斐产或收益，不应低估负债或费用，选项D不正确。

58.2020年1月1日，A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权，可以

对B公司施加重大影响。投资时B公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值相

同，为7000万元。2020年6月8日，A公司销售给B公司一批存货，售价为50

0万元，成本为300万元，该批存货尚未对外销售，2020年B公司实现净利润8

00万元。假定不考虑所得税因素，A公司2020年度因该项投资增加当期损益的

金额为()万元。

A、180

B、280

C、100

D、200

答案：B

解析：影响当期损益的金额=(7000X30%-2000)+[800-(500-300)]X3

0%=280(万元)。借：长期股权投资—投资成本2100贷：银行存款2000营

业外收入100借：长期股权投资—损益调整180贷：投资收益180

59.甲公司2017年1月10日开始自行研究开发无形资产，2017年12月31日达

到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；

进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专

用设备折旧30万元，符合斐本化条件后发生的职工薪酬100万元、计提专用设

备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年对上述研发支出进行的

下列会计处理中，正确的是()。

A、确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B、确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C、确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D、确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

答案：C

解析：根据相关的规定，只有在开发阶段符合斐本化条件的支出才能计入无形资

产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=100+200=300(万元)，

确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(30+

40)+(30+30)=130(万元)

60.2020年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支

付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支

付相关交易费用1万元，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现

金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产。该资产入账时应记入“其他债权投资——利息调整”科目的金额为（）万

兀。

A、4（借方）

B、4（贷方）

G8（借方）

D、8（贷方）

答案：D

解析：记入“其他债权投资——利息调整”科目的金额=入账价值（195-4+1）

一面值200=-8（万元）【即贷记8万元】借：其他债权投资——成本200应

收利息4贷：银行存款196其他债权投资—利息调整8

61.某公司投资购入一种债券，该债券的面值为500元，票面利率为6%,每年年

未付息一次，到期还本，期限为8年。若市场利率为8%,则该债券的价值为（）

元。[已知（P/A,8%,8）=5.7466,（P/F,8%,8）=0.5403]

A、270.13

B、325.47

G399.80

D、442.55

答案：D

解析：P=500X6%X(P/A,8%,8)+500X(P/F,8%,8)=30X5.7466+500X0.

