会计从业资格证复习资料

.财经法规一、一般纳税人增值税原售价=含税售价销项(增值)税额=原售价×17%=含税售价×17%117%117%原进价=含税进价进项(增值)税额=原进价×17%=含税进价×17%117%117%应缴纳(增值)税额=销项(增值)税额-进项(增值)税额【例1】甲商家为一般纳税人，月初进鱼花销58.5元，月底卖鱼117元，求本月应缴纳增值税额解：销项增值税额=含税售价×17%=117×17%=17元117%117%进项增值税额=含税进价×17%=58.5×17%=8.5元117%117%应缴纳增值税额=销项增值税额-进项增值税额=17-8.5=8.5元二、小规模纳税人增值税原售价=含税售价销项(增值)税额=原售价×3%13%原进价=含税进价进项(增值)税额=原进价×3%13%应缴纳增值税额=销项(增值)税额【例2】甲商家为小规模纳税人，月初进鱼花销51.5元，月底卖鱼103元，求本月应缴纳增值税额解：销项增值税额=含税售价×3%=103×3%=3元13%13%应缴纳增值税额=销项增值税额=3元.注意：本题为小规模纳税人，进项税额不可以抵扣应纳税增值税，故51.5元为搅乱条件三、月薪资，个人所得税。税前净收入＝月薪资-养老保险-住宅公积金-医疗保险-失业保险-生育保险应纳税所得额=税前净收入-3500个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数级数全月应纳税所得额(税率资讯网供给)税率(%)速算扣除数1不超出1,500元302超出1,500元至4,500元的部分101053超出4,500元至9,000元的部分205554超出9,000元至35,000元的部分251,0055超出35,000元至55,000元的部分302,7556超出55,000元至80,000元的部分355,5057超出80,000元的部分4513,505【例3】小王月薪资20000元，求应缴纳个人所得税解：税前净收入=月薪资-0=20000-0=20000应纳税所得额=税前净收入-3500=16500个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=16500×25%-1005=3120元【例4】小李月薪资13000元，个人缴纳养老保险300元，住宅公积金250元，医疗保险50元，求应缴纳个人所得税解：税前净收入=月薪资-养老保险-住宅公积金-医疗保险.=13000-300-250-50=12400应纳税所得额=税前净收入-3500=8900个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=8900×20%-555=1225元四、稿酬、劳务收入应纳税所比率税种类收入范围应纳个税得额率收入≥稿酬收入×80%14%4000收入＜稿酬收入-80014%4000应纳税所得额×比收入≥例税率劳务收入收入×80%20%4000收入＜劳务收入收入-80020%4000【例5】：①甲写书收入10000元稿酬，求个人所得税②乙写书收入3800元稿酬，求个人所得税③丙搬书收入10000元劳务费，求个人所得税④丁搬书收入3800元劳务费，求个人所得税解比率税种类收入应纳税所得额应纳个税率.10000×甲稿酬10000＞400014%8000×14%=112080%=8000乙稿酬3800＜40003800-800=300014%3000×14%=42010000×丙劳务收入10000＞400020%8000×20%=160080%=8000丁劳务收入3800＜40003800-800=300020%3000×20%=600会计基础部分一、单项选择题（共15题15分）1、会计是以（）为主要计量单位，反响和督查一个单位经济活动的一种经济管理工作。A、实物B、商品C、钱币D、劳动[答案]C2、以下各项中，属于会计基本职能的是（）。A、会计核算与会计展望B、会计估量和会计决算C、会计核算与会计督查D、会计分析和会计决策[答案]C3、会计对象是企业事业单位的（）。A、经济活动B、经济资源C、资本运动D、劳动耗费[答案]C4、（）界定了会计信息的时间段落，为分期结算账目和编制财务会计报告等确定了理论与实务的基础。A、会计主体B、会计分期C、会计核算D、连续经营[答案]B5、某企业接受追加投资180万元，款已到并存入银行，该项业务使得企业（）。A、财富增添180万元，同时负债增添180万元B、财富增添180万元，同时全部者权益增添180万元C、全部者权益增添180万元，同时负债增添180万元D、全部者权益增添180万元，同时负债增添180万元[答案]B6、考虑钱币时间价值因素的计量属性是（）。A、历史成本B、可变现净值C、重置成本D、现值[答案]D7、以下（），不属于财务成就的计算与办理。A、计算分配收益B、提取盈利公积C、向国家缴纳所得税D、向国家缴纳增值税[答案]D8、我国的法定记账方法是（）。A、增减记账法B、收付记账法C、借贷记账法D、单式记账法[答案]C9、（）是依据明细分类科目设置的用来对会计因素的详尽内容进行明细分类核算的账户。