上元CPA-货币资金审计附答案

上元CPA—货币资金审计[复制]您的姓名：[填空题]*_________________________________老师是否正常上下课？[单选题]*○是○否课堂吸收效果如何？[单选题]*○60%以下○60%-80%○80%以上请对老师这堂课进行评价（满分5分）[单选题]*○1○2○3○4○5对于老师上课您有什么想法或建议？[填空题]*_________________________________对于这章您还有什么问题？[填空题]*_________________________________一、单项选择题[单选]1.下列各项货币资金内部控制中，存在缺陷的是()。[单选题]*A.大额支付须办理支票B.银行出纳每月编制银行存款余额调节表并追查未达账项(正确答案)C.现金折扣需经过审批D.现金出纳每日盘点现金、编制日报表并与账面余额核对答案解析：[答案]B

[解析]编制银行存款余额调节表属于对银行出纳工作的稽核，应由出纳人员以外的其他人员编制。[单选]2.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是()。[单选题]*A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管不定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对(正确答案)D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理答案解析：[答案]C

[解析]选项C不恰当，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。[单选]3.下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，不正确的是()。[单选题]*A、以会计师事务所的名义发往开户银行(正确答案)B、属于积极式函证C、要求银行直接回函至会计师事务所D、函证的对象包括银行存款和借款余额答案解析：[答案]A

[解析]选项A，应该以被审计单位的名义发往开户银行，而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。[单选]4.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。[单选题]*A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符(正确答案)D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额答案解析：[答案]C

[解析]库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字；资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对；因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。[单选]5.函证银行存款余额的说法中，不恰当的是()。[单选题]*A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义(正确答案)D.注册会计师应当对银行存款进行函证答案解析：[答案]C

[解析]选项C不恰当，在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整[单选]6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的()认定确定为重点审计领域。[单选题]*A.存在(正确答案)B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务答案解析：[答案]A

[解析]未经授权接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定。[单选]7.(2016年)下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。[单选题]*A.函证定期存款的相关信息B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件(正确答案)D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证答案解析：[答案]C

[解析]对于已质押的定期存款，检查定期存款复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。[单选]8.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是()。[单选题]*A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表(正确答案)答案解析：[答案]D

[解析]由于“未达账项”的存在导致财务报表日被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的，注册会计师要证实被审计单位银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是“取得并检查银行存款余额调节表”，注册会计师通过检查“调节事项”来证实银行存款账户余额是否正确。[单选]9.针对库存现金监盘，被审计单位下列人员中，应当参加库存现金监盘的有()。[单选题]*A.现金出纳员(正确答案)B.总经理C.内审部门经理D.董事长秘书答案解析：[答案]A[单选]10.以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是()。[单选题]*A.注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午下班前(正确答案)C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金D.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序答案解析：[答案]B

[解析]选项B不恰当，对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。二、多项选择题[多选]1.注册会计师拟实施的下列程序中，能够直接证实银行存款存在的有()*A.分析各月末银行存款余额的变化趋势B.追查银行存款余额调节表的未达账项(正确答案)C.测试与银行存款收、支相关的内部控制D.直接向往来银行函证银行存款余额(正确答案)答案解析：[答案]BD

[解析]如发现银付企未付及企收银未收这两类未达账项长期未到账，可直接发现银行存款违反存在认定的错报。银行函证回函可以直接证实银行存款的存在认定。A、D不足以直接证实银行存款的存在。[多选]2.实施货币资金审计时，对于被审计单位存在的以下事项或情形，注册会计师需要保持警觉的有()。*A.库存现金规模明显超过业务周转所需资金(正确答案)B.在没有经营业务的地区开立银行账户(正确答案)C.公司资金存放于管理层或员工的个人账户(正确答案)D.银行存款日记账余额与银行对账单不符答案解析：[答案]ABC

[解析]D中不符可能缘于未达账项。由于被审计单位与银行记账时间不一致，存在未达账项通常是正常的。[多选]3.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有()。*A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告(正确答案)B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核(正确答案)答案解析：[答案]AD

[解析]对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，选项A错误。应当先复核，然后再支付，选项D错误。[多选]4.下列有关说法中不恰当的有()。*A、注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性(正确答案)B、出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表C、函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债D、监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金的盘点(正确答案)答案解析：[答案]AD

[解析]选项A，取得银行存款余额调节表后，如果两边金额相等，注册会计师还应当检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整；选项D，盘点库存现金的范围不包括已领用的备用金。[多选]5.A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的程序有()。*A、函证银行存款余额(正确答案)B、检查银行存款余额调节表(正确答案)C、检查银行存款收支的正确截止(正确答案)D、分析定期存款占银行存款的比例答案解析：答案]ABC

[解析]选项D主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。[多选]6.注册会计师拟实施的下列程序中，能够直接证实银行存款存在的有()*A.分析各月末银行存款余额的变化趋势B.追查银行存款余额调节表的未达账项(正确答案)C.测试与银行存款收、支相关的内部控制D.直接向往来银行函证银行存款余额(正确答案)答案解析：[答案]BD

[解析]如发现银付企未付及企收银未收这两类未达账项长期未到账，可直接发现银行存款违反存在认定的错报。银行函证回函可以直接证实银行存款的存在认定。A、D不足以直接证实银行存款的存在。[多选]7.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括()。*A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险(正确答案)B.对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，被审计单位有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误(正确答案)C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项(正确答案)D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露(正确答案)答案解析：[答案]ABCD

[解析]选项ABCD均正确。[多选]8.(2016年)下列审计程序中，通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()*A.函证定期存款的相关信息(正确答案)B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件(正确答案)C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证(正确答案)答案解析：『正确答案』C

『答案解析』对于已质押的定期存款，检查定期存款复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。1.A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的部分情况摘录如下：

（1）为测试现金付款控制，A注册会计师对抽取的现金付款凭证，检查了付款的授权批准手续是否符合规定，与应付账款明细账的记录是否一致，实付金额与卖方发票是否相符。

（2）为测试甲公司提供的银行结算账户清单的完整性，A注册会计师从甲公司银行存款日记账中选取若干账户追查到银行账户清单，没有发现异常，认为银行账户清单完整。

（3）检查银行账户发生额时，发现甲公司于2016年10月20日期从某账户向同一账号分次转出相同金额。A注册会计师实施了追查程序，确认该账户记录与当月银行对账单一致，认为不存在异常。

（4）针对2016年12月31日某银行存款余额调节表的“企收银未收”栏目中存在的未达账项，A注册会计师追查到2017年1月份银行对账单，证实银行确实收到了甲公司客户偿还的货款。A注册会计师对该笔未达账项的追查结果表示满意。

（5）A注册会计师亲自从乙银行获取了银行存款余额对账单，经核对后确认与甲公司银行存款日记账一致，不存在未达账项，拟不向该银行实施函证。

（6）A注册会计师于2017年2月5日下午下班前突然要求甲公司财务部出纳人员盘点库存现金，并实施了现场监盘。监盘结果表明账实相符，双方在库存现金监盘表上签字认可。

要求：

分别考虑上述情况（1）-（6），指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

[填空题]*_________________________________答案解析：[答案]

情况（1）不恰当。对抽取的现金付款凭证，还应当核对现金日