陕西省从业资资格考试《初级会计实务》试题(二十二)

陕西省从业资资格考试《初级会计实务》试题（二十二）

单选题-1

长期股票投资采用权益法核算时，实际收到股利应作为（）处理。

A.追加投资

B.投资收益

C.投资减少

D.投资损失

【答案】C

【解析】

［解析］长期股权投资的权益法核算下，属于被投资单位当年实现净利润而影响的所有者

权益的变动，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值，并确

认为当期投资收益。

单选题-2

丁公司20x7年1月3日按每张1049元的溢价价格购入财政部于20x7年1

月1日发行的期限为5年、面值为1000元（等于公允价值）、票面固定年利率为

12%的国债800张，发生交易费用800元。票款以银行存款付讫。该债券每年末

付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为10.66%,公

司将其作为持有至到期投资核算，则20x7年12月31日，该批债券的摊余成本

为（）元。

A.828480.00

B.832658.72

C.833544.00

D.839200.00

【答案】C

【解析】

［解析］持有至到期投资的入账价值=1049x800+800=840000（元）

单选题-3

A公司于2010年1月1日用银行存款从证券市场上购入B公司发行在外股份的25%,实

际支付价款500万元，另支付相关费用5万元，同日，B公司可辨认资产的公允价值

为2200万元。A公司调整后的长期股权投资成本为

A.550万元

B.505万元

C.500万元

D.555万元

【答案】A

【解析】

［考点］本题主要考查的知识点是长期股权投资的会计处理。

单选题-4

下列有关会计等式的说法，错误的是。

A.会计等式是反映各会计要素之间基本关系的数学表达式

B.形式上，会计等式反映了会计要素之间的内在联系

C.实质上，会计等式揭示了会计主体的产权关系和基本财务状况

D.会计恒等式为"资产=负债+所有者权益"