A、总分类账户B、明细分类账户C、总账D、二级账[答案]B10、借贷记账法记账符号“借”表示（）。A、财富增添，权益减少B、财富减少，权益增添C、财富增添，权益增添D、财富减少，权益减少[答案]A11、在一准时期内多次记录发生的同种类经济业务的原始凭证称为（）。A、一次凭证B、累计原始凭证C、转账凭证D、汇总凭证[答案]B12、以下合适采纳多栏式明细账格式核算的是（）。A、原资料B、制造花费C、对付账款D、库存商品[答案]B.13、账户是依据（）设置的，拥有必定格式和结构，用于分类反响会计因素增减改动状况及其结果的载体。A、会计因素B、会计科目C、会计主体D、会计信息[答案]B14、现金清点中，没法查明原由的长款，应记入（）账户核算。A、其余对付款B、其余应收款C、管理花费D、营业外收入[答案]D15、因为非正常损失以致存货的盘亏一般应作为（）办理。A、营业外支出B、财务花费C、管理花费D、坏账损失[答案]A分析：14-15：现金清点中，常常会出现“长款、短款、溢余、欠缺”的词。平常地理解：长款（又称溢余）就是你的现金实有数多于你的账面结存数，即钱多了；短款（又称欠缺）就是你的现金实有数比你的账面结存数少，即钱少了。1、若现金欠缺没法查明原由的，经有关部门同意记入“管理花费”2、如现金溢余没法查明原由的，经有关部门同意记入“营业外收入”3、如存货盘亏自然消耗，经有关部门同意记入“管理花费”4、如存货盘亏非正常损失（灾祸性、盗窃等），经同意记入“营业外支出”5、如存货盘盈不明原由的，经同意冲减“管理花费”（即贷方记“管理花费”）16、某企业现金清点，发现库存现金欠缺120元没法查明原由，经同意后’，应借记的会计科目是（）。A、待办理财富损溢B、营业外支出C、其余对付款D、管理花费[答案]D分析：企业应该按规定进行库存现金的清点。查察现金日志账账面余额与库存现金数额能否切合，假如账实不符，发现的有待查明原由的现金欠缺或溢余，应先经过“待办理财富损溢”科目核算。假如为现金欠缺，应借记“待办理财富损溢”，贷记“库存现金”；依照料理权限经同意后，属于没法查明原由的，再计入“管理花费”。二、多项选择题（共10题20分）1、会计核算是指会计以偏向为主要计量单位，经过（）等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报曲，为各有关方面供给会计信息的功能。A、报告B、计量C、记录D、确认[答案]ABCD2、以下组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（）。A、独资企业B、企业的销售部门C、分企业D、子企业[答案]ABCD3、以下各项，属于企业会计核算详尽内容的有（）。A、款项和有价证券的收付B、财富物质的收发、增减和使用C、债权债务的发生和结算D、财务成就的计算和办理[答案]ABCD4、收益表的格式有（）。A、账户式B、报告式C、单步式D、多步式[答案]CD5、复式记账的意义（）。A、可以完好地反响资本运动的前因后果B、可以使记账手续更为简单C、可以全面、系统地记录和反响经济业务D、可以保持资本的均衡关系[答案]ACD6、记账凭证的审查内容包含（）。A、能否有原始凭证为依照B、应借应贷科目和金额能否正确C、项目的填列能否齐全D、书写能否正确[答案]ABCD7、会计账簿按其用途的不一样，可以分为（）。A、分类账簿B、活页账簿C、备查账簿D、数目金额式账簿[答案]AC8、以下表述，合适于科目汇总表账务办理程序的是（）。A、大大减少了登记总账的工作量B、总账上不可以反响经济业务的前因后果、不便于查账C、层次清楚、简单明，手续简易、简单掌握D、合用于规模小、业务量较少、记账凭证不多的单位[答案]AB9、财富清点主要解决以下哪几个问题（）。.、确定单位财富物质的实存数和债权、债务的实质余额、查明财富物质的实存数与账面数的差异及其产生的原由C、调整账目，达到账实切合D、不停发现和解决会计核算和会计管理的问题[答案]AB10、对本单位档案机构保存的会计档案，需要拆封重新整理的，应由（）同时参加，以分清责任。A、原财务会计部门B、经办人C、本单位档案机构D、本单位人事部门[答案]ABC11、以下各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有()。A、支付的现金股利B、获得短期借款C、增发股票收到的现金D、偿还企业债券支付的现金E、购入固定财富支付的现金[答案]ABCD分析：支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、收益或偿付利息所支付的现金”项目中反响;获得短期借款在筹资活动中的“获得借款收到的现金”项目中反响;增发股票收到的现金在筹资活动中的“汲取投资收到的现金”项目中反响;偿还企业债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项目中反响。12、以下各项中，不可以惹起现金流量净额发生变化的有()。A、从银行提取现金B、从开户行结转一笔款项到银行汇票存款账户C、用存货赔偿债务D、用银行存款赔偿债务[答案]ABC分析：选项AB属于现金流量表中现金内容的变换，不会惹起现金流量净额发生变化；选项C不涉及现金流量表中的现金和现金等价物，不影响现金流量。