全面预算管理与内控结合的实践分享资料

全面预算管理与内部限制相结合的实践共享主讲人ChristieZou(邹志英)腾创科技集团执行副总裁兼CFO,前默克制药中国区CFO中国总会计师协会民营企业分会理事,中国国际经济会理事上海财经高校客座教授,深圳清华探讨院客座教授,美国管理睬计实践讲师,北京CFO发展中心内控组核心专家从两个故事说起:故事一:H公司财务主管向总裁报告了公司近期费用开支失去限制,浪费现象增加,诉说了自己的忧虑,并提出要用制度和预算来对各项费用的开支实施限制的建议。总裁同意了她的建议，并授权财务部门负责对公司财务制度的修订、执行和预算的编制、执行。于是她没日没夜地舍命干，在她的领导下，财务部门很快就出台了一系列制度并下达了各部门的费用预算，然后就起先执行。没想到四处怨声载道，投诉告状纷至沓来，一时财务部门成了万箭齐发的靶子，工作延误、生产停工待料等等都归咎于财务部门。这时总裁又把财务主管叫到办公室去训了一通。财务主管一肚子委屈，她不明白自己原委出了什么错。故事二：F公司是一个因实行全面预算管理预算管理而出了名的企业，媒体和政府有关部门对此赐予了特殊关注。有一天有人问F公司的财务负责人，在公司的全面预算管理工作中他感到不足的是什么?最难做的工作是什么？他回答说不足的是预算落不到实处,最难做的就是由财务部门来执行预算。协调难执行难预算管理面临的逆境引言:全面预算管理的简介-含义,作用,价值,内容以及与战略和内控的关系内部限制如何帮助企业做好全面预算管理全面预算管理的关键考虑要点T集团全面预算管理实践共享书目全面预算管理的定义---请推断对/错1：“全面预算就是指一套涵盖全部会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预料结果”

2：“预算就是应当体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推动编制工作3：“预算编制工作只要在年初的时候起先就可以了，完成之后可以用来指导整个年度的工作4：“预算编制主要是财务部的工作，其他部门只须要了解和知晓，必要时赐予财务部确定的帮助就可以了。预算考核……子公司2子公司1

总部预算分析执行与控制预算编制全面预算管理的含义预算环节重要组成部分业务财务筹资资本企业内部单元全面预算管理的观念整体观念全面观念支配观念责任观念弹性观念预算编制以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原则以调整以后的组织架构、明确部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互协作，实行分层授权负责制各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，依据市场形势的变更做出高效的应对各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和限制财会部汇总各部门的预算，编制最终的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告以各部门的各种支配为基础，包括各部门的工作支配、选购 支配、业务发展支配、专项支配等预算是工作支配的量化体现，同时也促进工作支配目标明确并且相互连接各部门在编制预算时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础各部门的预算必需与其他部门相互协作，明确相互之间的权责关系全面预算管理的作用全面预算规划将来细化和量化战略目标整合资源优化财务与财务资源配置考评业绩考核责任中心业绩强化限制作为限制经济活动的手段内部沟通纵向和横向沟通

供

应市

场财务与成本控制

（资金流/业务流）

资金流入资金流出供应信息/物流/增值流/业务流原材料采购半成品

产成品需

求市

场分销商商品加工装配销售产成品

企业（资金）企业（物料）需求信息/业务流运输仓库运输仓库搬运存储搬运存储搬运存储运输仓库全面预算管理的内容业务预算资本预算财务预算3看图想象全面预算管理与战略和内控的关系引言:全面预算管理的简介内部限制如何帮助企业做好全面预算管理全面预算管理的关键考虑要点T集团全面预算管理实践共享书目全面预算管理在国外运用状况全面预算管理是为数不多的几个能把组织的全部关键问题融合于一个体系之中的管理限制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。－－管理学教授戴维.奥利对美国400家大型公司的调查结果资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与限制会计》全面预算管理在中国的运用状况资料来源：《全面预算不是支配和预算的简洁转换》，中国财经报为何只有少数的企业成功地实施了全面预算管理远景障碍人员障碍管理障碍全面预算管理实施的障碍企业为何无法成功建立全面预算管理体系?意识不到位,组织不到位,学问不到位,执行不到位,应用不到位,融合不到位资源障碍内部限制如何帮助企业做好全面预算管理反馈与修正战略规划年度运作支配预算编制预算执行绩效考核业绩评估总结改进方案反馈与修正1234567苦恼内控风险节点如何应对最佳实践反馈与修正战略规划运作支配预算编制预算执行绩效考核业绩评估总结改进方案反馈与修正1234567---1/7战略规划苦恼:限制节点:常见做法:交付品示例

-全面预算管理员工沟通支配沟通渠道沟通讯息与内容参与对象沟通渠道负责人沟通频率年度员工大会战略研讨会部门内部会议预算概念培训预算启动会议内部网站/刊物沟通渠道战略设计阶段预算审批阶段预算编制阶段部门内部会议部门内部会议全面预算反馈与修正战略规划年度运作支配预算编制预算执行绩效考核业绩评估总结改进方案反馈与修正1234567---2/7年度运作支配苦恼:限制节点:战略、运作支配、预算的连接行动支配公司战略负责部门时间1.战略行动支配年度主要工作负责部门时间2.公司年度主要工作公司年度工作目标公司年度运作支配部门年度运作支配1.公司战略要求行动支配时间2.部门年度主要工作部门年度工作目标资源投入时间年度工作内容收入预算费用预算投资预算资金预算财务预算公司年度预算交付品示例