E.会计恒等式的扩展形式为"利润=收入-费用〃

【答案】E

【解析】

根据收入和费用的定义，收入增加所有者权益、费用减少所有者权益，因此，会计基本等

式可以扩展为：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润。

单选题-5

明亮会计师事务所的合伙人甲因故意导致该会计师事务所（标明其为特殊普

通合伙企业）遭受巨额债务，下列说法正确的是（）o

A.甲对此债务应承担有限责任，因为该会计师事务所系特殊普通合伙企业

B.甲对此债务应承担无限责任，因为甲系故意所为

C.其他合伙人对该会计师事务所的债务应承担无限连带责任，因为该会计师事务所系

合伙企业制度

D.如果甲不是因为故意所致的债务，则其他合伙人无须为此承担无限连带责任，因为

该会计师事务所系特殊的普通合伙企业

【答案】B

【解析】

［解析］根据《合伙企业法》规定，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者

重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙

企业中的财产份额为限承担责任。合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业

债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。

单选题-6

2008年12月31日，甲公司计提存货跌价准备500万元、无形资产减值准

备1000万元、可供出售债券投资减值准备1500万元；交易性金融资产的公允价

值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准

备转回100万元，可供出售债券投资减值准备转回300万元。假定不考虑其他因

素，甲公司在2008年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（）o

A.资产减值损失2600万元、公允价值变动收益150万元

B.管理费用1700万元、公允价值变动收益150万元、资本公积-1200万元

C.管理费用400万元、资产减值损失1300万元、公允价值变动收益-1050万元

D.管理费用400万元、资产减值损失1000万元、公允价值变动收益150万元、投资收

益-1200万元

【答案】A

【解析】

暂无解析

单选题-7

我国农产品成本调查的工作基础是（）o

A.典型调查

B.重点调查

C.定点农调户逐日逐项登记投入产出情况

D.定期报表

【答案】C

【解析】

［解析］我国农产品成本调查是由政府部门组织的，以典型调查和重点调查为主要调查方

法，以定点农调户逐日逐项登记投入产出情况为调查工作基础，以定期报表为主要调查形式，

以抽样调查、一次性调查和专项调查为补充调查方式，多种调查方式结合运用的主要反映单位

农产品生产成本和效益的专业经济调查体系。

单选题-8

现阶段，民营企业与国有企业合作看中的还是国有企业对各种资源的垄断性,

想从中分一杯羹。但从经济学的角度来讲，这是一个低效率的财富配置，提高配

置效率要按照企业利润的最大化来进行，但目前很多国企恰好做不到这一点。这

种合作的最大问题则是，会阻碍更多的企业自由平等地创造财富，破坏自由的经

济市场体系。

对本段文字的所阐述观点理解最正确的一项是（）。

A.民营企业应该转变合作观念，使各种资源得到最佳配置

B.民营企业与国有企业合作要遵循企业利润最大化的原则

C.现阶段民营企业与国有企业合作不利于市场经济的发展

D.我国企业应该自由平等地创造财富，而不应该相互依赖

【答案】C

【解析】

［解析］主旨概括题。本段文字是针对民企和国企合作展开论述的，首先提出了这种合作

现阶段的不现实性，最后又提出了这种合作会造成的问题：破坏自由的市场经济体系。A项、

B项理解片面；D项观点错误。故本题正确答案为C。

单选题-9

某公司自2011年1月1日开始采用新企业会计准则,2011年利润总额为2000

万元，适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起适用的所得税税率变更

为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：⑴

当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上

升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得

额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300

万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生

足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为

()o

A.225万元

B.150万元

C.105万元

D.345万元

【答案】D

【解析】

［解析］当期应交所得税=（2000+700；500-300）x25%=225（万元）；递延所得税费用

=（1500-700）xl5%=120（万元）；2011年度所得税费用=225+120=345（万元）。

单选题-10

某企业对公司备用金实行非定额备用金管理制度。公司行政部门王某外出预

借差旅费2000元，以库存现金支付。王某出差回来后，报销1800元，剩余200

元现金交回。那么王某归来报销时应当编制的会计分录为（）o

A.借记"管理费用"1800,"库存现金"200,贷记"其他应收款一一备用金（王某）"2000

B.借记“管理费用"1800,贷记“库存现金"1800

C.借记“管理费用"2000,贷记"其他应收款一一备用金（王某）"2000

D.借记“管理费用"2000,贷记“库存现金"2000

【答案】A

【解析】

［考点］非定额备用金的核算

单选题口1

基础地理信息数据异地储存的最佳距离为（）o

A.大于100km

B.300km

C.500kmD.500km以上

【答案】D

【解析】

［解析］本题考查异地储存的内容，数据档案管理单位可根据实际情况确定异地储存的距

离。异地储存的距离应大于100km,最佳距离为500km以上。

单选题-12

长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司、增值税一般纳税企业，

适用增值税税率为17%o各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈

余公积。2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011

年4月20日，2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成。

长城公司2011年1月1日至4月10日。发生如下会计事项：

（1）1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设

备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为

5年（与税法相同），自2008年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年

限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。火灾

造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理

费用和残值收入）由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑

增值税。

（2）1月25日，收到退货一批，该批退货系2010年11月销售给甲企业的某

产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200

万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收

到。2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收

入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前

扣除。

(3)1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发

支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技

术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在

按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产

的，按照无形资产成本的150%摊销。

(4)2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由

成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于2008年1月1日对乙

公司投资900万元，持有乙公司30%的股权(打算长期持有)，对乙公司有重大影

响，但采用成本法核算，并于2009年、2010年从乙公司分得现金股利20万元

和15万元。根据有关资料，乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小

资设立。资本总额即注册资本为3000万元；从2008年至2010年，乙公司股东

权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2008年、2009年、2010

年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业

所得税税率为25%o

(5)2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并

需赔付M公司经济损失20万元。案件墓本情况是：长城公司在2010年10月与

M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供

货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼，

要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2010年12月31日未判决，长城公司确

认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔

款。假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。

长城公司在对2011年1月20日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中,

正确的是（）。

A.借：以前年度损益调整

69.6

累计折旧

130.4

贷：固定资产

200

B.借：固定资产清理

69.6

累计折旧

130.4

贷：固定资产

200

C.借：其他应收款

70

累计折旧

130.4

贷：固定资产

200

营业外收入

0.4

D.借：应交税费-应交所得税14

贷：递延所得税资产

14

【答案】B

【解析】

［解析］事项⑴应作为2011年的事项来处理，账务处理如下：

单选题-13

20x7年1月1日，甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权,

当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元（假定公允价值与账面价值

相同）。交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系。20x7年乙公司实现净利润7500

万元。乙公司于20x8年3月1日宣告分派20x7年度的现金股利2000万元。20x8

年12月6日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业，

出售取得价款5400万元，出售时的账面余额仍为9000万元，未计提减值准备,

于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为

24000万元。

除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司

按净利润的10%提取盈余公积。

在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%,在被投资单位董

事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为

()o

A.3000万元

B.2700757C

C.2200万元

D.1980万元

【答案】C

【解析】

［解析］剩余长期股权投资的账面成本为6000(9000x2/3)万元，与原投资时应享有被投资

单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600(6000-13500x40%)万元为商誉，该部分商誉的