三、判断题（共10题10分）1、凡是特定对象可以以钱币表现的经济活动，都是会计核算与督查的内容。（）[答案]对2、会计主体与法律主体不完好同等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不必定是法律主体。（）[答案]对3、企业采纳重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应该保证所确定的会计因素金额可以获得并靠谱计量。（）[答案]对4、记账规则，是记账的依照，也是核对账目的依照。（）[答案]对5、会计凭证的传达是指从会计凭证的获得或填制时起至归档保存过程中，在单位财务部门和人员之间的传递程序。（）[答案]错会计凭证的传达，是指会计凭证从填制或获得时起，经审查、记帐到装订保存的全过程。6、记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细账户和总分类账户的依照。（）[答案]对7、记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期一定同样。（）[答案]错记账凭证的填制日期可以是填写当天的日期、经济业务发生的日期、月底日期（如月底计提、分配花费等，一般是在下月初进行的，但填写时要填上月的月底日期），依据实质状况填写。8、企业提升会计核算质量，充发散挥会计工作效能的一个重要前提，就是采纳合适的账务办理程序。（）[答案]对9、因为财务会计报告是对外供给的，所以其所供给的信息对企业的管理者和职工没用。（）[答案]错10、各单位保存的会计档案不得借出。若有特别需要，经本单位负责人同意，可以供给查阅或复制，并办理登记手续。（）[答案]对11．登记账簿时，如发生隔页，应在空页处用红笔画对角线注销，或注明“此页空白”字样，并由记账人员署名或盖章。（）（答案）对登记账簿，如暴发生隔页、跳行，应在空页、空行处用红色墨水笔画对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员署名也许盖章12．权益是全部者权益的简称。()（答案）错依据会计等式：财富=权益=债权人权益+全部者权益=负债+全部者权益，由此可知，本题说法错误。四、综合题（共5题55分）1、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账以下。（本题14分）1）4日，向A企业购入甲资料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙资料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已查收入库，款项39500元还没有支付。（不考虑增值税，下同）2）8日，向B企业购入甲资料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已查收入库，款项还没有支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用资料，此中领用甲资料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙资料3000公斤，单价9元，价值27000元。.（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。（5）26日，向A企业购入乙资料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时查收入库。要求：依据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。总分类账户：会计科目：对付账款2008年凭证号数摘要借方贷方借或余额月日贷81（略）月初余额贷（1）4购入资料（2）贷825008购入资料34000贷（3）23归还前欠货款60000贷5650031本月共计（4）73500贷56500总分类账户：会计科目：原资料2008年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日81（略）月初余额借（5）4购入资料39500借（6）8购入资料（7）借8840013生产领用资料（8）借3760026购入资料14400借（9）31本月共计8790050800借52000原资料明细分类账：明细科目：甲材料数目单位：公斤2008年凭证收入发出结存大纲单月日号数数目单价金额数目单价金额数目金额价81（略）月初余400176800额4购入材100017（108购入材20001734000（11）17（12）料13生产领1400172380020001734000用资料31本月合30001751000（13）17（14）20001734000计上表空缺数字为：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）（13）（14）[答案]上表空缺