5403=442.55（元）。选项D正确。

62.在其他条件相同的情况下，下列各项中，可以加速现金周转的是（）。

A、减少存货量

B、减少应付账款

C、放宽赊销信用期

D、利用供应商提供的现金折扣

答案：A

解析：因为现金周转期=存货周转期+应收账款周转期一应付账款周转期=经营周

期-应付账款周转期，所以减少存货量，可以降低存货周转期，进而降低现金周

转期，加速现金周转，A选项正确。

63.甲公司为增值税一般纳税人，2020年3月31日购入一台不需安装的设备，

购买价款为400万元（不含税），增值税税额为52万元，购入后投入行政管理

部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0,会计采用年限平均法计提折

旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定

相同，则2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A、70.2

B、340

C、60

D、280

答案：C

解析：2020年12月31日该设备的账面价值=400-400+5X9/12=340（万元），

计税基础=400-400X40%X9/12=280（万元），2020年12月31日该设备产生的

应纳税暂时性差异余额=340-280=60（万元）。

64.下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（）o

A、开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益

B、研究阶段发生的支出应全部费用化

C、研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本

D、开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本

答案：C

解析：内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符

合斐本化条件的支出计入无形斐产成本，不符合资本化条件的支出费用化，选项

C错误。

65.已知甲公司2019年的销售收入为3000万元，销售净利率为10%,利润留存

率为40%,预计2020年销售收入将增加10%,其他条件保持不变，则2020年甲

公司的内部筹资额为（）万元。

A、220

B、132

C、330

D、300

答案：B

解析：甲公司2020年的内部筹费额=3000X（1+10%）X10%X40%=132（万元）。

66.下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是（）o

A、因本年实现利润超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备

B、符合条件的或有应收金额确认为应收账款

C、对投资性房地产计提减值准备

D、将长期借款利息予以资本化

答案：C

解析：选项A,属于滥用会计政策；选项B,只有当或有事项基本确定可收回时

才确认为应收账款，不符合谨慎性要求；压轴卷，考前会在更新哦~软件选项D,

将长期借款利息予以斐本化与谨慎性要求无关

67.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2011年11月18日，公

司与华山公司签订销售合同，约定于2012年2月1日向华山公司销售某类机器

1000台，每台售价1.5万元（不含增值税）。2011年12月31日，公司库存该

类机器1300台，每台成本1.4万元。2011年资产负债表日该机器的市场销售价

格为每台1.3万元（不含增值税），向其他客户预计销售税费为每台0.05万元。

则2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为

（）万元。

A、1625

B、1775

C、1820

D、1885

答案：B

解析：（1）有合同部分存货的成本=1000X1.4=1400（万元）可变现净值=100

0X1.5=1500（万元），未减值。（2）无合同部分存货的成本=300X1.4=42

0（万元）可变现净值=300X1.3—300X0.05=375（万元）。（3）2011年12

月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中列示的金额=1400+375=177

5（万元）。存货计提资产减值损失=420-375=45（万元）

68.收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收

到或应收的金额，借记“银行存款”'“其他应收款”等科目，贷记（）o

A、营业外收入

B、管理费用

C、资本公积

D、递延收益

答案：D

解析：收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按

收到或应收的金额计入递延收益，相关分录为：借：银行存款/其他应收款贷：

递延收益

69.（2018年）下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（）。

A、安装费用

B、预计的报废清理费用

C、符合资本化条件的借款费用

D、预计的弃置费用

答案：B

解析：固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用

状态的运输费、安装费等。如果是自营建造的固定资产入账价值还应包括符合资

本化条件的借款费用。此外应当考虑预计弃置费用的因素。

70.下列各项会计信息质量要求中，对可靠性起着制约作用的是()o

A、谨慎性

B、及时性

C、重要性

D、实质重于形式

答案：B

解析：为了及时提供会计信息，可能需要在有关交易或事项的信息全部获得之前

即进行会计处理，从而满足会计信息质量的及时性要求，但可能会影响会计信息

质量的可靠性。

71.华远公司于2X20年6月1日经法院宣告破产，源法院指定有关部门组成的

清算组接管。破产清算期间，管理人按华远公司原签订的购销合同，从甲公司购

入原材料，合同价款100000元，增值税税额13000元，该原材料的破产清算净

值为120000元，款项已用银行存款支付；按华远公司原签订的购销合同向乙公

司销售库存商品，取得销售收入60000元，增值税税额7800元，该批库存商品

的账面价值为40000元，款项已收到并存入银行。不考虑其他相关税费，下列说

法正确的是()o

A、计入资产处置净损益的金额为20000元

B、计入其他费用的金额为-20000元

C、计入其他收益的金额为40000元

D、编制破产清算期间的财务报表时，转入清算净损益的金额为20000元

答案：C

解析：本题相关会计分录如下：借：原材料120000应交税费13000货：银行存

款113000其他收益20000借：银行存款67800贷：库存商品40000应交税费78

00其他收益20000

72.下列各项中，不属于周转材料核算范围的是()o

A、生产过程中所使用的包装材料

B、随同产品出售不单独计价的包装物

C、出租或出借给购货方使用的包装物

D、随同产品出售单独计价的包装物

答案：A

解析：企业各种包装材料应在“原材料”科目核算，选项A不属于周转材料核算

范围。

73.甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元(含增值税)的商品给乙公司，

乙公司于次日开具一张面值5000元，年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。

甲公司因斐金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现，贴现年利率

为12%,则甲公司该票据的贴现额是()元。

A、5100

B、5099

C、5049

D、4999

答案：C

解析：甲公司该票据的贴现额=票据到期值-贴现息=5000X(1+8%X3/12)-500

OX(1+8%X3/12)X12%X1/12=5049(元)。

74.2019年年末甲公司为生产100件B产品持有原材料A500千克，采购成本为3

万元/千克，材料成本差异贷方余额15万元。预计生产的B产品市场销售价格为

25万元/件，A材料全部生产成B产品尚需发生成本500万元。已知其中B产品

的80件已经签订销售合同，合同总价款1680万元，如果销售合同违约，则甲公

司将支付30万元的违约金，预计每件B产品的销售费用为1.5万元。若不考虑

其他因素，则2019年年末甲公司应就A材料计提的存货跌价准备为（）万元。

A、0

B、40

C、28

D、52

答案：A

合同部分：A材料的可变现净值=25X20—500X20/100—1.5X20=370（万元），

成本=3X500X20/100=300（万元），可变现净值＞成本，无减值；有合同部分：

合同产品的预计成本=（3X500+500）X80/100=1600（万元），不执行合同

损失额为30万元；执行合同损失额=1600—（1680-1.5X80）=40（万元），

因此选择不执行合同。A材料的可变现净值应根据市场价来计算，其=25X80—

500X80/100-1.5X80=1480（万元），材料的成本=3X500X80/100=1200

（万元），可变现净值〉成本，无减值。因此，本年应计提的存货跌价准备为0。

75.某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单

位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元。若企业要求本年度甲产

品的利润总额增长12%,则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成

本降低（）。

A、0.67%

B、2.00%

C、1.00%

D、2.40%

答案：c

解析：该企业上年度甲产品的利润=10000X(18000-12000)-50000000=100000

00(元),利润总额增