初级会计预科011第十一讲

专题六预习各章时注意的侧重第一章资产（热点01-【热点01】现金的使用范结算起点（1000元）以下的零星支出100010005000【热点02】现金的账务处企业内部各单位周转使用的备用金应“其他应收款——备用金账户核算，【热点03】现金的清①现金短缺，属于应由责任人赔偿或公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入用（关键点；【热点04】银行存款（银行存款余额调节表； 1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额【热点05】其他货币【热点06】应收票据贴【热点07】应收账款的内取的款项主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关人收取的价款及代购货单位垫、【提示2代购货单位垫付的包装费、运杂费的销项税额属于应收账款的范围，、应交税费——应交（销项税额）08】应收账款的与收入商业折扣的处理【相关】销售商品涉及商业折扣：商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标【热点09】其他应收款的核算内容（多选应收的出租包装物的【热点10】应收款项减【热点11】性金融资产的取取得性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，取得性金融资产所支付价款中包含的已但尚未的现金股利或已到付息期取得性金融资产所发生的相关费用应当在发生时计入投资收（减少企业的当（【提示1】企业取得长期股权投资的入账价值中包含了已但尚未的现金股利，2】企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应【热点12】持有性金融资产期间取得现金股利和利息的核新的现金股利（投资）【热点13】性金融资产的期末计记“性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。【热点14】性金融资产的处置【热点15】长期股权投资（关注新,会有小幅调整，不影响初级考试） 【相关2】取得性金融资产所支付价款中包含了已但尚未的现金股利（50%（等于取得长期股权投资时如果实际支付的价款中包含有已但尚未的现金股利或2】采用成本法核算下，被投资单位实现净利润、或发生净亏损投资企业不做账【提示备（50%（等于含长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份【提示3成本与享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不一致，而需要针对初始投资成本调（改变；4】针对初始投资成本的调整仅仅限于权益法核算的后续计量与成本法没有任何取得长期股权投资时，如果实际支付的价款中包含有已但尚未的现金股【相 投资减少长期股权投资（8）股——应付股利【提示2】考试记住中的例题，关于被投资单位可供金融资产公允价值变动引【相关】处置性金融资产需要将“公允价值变动损益”转入处置当期的“投资【热点16】存货的内存货是指企业在日常活动中持有以备的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、1】甲公司的商品委托乙公司代销：1】生产成本、制造费用最终会影响企业的存货。【提示4】判断存货是否属于企业，应以企业是否拥有该存货的所，而不是以存货 位委托加工的物资,接受其他单位委托代销的商品等,由于所属于其他企业所以不属于【热点17】存货成本的构项目×√√√费税；93%√售费用××√√√√√√×√××√√××××√√【热点18】发出存货的计价方法（重点【提示1】掌握平衡：期初存货成本＋本期购货成本=期末存货成本+本期发出（或【提示3】考生必须掌握先进先出法、月末一次平均法下，移动平均法下发出 ）元A.145 B.150 C.153 D.155【答案】结存的成本=50×310+400×290=15 =131500（元日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100210日购入甲材料300公斤，每公1102月154002（）A.10 B.10 C.10 D.11【答案】3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料 A.18 B.18 C.19 D.20【答案】发出甲材料的成本=37.2×500=18600（元【经典试题04·单选题】某企业采用月末一次平均计算发出原材料的成本。20×7 A.10 B.10 C.10 D.11【答案】【解析】平均单价=（200×100+300×110）/（200+300）=106（元月末库存材料的数量200 ；19】采用计划成本核算 【答案】02·单选题】某企业对材料采用计划成本核算。2008121000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2008年l2月31日结存材料的实际成本为( D.1【答案】 -1600）×（1+0.25%）=802（万元。 A.超支 【答案】（600 【答案】【解析】本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+550）×100%=-5%；当月结存材料 【热点20】采用毛利率计算如下【热点21】存货清借：待处产损贷：用（影响当期损益【相关】如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于（借：待处产损其他应收款（公司和责任人赔偿）营业外支出（自然）【相关】如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或公司赔偿的部分，计入其他应成的进项税额不做转出处理。【热点22】存货的减用于销售的存货的可变现净值=存货的-估计的销售费用及税金。