2021年财务报表分析案例及计算分析题

*阳光明*编

公司2007年利润表如下表示：A公司年润单：万元项目

上年数略)

本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本二、主营业务利润减：营业费用管理费用财务费用加：其他业务利润三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润

55042013030521863640.42.1312要求：算A公的售毛利、销售利率，说明进销售毛利率、售净利分析应意的问。答案：公司售毛利率（550-420÷550=23.64%(1A司售净利=分)销售收是企业润的初源泉，营业务利是企最终利润的基，销售利率越，最终的利润间越大）销售净率可以总体上察企业够从其售业务获得的主营业盈利）销售毛率和销净利率可以进横向和向的比，以便及时发企业存的问题找出改*阳光明*编

*阳光明*编善的对）某公司年的产负表如下资产负表2007年月日位元

资产现金交易性金融资产应收账款净额存货预付账款固定资产无形资产其他资产资产总计

金额268901047817667432183016442212134750088946848402

权益应付票据应付账款应交税费其他应付款应付债券长期借款实收资本未分配利润权益总计

金额5634542589472664381724704168692400406044848402要求：算该公的资产债率、权比率权益乘，并简说明三个标的共经济含，指出析中存的共同题。答案：产负债（634+54）分)产权比=349400+406）分权益数=848402÷\u65288X92400+406）（或）=1+70.21%分)三个指标都能反映产债和所有者权益之的关系假设负债资和股权资金形成的资产对负债有着切实保障，但没考虑资产结构，这是们共同的问）40.公司的有关资料如表所示：单位：万元项目产品销售收入总资产流动资产合计

上年293123659213250

本年314203687613846要求(1)计算上年及本的总资产周转率指标(计算结保留三位数，指标计中均使用*阳光明*编

*阳光明*编当年数)

(2)计上年及本年流动资产周率指标(计算结保留三位小数，指标计中均使用当年数)(3)计上年及本年流动资产的构比率(计算结保留两位小数，指标计中均使用当年数)(4)分总资产周转变化的原因(计算结保留四位小)答案）年总资产周转=312÷36592=0.801()（0.5分）本年总资产周转（次0.5）（）上年流动资产周=29312÷13次)（分本年流动资产周转=31420÷13846=2.269次0.5分(3)上流动资产的构比率=13250÷36分本年流动资产的结比=13876=37.55%(0.5分)（）分析对象=0.852-0.801=0.051由于流动资产周转速的影响：（2.269-2.212）分由于流动资产结构化的影响：分两因素的影响合计0.0206+0.0304=0.05141.华公司年度的财务率数据如下单位：元财务数据流动资产固定资产净值资产总计主营业务收入净额

2004年281364541842893862693673

2005年297708533953900220750796

2006年346965553145987800862069

2007年3193895516049589121001986

2008年3448245313949589431167716要求：对大华公司营运能力进趋势分析并思考其变的原因(指标计中均使用当数据)答案现企业资管理能力的要指标有流动资产周转定资产转率和总资周转率，该公司这三个财比率计算如：(表格中行1)从表中可以发现：2年公总体的营运力是稳步升。尽2006年流资产周转率较之2005有所降是被固资产周转率的上升所弥资周率呈上升趋势，说明公司的资产利用效在上升）42.公司上年部分财务指如下：单位：万元财务指标*阳光明*编

计划

实际

*阳光明*编销售净利率总资产周转率平均资产负债率

7.5％50

9.353.33要求：计算该公司2008年上年计划和实的股东权益酬率，并杜邦分析原定量分析该公司股东权益报率实际偏离划的原因答案：计划的股东益报酬率：实际的股东权益报率：分)分析：销售净利率=9.3%-7.5%=0.48%(1)总资产周转率影==-0.33%(1分)资产负债率影响=9.3%×0.115×\u65339X1÷(1-53.33%)-1/(1-50%)］=0.15%(1)合计由上述计算可见销售净利率提引起股东权益报酬率提0.48个百点资产负率提高引起股东权益报酬率提0.15个百点，总资产转率降低起股东权益酬率下个百分点。所以公司股东益报酬率实比计划提个分点主要是由其资产负债和销售净利率提高引起的）六、综合分析题本大题共l小，分计算结果除特别要的以外，其保留两位数。43.公司和2008末的比较资负债表有数据如下：单位：元项目流动资产：速动资产存货流动资产合计固定资产净额资产总计负债：流动负债长期负债