价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。

多选题-14

下列各项中，不通过营业外收支核算的有()o

A.转回持有至到期投资减值准备

B.固定资产报废净损失

C.对外出售不需用原材料实现的净损益

D.债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额

E.非常原因造成的存货净损失

【答案】A,C

【解析】

［解析］转回持有至到期投资减值准备应通过“资产减值损失"科目核算；对外出售不需用原

材料实现的净损益反映在营业利润中。

多选题-15

下列各项中，最终应计入产品生产成本的有（）o

A.生产工人工资

B.生产产品耗用的材料费用

C.生产设备的折旧费

D.工会经费

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］产品成本包括原材料费用、燃料和动力、直接人工以及制造费用。工会经费应该

按受益对象进行分配，只有按生产工人和车间管理人员的工资计提的工会经费才会计入或最终

计入生产成本，D选项的表述太绝对了。

多选题-16

企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有（）。

A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

C.将坏账准备的计提比例由上期的10%提高55%

D.将固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］因增资由成本法转为权益法以及减资由成本法转为权益法，这两种情况下都需要

追溯调整，凡是涉及以前年度损益的调整盈余公积和未分配利润。

多选题-17

股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各

项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）o

A.被投资企业接受现金捐赠

B.被投资企业提取盈余公积

C.被投资企业股东大会决议分派现金股利

D.被投资企业宣告分派股票股利

【答案】A,C

【解析】

［解析］选项B是被投资企业所有者权益的内部变动，没有影响到总数的变化，投资方无

需进行账务处理。选项D宣告分派股票股利时被投资方不做账务处理，投资方也不进行账务

处理。

多选题-18

建设单位档案管理的职责是（）o

A.在工程招标及与勘察，设计、监理、施工等单位签订合同时，应对工程文件套数、

费用、质量、移交时间等提出明确要求

B.工程档案资料应随工程进度及时收集、整理、归类

C.负责组织、监督和检查各参建单位工程文件的形成、积累和立卷归档工作

D.可以要求设计、监理或施工单位完成工程档案的编制、组卷和竣工图绘制工作

E.可以委托监理单位组织档案预验收

【答案】A,B,C

【解析】

暂无解析

多选题-19

长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益

应考虑的因素有（）。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位资本公积增加

C.被投资单位宣告分派现金股利

D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

【答案】A,D

【解析】

答案解析：选项B,属于其他权益变动，投资单位直接确认"资本公积一一其他资本公积"

科目，不确认投资收益；选项C,属于宣告分配现金股利，冲减投资成本，和确认投资收益无

关。选项D,投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益，属于逆流顺流交易，需要对

净利润进行调整。

多选题-20

下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有()o

A.以公允价值为300万元交易性金融资产换入己公司公允价值为400万元的一台设备，

并支付补价100万元，因为100+(100+300)=25%,所以判断为非货币性资产交换

B.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，即使披露全部或部分信息预期对企业造成重

大不利影响的，企业也应当披露全部信息

C.行政划拨土地使用权、天然起源的天然林属于政府补助的财政拨款

D.采用成本模式计量或采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入，均记

入“其他业务收入"科目

E.可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借

记"应收股利"科目，贷记"可供出售金融资产”科目

【答案】A,B,E

【解析】

［解析］A选项，认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个

资产交换金额的比例低于25%作为参考，高于25%（含25%）的，视为以货币性资产取得非货币

性资产，适用其他相关准则，所以判断为货币性资产交换。B选项，在涉及未决诉讼、未决仲

裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业应当披露该未决

诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。E选项，可供出售权益工具

持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记"应收股利"科目，贷记"投

资收益"科目。

多选题-21

一依据《审计法》的规定，审计机关应对下列哪些（个）事项进行审计监督

A.下级政府预算的执行情况和决算

B.国有金融机构的资产、负债、损益

C.国家的事业组织的财务收支

D.国家建设项目预算的执行情况和决算

【答案】A,B,C,D

【解析】

［考点］审计监督的范围［解析］《审计法》第16条："审计机关对本级各部门（含直属单位〉

和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况；进行审计监督。"第

18条："审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、

负债、损益，进行审计监督。”第19条：“审计机关对国家的事业组织的财务收支，进行审计

监督。”第23条：”审计机关对国家建设项H预算的执行情况和决算，进行审计监督。"

