上元CPA审计-章节练习-审计计划附答案

上元CPA审计-章节练习-审计计划[复制]您的姓名：[填空题]*_________________________________老师是否正常上下课？[单选题]*○是○否课堂吸收效果如何？[单选题]*○60%以下○60%-80%○80%以上请对老师这堂课进行评价（满分5分）[单选题]*○1○2○3○4○5对于老师上课您有什么想法或建议？[填空题]*_________________________________对于这章您还有什么问题？[填空题]*_________________________________【单选】1.注册会计师在确定重要性时，下列做法中不正确的是()。[单选题]*A.注册会计师在制定总体策略时，应确定财务报表整体的重要性B.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，是财务报表整体重要性在认定层面的具体化(正确答案)C.注册会计师确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平D.在经常审计情况下，如果以前年度审计调整较多，项目总体风险较高时，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性答案解析：『正确答案』B

『答案解析』特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的确定是依据特定类别交易、账户余额或披露的具体情况、是否会影响报表使用者的经济决策以及注册会计师的职业判断，并不是财务报表整体重要性在认定层面的具体化。【单选】2.(2016年)下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是()。[单选题]*A.重大错报风险的评估结果B.以前年度审计中识别出的错报C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者(正确答案)D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望答案解析：『正确答案』C

『答案解析』在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：

(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(B)

(2)重大错报风险的评估结果(A)

(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(D)

(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。【单选】3.下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是()。[单选题]*A.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准B.注册会计师应当充分考虑被审单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果(正确答案)D.基准一经选定，需在各年度保持一致答案解析：『正确答案』C

『答案解析』选项A，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准；选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险；选项D，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。【单选】4.下列有关重要性的说法中，错误的是()。[单选题]*A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当仅在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性(正确答案)C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险答案解析：『正确答案』B

『答案解析』注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。【单选】5.下列有关审计计划的说法中，正确的是()。[单选题]*A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前(正确答案)B.总体审计策略不受具体审计计划的影响C.制订审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成D.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案答案解析：『正确答案』A

『答案解析』选项B，虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系；选项C，具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，审计计划会随着对被审计单位进一步的了解和审计程序的深入，会进行调查变化，而不是在实施进一步审计程序前就完成，以后就不变了；选项D，确定审计的范围和审计方案是总体审计策略的核心。【单选】6.(2016年)下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是()。[单选题]*A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书(正确答案)C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在答案解析：『正确答案』B

『答案解析』如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑相关因素后，决定是否需要向组成部分单独致送审计业务约定书，选项B错误。【单选】7.下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是()。[单选题]*A、注册会计师对特殊目的财务报表出具的审计报告应当增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制B、对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用的财务报告编制基础C、特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础D、特殊目的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求(正确答案)答案解析：『正确答案』D

『答案解析』选项D是通用目的财务报表编制基础的作用。选项AC参见审计准则第1601号。【单选】8.推断错报通常是指()。[单选题]*A、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报(正确答案)B、毋庸置疑的错报C、通过实质性分析程序推断出的估计错报D、由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异答案解析：『正确答案』A

『答案解析』选项B为事实错报；选项D为判断错报。【单选】.(2014年)注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是()。[单选题]*A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿(正确答案)D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见答案解析：『正确答案』C

『答案解析』选项C是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。【单选】11.考虑一项错报的金额是否重大时，下列各项中，注册会计师不应当考虑的是()。[单选题]*A.财务报表使用者对财务信息的需求B.错报对被审计单位主要债权人决策的影响(正确答案)C.被审计单位的特殊情况和特殊经济环境D.该项错报与其他错报金额的汇总数答案解析：『正确答案』B

『答案解析』判断某事项对财务报表使用者是否重大时，不考虑错报对个别财务报表使用者可能的影响。【单选】12.编制具体审计计划时，下列各项审计程序中，注册会计师通常无需设计的是()。[单选题]*A.控制测试B.风险评估(正确答案)C.实质性分析D.细节测试答案解析：『正确答案』B

『答案解析』注册会计师在具体审计划中需要设计进一步审计程序。“进一步”是相对于风险评估而言的，是风险评估之后实施的审计程序，具体包括控制测试与实质性程序，而实质性程序包括实质性分析与细节测试。【单选】13.A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是()。[单选题]*A、注册会计师拟不承接该审计业务B、如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C、如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告D、注册会计师应当解除该审计业务约定(正确答案)答案解析：『正确答案』D

『答案解析』注册会计师应当在就与管理层责任达成一致意见后签订审计业务约定书，因此在达成一致意见前不存在解除审计业务约定的情况，选项D错误。【单选】14.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，接近财务报表整体重要性50%的情况有()。[单选题]*A、首次接受委托的审计项目(正确答案)B、以前年度审计调整较少C、项目总体风险为低到中等D、以前期间的审计经验表明内部控制运行有效答案解析：『正确答案』B二、多项选择题【多选】1.注册会计师开展的初步业务活动的内容包括()。*A、具备执行业务所需的独立性和能力B、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(正确答案)C、评价遵守相关职业道德要求的情况(正确答案)D、就审计业务约定条款达成一致意见(正确答案)答案解析：『正确答案』BCD