【热点23】外购固定资产的核算（重点2】专业人员服务费计入固定资产成本，内部员工的培训费计入当期损益（管理5】企业基于产品价格等因素的考虑，可能以一笔款项购入多项没有单独标价的【热点24】自建固定资产（与长期借款相互结合选择题工程领用本企业的产品，成本100万元，对外销售价120万元，税率17%。 工程领用本企业的材料100万元，进项税额17万元。 【热点25】固定资产折√√×√√√√××××【热点26】固定资产折旧方27】固定资产计提折旧的账务处理【热点28】固定资产的后续支，0，20091231121111固定资产进行更换后的=该项固定资产进行更换前的账面价值-该项固定资产被更换部件的账面价值+发生的后续支出=（2000-2000÷10×4）-（800-800÷10×4）=1【热点29】固定资产的处【相关】固定资产的盘亏不通过固定资产清理科目进行核算，因为固定资产清理科【热点30】无形资产的内（1）√√（3）√（4）√（5）√√×（8）×【热点31】自行研发取得的无形资 万元 【答案】 8借： B. 【热点32】无形资产的摊，【提示】对于使用有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开【相关】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月计提折旧；当月减少的固【热点33】无形资产的处置（转让的是该项所，土地使用权除外【相关】固定资产的处置通过固定资产清理科目进行核算，固定资产清理的最终转【热点34】投资性房地产的概述和范某项房地产，部分用于赚取或资本增值、部分用于生产商品、提供劳务或经营管理能够单独计量和的用于赚取或资本增值的部分应当确认为投资性房地产；不能够单独计量和的、用于赚取或资本增值的部分，不确认为投资性房地产。 【热点35】投资性房地产的后续计【相关1】企业计提的应收款项和存货的减值，以后价值回升可以转回，但固定资【相关2】针对性金融资产和按公允价值模式计量的投资性房地产期末将账面企业只有存在确凿表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得才可以采用公【相关】以公允价值计量且其变动计入当期损益的性金融资产不需要计提减值成本模式与公允价值的比较1.√×√××√6.收7.使用有使用不确1.初2.3.4.期末账5.后资本费用7.出业税8.9.出业税资产减值比较1.√√2.√√3.√×4.√×5.投资性房地产√××6.性金融资×√× 1.借：待处产损溢借：贷：待处产损2.借：待处产损溢营业外支出（自然）贷：待处产损溢3.固定资【热点36】短期借

第二章负债（热点36-【热点37】应付账；，企业销售商品提供商业折扣企业应当按照扣除商业折扣后的金额登记应付，【经典试题01·单选题】某企业于2011年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。上注明该批产品的价款为150万元，税额为25.5万元。合同中2011年6月11日付清货款。企业产品时该应付账款的入账价值为（）万元。 【答案】用。因此企业产品时该应付账款的入账价值为：150+25.5=175.5（万元。 财务费 【热点38】应付票【热点39】应付利项√√√ 【答案】【热点40】应付股（ 【热点41】其他应付款核算通常包【热点42】职工薪酬的核算（重点关注医疗费、养老费、失业费、工伤费和费等社会费等非货币利【提示1】缴纳的补充养老，以商业形式提供的各种待遇也属于企业提供【提示2】提供给高级管理人员使用的住房，免费为职工提供诸如医疗的服务、或向职工提供企业支付了一定补贴的商品或服务等，比如以低于成本的价格向职工住房3】企业提供给职工的以权益结算的认股权、以现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金增值权等。【提示4】职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、或其他被赡养人的福利，比如01·多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有()。【答案】 借： 121费1【提示1】社会费共计1500元，企业负担1000元，个人负担500元1111【提示】实发工资=10000-500-1100=8400（元88411（6）支付社会费借：应付职工薪酬——1112400给个人8400元，社会机构1500元，福利费1400元，交税1100元公允价值和相应的销项税额之和（关键点计入相关资产成本或当期损益，同时确实际应交税费——应交（销项税额）【相关】企业将自产产品用于工程（不动产）建设，应当视同销售计算销项税额，应交税费——应交（销项税额计税价格×税率，批饮料给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含）适用税率17%10， 【答案】 （借 实际支付时（两个分录不需要同时做，因为需要以后支付现金借：应付职工薪酬—非货币利【提示】难以认定受益对象的非货币利，直接计入当期损益和应付职工薪酬（判断【热点43】应项目用途 √×√×√×4.的货物用于非应税项×√×√6.的货物发生自然损×××√××9.的货物用于设备安×× 【答案】【解析】产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算的销项税额；而内 城市建设税是以、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。应纳税额=（应交+应交消费税+应交营业税）×适用税率【经典试题02·单选题】2010年5月，甲公司销售商品实际应交40万元，应交消费税25万元提供劳务实际应交营业税10万元适用的城市建设税税率为7%。 （40+25+10）应纳税额=（应交+应交消费税+应交营业税）×适用税率【经典试题03·单选题】2010年5月，甲公司销售商品实际应交38万元，应交消费税20万元提供劳务实际应交营业税15万元适用的城市建设税税率为7%，的金额为（）万元。 （38+20+15）【热点44】长期借款与应付债 资性质的，所购资产的成本应当以延期支付价款的现值（关键点）为基础确定。