2007年3000050000800001400002200004000020000

年2800062000900001600002500004600025000

差额

百分比*阳光明*编

*阳光明*编所有者权益：

实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计负债及权益合计

1300001800012000160000220000

1300002700022000179000250000要求：(1)将上比较资产债表填写完；(2)分总资产项目化的原因；(3)分负债项目变的原因；(4)分所有者权益目变化的原；(5)指该公司应该取的改进措。答案(2)从总资产变动看：总资产有较快的增。总资产增的主要原是固定资产增长较快，流动资产中存有较大的增，可能是设备投产引的。但速动产下降，明购买固定资产和存货等使企现金和有价券大量减分（）从负债变动来看长期负债增，是企业措资金的来之一。流动负债增长，速动资产下降，会使企业短内偿债能力降分）（）从所有者权益变来看：实收本不变，业扩充生产力，投资人没有追加投资，资金主要来源于负债和存收益的增；盈余公金和未分配润大幅度增，说明留收益是企业权益资金的主要来分（）总之，该企业年与007年相比规模有了较大扩充。筹措资金的主要源是内部积累，辅之以长期贷款情况比较好但是企业期偿债能力降，就加速货周转率适当增加现金持有量，以便及偿还短期借分1．根据下列数据计存货周转率周转天数流动负40元，流比率2，动，销售成万元，毛利2％，年初存货30万元。1．流动产＝速资产＝＝48年末存货－＝销售收入80÷1－％）＝收入基础存货周转（＋）＝2.86周转天数＝126成本基础存货周转80÷＋30）＝2.29周天数360÷2.29＝157*阳光明*编

*阳光明*编

3．已知公司资产总450万，流动资产％其中货币资有万，其余为应收帐款和存货。所有权益项目共280万元，本年实现毛利万。年末流比率，产权比率，入基础的存周转率10次成本基础存货周转率次。要求：计算下列指：应收帐款存货、长负债、流动债、流动资的数额。3．流动产450×30＝（万元）流动负135÷1.590万元）产权比率＝负债（资产－负债负债＝168.75（万）长期负168.75－90（元）收入存货＝成本存货＋÷存108＋存存货＝（元）应收帐－45－25（万元）五、计算题1、资料华丰公司会报表中部分项目的数据项目赊销净额应收账款存货销售成本

年初数（万元）-------3284-------

年末数（万元）6803696450要求：计算该公司营业周期。应收账款平均数=应收账款周转率=次应收账款周转天=360/20=18天存货平均=(84+96)/2=90存货周转=450/90=5次存货周转天=天营业周=18+72=90天2、某公2000年资产债表如下

资产负债表

2000年月日

资产金额

负债与所有者权益

金额

现金

30

应付票据25

应收账款

60

应付账款

55

存货

80应付工资

10

待摊费用

30

长期借款

100固定资产净额

300

实收资本

250

未分配利润

60

总计500

总计

500

该公司2000年销收入为1500万，净利润为万元。要求（1、计算售净利率；（2、计算资产周转率（3、计算益乘数；（4算资本金利润（有关平数用期末数替）解答：(1)销售净利=75/1500×100%=5%;(2)总产周转=(3)权乘=*阳光明*编

*阳光明*编

资本金利润=75/250×100%=30%3某公司初应收账额为万元年应收账额为万，本年净利为30万，销售净利率％，销售收入赊销收入70。要求：计算该企业本度应收账款转次数和转天数。解答：销售收入=万元赊销=万应收帐款转次数=105/（÷2=3应收账款周天=4.华股份有限司的有关料如下单：万元：产品销售收入756净利润营利润52财费用利润总额46资平均总额460要求：计算营业利率、销售净率、总资利润率。解答：营业利润率％％售净利率＝×100％＝3.97％总产利润率＝％＝13.04％某企业采用时工资制度产品直接成中直接人费用的有关料如下所示：直接人工费用计划实际对比表项单位品所耗工时小工资率直接人工费本年计划426本实要求：用差额分析计算单位产消耗工时小时工资率动对直接工费用的影以及两因素结合影响。解答单产品消工时变动的响（＝（小时工资变的影响（6.5-6×40＝20元）两素影响程度合计＋20＝8（元）六、分题1、华丰司近三年的要财务数据财务比率下：1991