『答案解析』选项A是初步业务活动的目的，不是初步业务活动的内容。【多选】2.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。*A.被审计单位情况发生重大变化(正确答案)B.注册会计师获取新的信息(正确答案)C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化(正确答案)D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性答案解析：『正确答案』ABC

『答案解析』由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)；(2)获取新信息；(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。【多选】3.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有()。*A.注册会计师应当调高可接受的检查风险B.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性(正确答案)C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当(正确答案)D.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性(正确答案)答案解析：『正确答案』BCD

『答案解析』注册会计师应当调低可接受的检查风险。【多选】4.(2013年)下列各项中，构成错报的有()。*A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分(正确答案)B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值(正确答案)C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异(正确答案)D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异答案解析：『正确答案』ABC

『答案解析』会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。这对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。【多选】5.下列各项中，属于注册会计师执行财务报表审计业务的前提条件的有()。*A.管理层与注册会计师就审计业务约定条款达成一致B.管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础(正确答案)C.注册会计师与管理层就管理层对财务报表的责任达成一致(正确答案)D.不存在因管理层不诚信而影响发展该客户意愿的事项答案解析：『正确答案』BC

『答案解析』按规定，执行财务报表审计业务前提条件是指B和C。A是前提条件下的后续工作，D是发展客户的前提。【多选】6.在制定总体审计策略时，注册会计师应当执行的工作有()。*A、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围(正确答案)B、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质(正确答案)C、明确审计业务的特征，以界定审计范围(正确答案)D、根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素(正确答案)答案解析：『正确答案』ABCD

『答案解析』在制定总体审计策略时，注册会计师应当：(1)确定审计业务的特征，以界定审计范围；(2)明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质；(3)根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素；(4)考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关(如适用)；(5)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。【多选】7.(2013年真题)下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有()。*A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险(正确答案)D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化(正确答案)答案解析：『正确答案』CD

『答案解析』注册会计师应当针对特别风险实施实质性程序，并不是实质性方案，选项C错误。注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。【多选】8.被审计单位提出的将审计业务变更为审阅业务的下列各种原因中，注册会计师通常认为不合理的有()。*A.因审计范围受到限制而无法实施审计程序(正确答案)B.环境变化对审计服务的需求产生影响C.评估的被审计单位的重大错报风险普遍处于高水平(正确答案)D.对原来要求的审计业务的性质存在误解答案解析：『正确答案』AC

『答案解析』如有迹象表明变更要求与错误的、不完整信息(A)的或者不能令人满意的信息(C)有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。【多选】9.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有()。*A.财务报表整体的重要性(正确答案)B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围(正确答案)C.实施风险评估程序的结果(正确答案)D.管理层和治理层的期望值答案解析：『正确答案』ABC

『答案解析』确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新)；(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。【多选】10.(2016年)下列各项中，属于具体审计计划活动的有()。*A.确定重要性B.确定是否需要实施项目质量控制复核C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围(正确答案)D.确定进一步审计程序的性质时间安排和范围(正确答案)答案解析：『正确答案』CD

『答案解析』AB属于制定总体审计策略需要考虑的内容。三、简答题【简答题】1.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在执行审计工作时，A注册会计师对计划审计工作有以下考虑：

（1）确定风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序的性质、时间安排和范围应当是具体审计计划的核心。

（2）计划风险评估程序和计划进一步审计程序应当同时进行，然后再实施相应的风险评估程序和进一步审计程序。

（3）完整、详细的进一步审计程序的计划包括对各类交易、账户余额和披露实施的具体审计程序的性质、时间安排和范围，但不应包括抽取的样本量。

（4）在计划实施的进一步审计程序中，应当在将所有交易、账户余额和披露作出计划后，再实施相应的进一步审计程序，而不能先做计划的先实施程序，后做计划的后实施程序。

（5）在审计计划阶段，还需要针对特定项目执行相应的审计程序。例如针对舞弊、持续经营和被审计单位遵守法律法规的情况等实施相应的审计程序。

（6）如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计计划作出了重大修改，注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改，但不必说明修改原因。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的考虑是否恰当。如不恰当，简要说明理由。[填空题]*_________________________________答案解析：『正确答案』

（1）恰当。

（2）不恰当。计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。因此注册会计师需要先制定风险评估程序，识别和评估重大错报风险后，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

（3）不恰当。完整、详细的进一步审计程序的计划包括抽取的样本量等。

（4）不恰当。注册会计师可以统筹安排进一步审计程序的先后顺序，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。

（5）恰当。

（6）不恰当。如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计计划作出了重大修改，注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改和理由。【简答题】2.A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：

（1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。

（2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。

（3）低于明显微错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。

（4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。

（5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。

要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。[填空题]*_________________________________答案解析：『正确答案』

（1）不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。

（2）恰当。

（3）不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。

（4）不恰当。为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报和推断错报，不包括明显微小错报。

（5）恰当。【简答题】3.ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2016年度财务报表审计的项目合伙人，并为不同的审计客户确定重要性水平，A注册会计师提出如下观点：

（1）在制