-公司运作支配示例时辰表主要里程碑9月10月11月12月1月2月3月4月5月6月7月8月9月1公司的愿景和战略明晰2公司战略方向的沟通3战略现状回顾4战略规划审核5年度预算编制的准备6年度预算回顾7年度预算的调整和审核8绩效监控持续进行9资本支出评估持续进行规划和预算循环支配和预算循环的整体时间框架举例：交付品示例

-部门年度规划示例供应链部门2011年年度规划财务部门2011年年度规划(部分节选)全面预算反馈与修正战略规划年度运作支配预算编制预算执行绩效考核业绩评估总结改进方案反馈与修正1234567---3/7预算编制苦恼:限制节点:全面预算管理流程和操作手册建议全面预算管理流程清单全面预算管理操作手册书目右图是操作手册的样本，明确了各部门职责，削减了部门间的扯皮，其主要要素是：预算范围预算目标涉及部门特定政策流程说明表格填制方法职责分工时间要求操作说明

示例交付品示例

-全面预算操作手册预算表格间的勾稽关系XXX固定资产折旧预算各类固定资产维护费预算人工成本预算房屋租赁费预算工程投资预算非生产性固定资产投资预算在建工程预算X2业务收入预算X3业务收入预算其他业务收支预算营业外收支预算业务收入总预算广告、业务宣扬费预算代办户经费预算大客户经费预算销售佣金预算利润及利润支配表预算财务费用预算资产负债表预算长短期贷款预算现金流量表预算收入预算投资预算费用预算资产及负债预算财务预算流淌负债预算流淌资产预算固定资产预算水电费预算XXXXXX1收入预算XXXX4收入预算税务预算交付品示例

-流程及手册样张应交付品示例

-预算表格对预算变动缘由的描述与去年实际的差异率预算模型公式填表说明，包括填表单位、项目说明、填写依据等预算项目12345预算表格的构成交付品示例

-预算编制和执行过程中的审批权限分管分管副总副总超预算审批超预算审批付款付款((超金额超金额权限）审批权限）审批合同合同//业务发生前审批业务发生前审批项目项目类别类别财务财务经理经理财务财务经理经理电路租赁银行贷款银行贷款融资融资运行维护费运行维护费销售合同销售合同销售销售市场营销市场营销费用费用产品合同分管副分管副总总融资租赁融资租赁计算机计算机运输设备运输设备办公设备办公设备零星设备零星设备财务财务经理经理选购 选购 总经总经理理总经理总经理分管分管副总副总分管分管副总副总超预算审批超预算审批业务招待费付款付款((超金额超金额权限）审批权限）审批合同合同//业务发生前审批业务发生前审批项目项目类别类别财务财务经理经理财务财务经理经理银行贷款银行贷款融资融资运行维护费运行维护费销售合同销售合同销售销售市场营销市场营销费用费用分管副分管副总总融资租赁融资租赁计算机计算机运输设备运输设备办公设备办公设备零星设备零星设备财务财务经理经理选购 选购 总经总经理理总经理总经理分管分管副总副总交付品示例

-预算概念培训(全面预算管理培训材料)交付品示例

-全面预算启动会议腾创集团2011年全面预算管理启动大会全面预算反馈与修正战略规划年度运作支配预算编制预算执行绩效考核业绩评估总结改进方案反馈与修正1234567---4/7预算执行苦恼:限制节点:

全面预算的相关政策－审批权限举例预算的审批权限设置举例：审批人分类审批权限

预算内审批预算外审批每项年度累计公司董事会超过1500万超过200万不适用集团CEO/CFO200万－1500万低于200万低于1500万子公司经理低于1500万低于200万低于1500万全面预算反馈与修正战略规划年度运作支配预算编制预算执行绩效考核业绩评估总结改进方案反馈与修正1234567---5/7绩效考核苦恼:限制节点:绩效考核指标体系绩效考核与预算的结合类别指标名称权重计算方法目标值数据来源财务指标员工招聘成本15%当期发生的员工招聘总费用/新招聘员工数500元/人(中低级)30万元/人(高级)计财部人力资源费用预算率15%（当期人力资源实际成本费用-预算成本费用）/预算成本费用*100%80%计财部客户内部客户满意度25%内部客户满意度调查问卷80分稽核部内部营运招聘需求按时完成率25%完成的上两个月计划内招聘数/上两个月计划要求的招聘需求总人数*100%75%人教部治安/消防/信息安全5%治安、消防、信息安全工作考核90分稽核部员工发展人均培训时间5%本部门员工培训时间总数/本部门员工数15小时人教部员工满意度10%员工满意度调查问卷80分人教部预算为绩效考核供应目标值的依据预算的调整对预算的目标值将产生影响通过绩效考核对预算的编制和执行产生约束作用，有利于实施预算管理公司年度预算全面预算反馈与修正战略规划年度运作支配预算编制预算执行绩效考核业绩评估总结改进方案反馈与修正1234567---7/7总结改进方案苦恼:限制节点:引言:全面预算管理的简介内部限制如何帮助企业做好全面预算管理全面预算管理的关键考虑要点T集团全面预算管理实践共享书目全面预算管理体系建立的准备工作完善的管理制度全面预算管理组织结构合理将来战略导向性明确业务