1992

1993销售额（万元）

4000

4300

3800总资产（万元）普股（万元）留盈余（万元）所有者益合计

14301005006001560100550650流动比率应收账款转天数存货转率产权比率长期债务所有者权益售毛19188.038520.0利率销售净利率总产周转率总产净利率

13%

%246%要求）析说明该公司用资产获利力的变化其原因分析说该公司资产、负债和所有者益的变化及原因假如你是该公司的财经理，在年应该从哪些方面改善公司财务状况和营业绩。解答：(1)该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原因是销售毛利率在下;尽管在1993年大力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。*阳光明*编

*阳光明*编

(2)该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加负债是筹集资金的主要来源，其中主要是流动负债。所有者权益增加很少，大部分盈余都用于发放股利。(3)扩大销售降低存货;降低应收账款;增加收益留存;降低进货成本。2、资料大宇公司年的部分面资料如下：项目货币资金短期投—债券投资其：短期投跌价准备应票据固定资产其中：累计旧应收账款中：坏账备原材料应票据应交税金预提费用长借—基建借款

2001年150360030000840600002484000030000021000012000450000900006000010000001800000要求）算该企业营运资本）算该企业的动比率3）计算企业的速动比率）计算该企的现金比率）以上指标与准值对照，要说明其短偿债能力的好坏。（1流动资产（1503600＋－＋＋210000-12000＋）＝流动负债＋60000＋10000001150000

营运资本2240760－＝1090760（2）动比率＋1150000＝

（3）速动产＝2240760＝速动比率＝1790760＝

（4）现金比率＝（＋）＝1.33

（5）流动率的标准值2，该企业流动比率为1.95较为适当速动比率的准值为，企业速动比，高于标准值说明企业偿短期负债的能力较好，货币资金的有效利用不足3、某企负债融资和权融资的情如表，请析该企业的资结构项目

年初数

年末数

增减幅度

年初比重

年末比重

变动差异流动负债

1571534.79%

－28.24%长期负债

1529

679

－

0.94%

－股东权益合计

10040400.86%27284164.43%

100%

100%

32.9%―――解答：1、该业年度内资总额大幅度长，其主原因是股东益猛增了近倍可能是该企业年度内有资扩股行为

、该企业生产模扩大，动负债增加该属于正常，但长期负债的少原因需要一步分析

、该企主权融资代负债融资占据了总资金的／强表现为企业融资结构由要靠负债经营转化为靠有资本经营导致财务风险降低，资金本升高。4、资料华丰公司是家五金工具制造商1996年1997年终会计报表的部分目数据如下华丰公司益表

单位：元项目

1996年

1997年销售收入销售成本*阳光明*编

590000340000

600000375000

*阳光明*编

毛

利

250000

225000营业费用

133000

141500利

息

―――

4000税前利润所得税税后利润

1170004000077000

795002400055500华丰公司资产负债

单位：元资产流动资产

1996／／31／／31负及所有者益／／31／1231流动负债货币资金应收账款

1600051000

200078000

短期借款应付账款

030000

1300038000存

货

74000

118000

其他应付款

44000

44000合计

141000

未付税金合计

40000114000

24000119000固定资产净值351000

343500

长期借款实收资本留存利润

0250000128000

25000250000147500总计

492000

总计

492000

541500要求）利用以上会计报的数据，分计算1996年1997的下列财比率：财务比率总资产利润率速动比率营业利润率应收账款周转率毛利率存货周转率流动比率资产负债率

1996(2)运用各项财务比率，就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进行对比分析并作出评价总资产利润率(79500+4000)/541500=15.42%速动比率(16000+51000)/114000=58.77%(2000+78000)/119000=67.23%营业利润率(117000+0)/590000×100%=19.83%(79500+4000)/600000×100%=13.92%应收账款周转率590000/51000=11.6600000/78000=7.7*阳光明*编