多选题-22

下列指标中属于偿债能力指标的有（）o

A.资产负债率

B.利息备付率

C.偿债备付率

D.总投资收益率

E.投资回收期

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］按照《方法与参数》第三版，偿债能力指标包括利息付率、偿债备付率和资产负

债率。

多选题-23

银行经营管理的流动性风险包括（）o

A.存货流动性风险

B.股市流动性风险

C.资产流动性风险

D.负债流动性风险

E.资产折旧性风险

【答案】C,D

【解析】

［解析］流动性风险包括资产流动性风险和负债流动性风险。

简答题-24

甲公司2006年对乙公司投资，占乙公司注册资本的25%。乙公司的其他股

份分别由其他三个企业平均持有。甲公司按权益法核算对乙公司的投资，至2007

年12月31日，甲公司对乙公司投资的账面价值为300万元，其中，投资成本

200万元，损益调整100万元。2008年1月5日，乙公司的某一股东A企业收购

了除甲公司以外的其他投资者对乙公司的股份，同时以155万元收购了甲公司对

乙公司投资的50%。A企业已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司

持有乙公司12.5%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。2008

年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利润，甲公司可获得利润25万元。假定

乙公司的股份在活跃市场上没有报价。

要求：编制有关会计分录。

【答案】

【解析】

暂无解析

简答题-25

甲股份有限公司(本题下称“甲公司〃)系上市公司，为增值税一般纳税企业，

适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税

价格。

甲公司20x6年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下：

(1)20x6年10月10日，甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1000件。

合同规定：A产品销售价格为每件1万元；甲公司根据M公司的通知发货并预

收部分货款；M公司收到产品并验收合格后支付剩余货款，对于验收不合格产品

可以退货。

20x6年10月16日，甲公司接到M公司发货通知，发运A产品1000件。M

公司于10月16日支付货款600万元；10月28日，M公司对A产品验收时发现

部分产品存在质量问题，并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货

款，否则根据合同退货。甲公司与M公司多次协商，于20x6年口月5日同意

M公司提出的价格折让要求，并向M公司开出发票账单。

(2)20x6年10月12日，甲公司与N公司签订合同销售B设备5台。合同规

定：B设备销售价格为每台50万元；甲公司负责对所售设备进行安装，且该安

装是销售合同的重要组成部分。

20x6年10月16日，甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N

公司。甲公司B设备每台成本为40万元。20x6年11月6日，B设备安装完毕并

经N公司检验合格，N公司支付280万元价款，余款尚未支付。

(3)20x6年11月16日，甲公司与W公司签订合同，向其销售C产品50件。

合同规定：C产品销售价格为每件10万元；W公司采用现场提货方式一次性提

货。

20x6年11月25日，W公司从甲公司仓库提走C产品50件，并于当日将一

张面额为585万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司C产品每件成本为8万

7L°

20x6年12月2日，W公司发现C产品中有10件存在质量问题，要求退货。

经协商，甲公司同意退货。20x6年12月8日，甲公司收到W公司退回的10件

C产品，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向w公司开具红

字增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。

(4)20x6年10月8日，甲公司与H公司签订合同，承担H公司通讯设备的安

装任务。合同规定：该通讯设备的安装期4个月；合同总价款600万元，工程安

装开始前H公司预付工程款200万元。

H公司20x6年10月10日向甲公司预付安装价款200万元。安装工作于20x6年10月20

日开始，至20x6年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元，估计完成该

安装工程还需支出100万元。

假定：甲公司劳务收入缴纳营业税，适用的营业税税率为5%；甲公司采用

完工百分比法在资产负债表日确认合同收入；劳务完成进度按实际发生的成本占

合同预计总成本的比例确定。

(5)甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下：

该光缆铺设合同系20x5年7月签订的，合同价款总额为2000万元，该合同

预计总成本1600万元；光缆铺设工程开工时，S公司预付400万元。该工程20x5

年8月1日开工，预计2006年8月底完工。

20x6年6月20日，S公司提出变更部分设计。经协商，合同价款总额调整

为2600万元，合同预计总成本为2100万元。

20x5年、20x6年年末，该光缆铺设合同有关资料如下：

至20x5年12月31日至20x6年12月31日

合同总价款2000万元2600

预计合同总成本1600万元2100

累计实际发生合同成本480万元1680

累计已结算工程价款450万元1800

累计实际收到价款400万元1500

假定：该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计；甲公司采用累计实际发生合

同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。

要求：

(1)根据资料⑴至(3),指出甲公司确认收入的时间，并编制收入确认相关的

会计分录；

(2)根据资料⑷至(5),分别计算甲公司20x6年应确认的劳务收入和建造合同

收入，并编制相应的会计分录。

【答案】⑴根据资料⑴至(3),指出收入确认的时间，并编制收入确认相关的会计分录：

【解析】

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简答题-26

甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；20x2年初递

延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25

万元，未弥补亏损项目余额15万元。20x2年初递延所得税负债为7.5万元，均

为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，20x2

年有关所得税资料如下：

⑴20x1年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券

面值1000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%,实际利率

4%o甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得

税。

(2)因发生违法经营被罚款10万元。