数字为：（1）43000（2）39500（3）116500（4）60000（5）14900（6）54400（7）34000（8）50800（9）52000（10）17000（11）3400（12）57800（13）1400（14）23800分析：（2）（7）（8）（10）的数值，直接从资料可知；公式：（1）=82500-（2）；（3）=82500+34000；6）=88400-（7）；（5）=（6）-39500；（9）=37600+14400；（11）=1400（原有资料数）+2000（新购入资料数）；（12）=（11）*17.2、华天企业2008年12月最后三天的银行存款日志账和银行对账单的有关记录以下：（1）华天企业银行存款日志账的记录12月31日月底余153200日期摘额（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）要金额12月29日因销售商品收到98#转账支票一张15000日期摘要金12月29日开出78#现金支票一额张100012月29日收到98#转账支票1500012月30日收到A企业交来的355#转账支票一张380012月30日支会78#现金支票100012月30日开出105#转账支票以支付货12月30日收到托收的货款25000款1710012月30日支付105#转账支票1710012月31日开出106#转账支票支付明年报刊订阅费50012月31日结转银行结算手续费10012月31日月底余额174800要求：代华天企业完成以下错账更正后的银行存款余额调理表的编制。（本题8分）银行存款余额调理表编制单位：华天企业2008年12月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日志账余额（1）银行对账单余额（5）加：银行已收企业未收款项（2）加：企业已收银行未收款项（6）减：银行已付企业未付款项（3）减：企业已付银行未付款项（7）调理后余额（4）调理后余额（8）[答案]（1）153200（2）25000（3）100（4）178100（5）174800（6）3800（7）500（8）178100分析：公式：调理后余额=调理前余额+未收款项-未付款项（1）华天企业银行存款日志账的记录日期大纲金额12月29日因销售商品收到98#转账支票一张1500012月29日开出78#现金支票一张100012月30日收到A企业交来的355#转账支票一张3800企业已收银行未收12月30日开出105#转账支票以支付货款1710012月31日开出106#转账支票支付明年报刊订阅费500企业已付银行未付12月31日月底余额153200（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期大纲金额12月29日收到98#转账支票1500012月30日支会78#现金支票100012月30日收到托收的货款25000银行已收企业未收12月30日支付105#转账支票1710012月31日结转银行结算手续费100银行已付企业未付12月31日月底余额1748003、华天企业2008年终结账前的余额试算表以下。账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85000应收账款45500库存商品170000固定财富200000累计折旧5000短期借款20000.对付账款50000实收资本200000盈利公积2000收益分配8000今年收益40000主营业务收入206000销售花费10000管理花费20000合计531000531000月底，华天企业的会计人员发生了以下经济事项并进行了却账办理。（1）计提本月办公用固定财富折旧1000元。（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。3）结转本月的损益类账户至“今年收益”账户。4）按25%的所得税税率计算本月应交所得税。5）将本月所得税结转至“今年收益”账户。6）结转“今年收益”账户。要求：依据上述资料，完成以下华天企业12月份的结账后试算均衡表的编制。（本题12分）华天企业结账后余额试算表2008年12月单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款（1）应收账款（2）库存商品（3）固定财富（4）累计折旧（5）短期借款（6）对付账款（7）应交税费（8）实收资本200000盈利公积（9）收益分配（10）合计（11）（12）[答案]（1）85000（2）45500（3）70000（4）200000（5）6000（6）20000（7）50000（8）18750（9）2000（10）104250（11）401000（12）401000分析：资料的会计分录：（1）借：管理花费1000（2）借：主营业务成本100000贷：累计折旧1000贷：库存商品100000（3）借：今年收益131000（4）所得税=本月所结转的今年收益X25%=（206000-131000）*25%贷：销售花费10000（5）借：今年收益18750管理花费20000+100贷：应交税费-所得税18750主营业务成本100000借：主营业务收入206000（6）借：收益分配96250贷：今年收益206000贷：今年收益40000+206000-131000-18750.