*阳光明*编

毛利率250000/590000×100%=42.4%225000/600000×100%=37.5%存货周转率340000/74000=4.6375000/118000=3.2流动比率141000/114000=1.2198000/119000=1.6资产负债率114000/492000×100%=23.17%(119000+25000)/541500×100%=26.59%(2)运用各项财务比率，就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进行对比分析并作出评价。首先该公司总资产利润率、营业利润率、毛利率都明显下降，说明该公司盈利能力在减弱。其次该公司流动比率、速动比率有所上升，说明短期偿债能力有一定增强，但是随着资产负债率的上升该公司的长期偿债风险加大该公司两个周转率指标都在下降，说明资产运营能力下降，使得流动资产沉淀较多，同时也引起流动性比率的升高。该公司应进一步开拓市场，加快销售步伐，从而引起各方面指标的好转。资料：甲产品单位产成本资料下表所示主要产品单位成本2009年12月产品名称甲计量单位件单:元

要求:(1)对产品单位成进行一般分。(2)对接材料和直人工两个成项目进行素分(本年累实际与计对)。(1)一分析从产品的单位成表中可看出本年累计实际平均成本过了上年实平均，也过了本年计。从制定的计划可看，其计划数低于上年际平均数，来企业目标要降低成，但本年实不仅未完本年计划，而且也落于上年实际均，甲产单位成本情也是如此。直材料费用分通过题中据可看出料费用比计增加了（素析为：位料消耗量变动的影响元b．材料价变动的影:(63-60)×21=63()c两因素影响度合计元)从以上分可看出,两因素对直接材料费用的涨均有较大应进一步分析材质量及工人作等方面是存在问,以查明料数量变动的原因对料格的变企应及时分析场行情制定相应的策。(3)直接工费用的分从题中数据可看出，直接人费用较计划加了元因素分析如下．单位产品工时变的影响）元)b时资率变动的响4.50-4.30元两因影响程度合元单位产品工时多消小，说明劳动产率有所下降，且幅度大；至于小工资率，仅增加元，幅度*阳光明*编

*阳光明*编

不大。根据宏大公司简化润表，已知料如下：

单位：万元2007年：主营业务收入主营业务成本管理费用财务费用

金额340201040

2008年：主营业务收入主营业务成本管理费用财务费用

金额521952536营业外收支净额

52

营业外收支净额49所得税净利润

30292

所得税净利润

70344要求：（1）根据上会计资，计算宏大司的有关财务比率：①售毛利率、本利润率、费用利润率并对该公司的获利能力进行对分析并作出要评价（）行利润表主要目项目结构较分析。项目年2008年售利率320-20/320*100%=93.8%（）/521*100%=81.8%成利润率218/20*100%=109%365/95*100%=38.4%费利率218/50*100%=43.6%365/61*100%=59.8%销售毛利率=销售毛利额销售净收*100%成利润率=利润额/成本*费用利润率利总额费用*分析：销毛利率年年下12%主营业务入08年年升了53%主营业务成本08年上升了37.5%，大大超过了主营业各收入的比，所以导毛利率下降成本利润率08年年下降，大大节了成本）行利润表主要目结构比较析项目2007占净利润%2008年净利润比%增%主营业务收入34011652135主业务成本27.620.8管理费3.9财务费13.710.5-3.2营外收支净17.84914.2-3.6所税10.37020.3净润根据以上数过计算各主要项目占利润的比重出年2007年项目变动百分比营务收入年上年增加了181万元，增长百分比，08年07年营业入增加了，主营业务成年年增加了75万。资料：某公司年关资产容资料为项目货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产其他资产总资产

年初数（万元）年末数（万元）结构比重变动差异3439273016248074161325627122181917要求）算资产结构项比重变化差；（2）分析变动状况及理性进行必要说明。*阳光明*编

*阳光明*编

标准答案：答：项期（%期（%）差（%）流资产：货资交易金融产4应收账款净额20预付账款存货26流动资产债计67-4长期投资1218固资产：固定资产净值在建工程0.4固资产合计17无资产其资00.3固资产即长期资产合374资产合计----通上述百比资产结构表可知