⑶因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。

(4)企业于20x0年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，

使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环

保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双

倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。20x2年12月31日，企业估计该

项固定资产的可收回金额为220万元。

⑸20x2年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资

拟长期持有。

(6)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70

万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计

提的减值准备不得在税前抵扣。

(7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用

60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在

税前抵扣。

⑻甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出

100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件

后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产

品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定

据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照

无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定,

A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20x3年1月开始摊销。

(9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议

签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于20x3年3月1日起至

20x3年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规

定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。

(10)至20x1年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15

万元。

口1)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

要求：

计算20x2年年末递延所得税资产或负债的余额及发生额；

【答案】计算20x2年年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额

【解析】

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简答题-27

某企业生产甲、乙两种产品，本月发生的生产费用如下：

⑴根据工资费用分配表：制造甲产品工人工资为15000元，乙产品工人工资

为10000元,车间管理人员工资为1200元，辅助（修理）车间工人工资为2000元，

企业管理部门人员工资为2800元。

⑵根据材料费用分配表：制造甲产品领用材料17500元，乙产品领用材料

22500元，车间管理部门领料7500元，辅助（修理）车间领料800元，企业管理部

门领料200元。

（3）根据折旧费用分配表：基本生产车间提取折旧费1000元，辅助（修理）车

间提取折旧费200元，企业管理部门提取折旧费600元（该企业规定，辅助车间

发生的生产费用一律直接记入“生产成本一一辅助生产成本”科目）。

（4）本月以银行存款支付车间管理部门办公费1300元，差旅费1200元，水电

费2200元；支付辅助（修理）车间办公费400元，水电费1400元；支付企业管理

部门办公费900元，其他费用6000元。

⑸企业规定：本月发生的辅助生产费用按修理小时比例分配。本月为基本生

产车间提供修理4500小时，为企业管理部门提供修理1500小时。

（6）企业规定：本月发生的制造费用按当月甲、乙产品生产工人工资比例进行

分配。

(7)甲产品月初有在产品，其成本费用为原材料4500元，工资8310元，制造

费用7700元。甲产品本月完工170件，完工后已验收入库；尚有在产品30件,

在产品完工程度按50%计算。乙产品月初无在产品，本月投产200件，月末全部

完工，完工后已验收入库。该企业制造甲、乙产品耗用的原材料均系生产开始时

一次投入。

要求：

⑴根据费用分配表提供的资料，编制分配工资费用、分配材料费用、提取折

旧费用及货币支出费用的会计分录。

(2)计算和分配辅助生产费用及制造费用，并编制费用分配的会计分录。

⑶计算本月完工产品成本(要求按成本项目列示)，并编制完工产品入库的会

计分录。

【答案】(1)分配工资费用：

【解析】

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简答题-28

华昌公司系2009年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，

所得税税率为25%,公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

2009年全年实现的利润总额为600万元。

2009年其他有关资料如下：

(1)3月10日，购入甲股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融

资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末华昌公司持有

的甲股票的市价为150万元。

(2)4月28日，购入乙股票100万股，支付价款800万元，划分为可供出售

金融资产；年末华昌公司持有的乙股票的市价为960万元。

(3)12月31日存货中原材料的账面实际成本600万元，该存货是用于生产丙

产品的，丙产品的预计售价为782万元，需要继续加工投入的成本为180万元,

预计销售费用为5万元，该原材料在市场上的预计售价为540万元，存货期末按

成本与可变现净值孰低法计价。

⑷2009年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支

付非公益救济性捐赠4万元,支付广告费20万元,另发生国债利息收入15万元。

［要求］

计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认

的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。(列出计算

过程，单位以万元表示)

［答案］应纳税暂时性差异=(150-120)+(960-800)=190(万元)

【解析】

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简答题-29

长江公司为增值税一般纳税人，存货采用实际成本计价。该公司2006年