试算均衡表的填空：（3）=结账前金额-期中发生额（5）=结账前金额+期中发生额（10）=结账前金额+期中发生额；其余空格照抄4、华天企业2008年10月的余额试算均衡表以下：余额试算均衡表2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380银行存款65000其余钱币资本1220应收账款36400坏账准备500原资料27400库存商品41500资料成本差异1900固定财富324500累计折旧14500固定财富清理5000长久待摊花费39300对付账款31400预收账款4200长久借款118000实收资本300000盈利公积1500收益分配8700今年收益50000合计535700535700增补资料：1、长久待摊花费中含将于半年内摊销的金额3000元。2、长久借款期末余额中将于一年到期归还的长久借款数为50000元。3、应收账款有关明细账期末余额状况为：应收账款——A企业贷方余额5000应收账款——B企业借方余额414004、对付账款有关明细账期末余额状况为：对付账款——C企业贷方余额39500对付账款——D企业借方余额81005、预收账款有关明细账期末余额状况为：预收账款——E企业贷方余额7200预收账款——F企业借方余额3000要求：请依据上述资料，计算华天企业2008年10月31日财富负债表中以下报表项目的期末数。（本题15分）（1）钱币资本（）元；（2）应收账款（）元；（3）预支账款（）元；（4）存货（）元；（5）流动财富共计（）元；（6）固定财富（）元（7）非流动财富共计（）元；（8）财富共计（）元；（9）对付账款（）元；（10）预收账款（）元；（11）流动负债共计（）元；（12）长久借款（）元.（13）负债共计（）元；（14）全部者权益共计（）元；（15）负债及全部者权益共计（）元[答案]（1）钱币资本（66600）元；（2）应收账款（43900）元；（3）预支账款（8100）元；（4）存货（67000）元；（5）流动财富共计（188600）元；（6）固定财富（310000）元（7）非流动财富共计（341300）元；（8）财富共计（529900）元；（9）对付账款（39500）元；（10）预收账款（12200）元；（11）流动负债共计（101700）元；（12）长久借款（68000）元（13）负债共计（169700）元；（14）全部者权益共计（360200）元；分析：1、长久待摊花费中含将于半年内摊销的金额3000元，即长久待摊销花费中有3000元属于流动财富中的一年内到期的非流动财富科目，所以属于非流动财富的长久待摊销只有36300元；2、长久借款期末余额中将于一年到期归还的长久借款数为50000元，即长久借款中有50000元是属于流动负债中的一年内到期的非流动财富科目，所以属于非流动负债的长久借款只有68000；公式：（1）钱币资本=库存现金+银行存款+其余钱币资本；（2）应收账款43900=应收账款（借方余额）41400+预收账款（借方余额）3000-坏账准备500；（3）对付账款的借方余额实质就是预支账款余额，所以预支账款的余额是8100；（4）存货=原资料+库存商品-资料成本差异；（5）流动财富共计=钱币资本+应收账款+预支账款+存货+一年内到期的非流动财富；（6）固定财富余额=固定财富-累计折旧；（7）非流动财富=固定财富余额+长久待摊花费【36300】-固定财富清点；（8）财富共计=流动财富+非流动财富；（9）对付账款余额即是指对付账款的贷方余额【39500】；（10）预收账款（12200）元=预收账款（贷方余额）7200+应收账款（贷方余额）5000；（11）流动负债共计=对付账款+预收账款+一年内到期的非流动负债【50000】；（13）负债共计=流动负债+长久借款；（14）全部者权益共计=实收资本+盈利公积+收益分配+今年收益5、华天企业所得税税率25%，该企业2008年的收入和花费有关资料，以下表所示。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入650000其余业务收入85000营业外收入3500投资收益11800主营业务成本370000其余业务成本41000营业税金及附带7800销售花费12000管理花费23000.财务花费3500财富减值损失4500营业外支出8000要求：计算华天企业2008年度的收益表中以下项目的金额。（本题6分）（1）营业收入（）元；（2）营业成本（）元；（3）营业收益（）元；（4）收益总数（）元；（5）所得税花费（）元；（6）净收益（）元。[答案]（1）营业收入（735000）元（2）营业成本（411000）元（3）营业收益（285000）元；（4）收益总数（280500）元（5）所得税花费（70125）元（6）净收益（210375）公式：营业收益=营业收入-营业成本-营业税金及附带-销售花费-管理花费-财务花费+投资收益-财富减值损失营业收入