第三章所有者权益（热点45-【热点45】实收资本（或股本）减少的核【热点46】资本公积的核 30%持股比例确认应享有的份额。 【热点47】留存收【案例分析】某企业本年年初未分配利润贷方余额150万元；本年实现利润贷方100万元，提取法定盈余公积10%，提取任意盈余公积5%，向投资者分配利润20万元，分配处理 55 （万元 不影响所有者权不影响所有者权不影响所有者权不影响所有者权（8借：利润分配——应付股利不影响所有者权司减少所有者权益不影响所有者权第四、五、六、七收入、费用、利润和财务报告（热点48-【热点48】利润利润表2011 用销售材料收入、投资性房地产的收入、投资性房地产的处置收入。 应交税费——应交（销项税额）1】企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商【提示2】存在商业折扣，销售企业计算销项税额应当按照扣除商业折扣后的金【提示3商业折扣不单独进行会计处理仅仅是为了扩大销售给予客户价格上的。【提示3】存在现金折扣，销售企业计算销项税额不应当按照扣除现金折扣后的【提示4企业享有现金折扣计入财务费用的贷方不管是销售企业提供现金折扣，还是企业享受现金折扣均计入财务费用。 【答案】【解析】选项A，企业销售商品涉及现金折扣的应当按照扣除现金折扣前的金额确定销A错误；选项B，销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用，选项B正确；选项C，企业按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款；选项D，企业实际支付价款时将发生的现金折扣直接计入财务费用。值税税额的，应同时冲减已确认的应交销项税额，同时收回库存商品，减少主营业务【案例分析】甲公司为一般，适用的税率为17%，商品不（1）12月2日，向乙公司销售A产品，为600万元，实际成本为540万元。5（2）12月8日，收到丙公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机入，为200万元，实际成本为120万元。 2】12=540-5-120=415（万元。应交税费——应交（销项税额） 收到受托方开具的代销时根据代销上注明的已销商品情况按应收的款项：借：应收账款（应托方的款项）（应交税费——应交（销项税额该针对的是受托方的）产使用权）的摊销额、单独计价包装物的成本，计入“其他业务成本”科目。如劳务的开始和完成分属不同的会计期间且企业在资产负债表日提供劳务的结果【案例分析】甲公司为一般，适用的税率为17%，商品不含确认销售收入时逐笔结转销售成本2010年12月份甲公司发生如下经济业务：12106400收取。至1231日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬估计为完成该合同还将完工进度3.提供劳 【提示当提供劳务的结果不能可靠估计时劳务成本按实际发生的金额进行确认， 十二、视同销售（自产产品作为福利给职工【案例分析】201112112月31日：产等+投资性房地产+自产产品视同销售的收入）-（本期销售退回。，成本和摊销额投资性房地产结转的账面价值，出租投资性房地产的摊销或折旧，计入， 【答案】B，CD，计入其他业务成本。工+销售材料成本+出租无形资产的摊销+出租固定资产的折旧+投资性房地产结转的账【提示】印花税、耕地占用税、税、土地使用税、车船税，不通过营业税金【相关1】企业处置无形资产和固定资产（不动产）缴纳的营业税并不是日常经营【相关2】出租固定资产、无形资产缴纳的营业税计入营业税金及附加（关键点【提示一定期间营业税金及附加=营业税+消费税+城市建设税+教育费附加+资源税为销售本企业商品而专设的销售机（含销售网点网点等的职工薪酬应在发生时计入用。【相关1】商品流通企业发生的金额较小的进货费用，可以在发生时直接计入当期【相关2】委托代销商品支付的手续费计入销售费用。十六、用【相关】企业支付的生产管理人员的工资、福利费等计入制造费用；企业支付的生1】企业销售商品发生的商业折扣和销售折让，直接减少主营业务收入，不确认2】长期借款和应付债券计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、4】对于票据贴现，贴现息部分计入财务费用。性金融资产费用非流动资产处置利得主要包括固定资产处置利得和无形资产转让无形资产所有盘得，企业无法查明原因的现金溢余，批准后，借记“待处产损溢贷记存货的盘盈，通过贷方“用”科目核算。【相关】收）（2代第支付给企业的款项，对于收款企业而言不属于，因为这项收）财政将贴息直接拨付给银行，由银行以低于市场利率的政策性利率向企业提供。不属于的核算范围。属于的有现了，并未直接向企业无偿提供资产，处理。如用 从的下一个月（当月 6月30日设备 借：用 ①用于补偿已经发生的费用（比如企业直接收到先征后返的）4【提示】在实务中，常常只补贴整个项目开支的一部分，企业可能难以区分某项政府中哪些与资产相关、哪些与收益相关，或者对其进行划分不符合重要性原则或成本效（判断题非常损失:指企业对于因客观因素（如自然等）造成的损失，在扣除公司赔非货币性资产交换损失和重组损失。计算为：纳税调整增加额14%2%纳税调整减少 （2540330【答案】所得税费用=当期所得税+递延所得税费用-递延所得益=330万元+10万元-15=325【热点49】资产负债 （多选 1.货币2.性金融资3.4.5.6.（负债类7.（负债类8. 2011年12月3111.12.13.14.15. 1.应付职工薪反映企业根据有关规定应付给职工的工资职工福利社会费、2.3.4.5.一年内到期反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金6.7.【热点50】现金流量的分工资、支付费用、交纳各项等；企业固定资产（含、无形资产等长期资产【提示2】企业投资性房地产支付的款项和处置投资性房地产收到的款项计入投资【热点51】现金流量表主要项目的编本企业自售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金（ “商品、接受劳务支付的现金”项目，本期商品、接受劳务支付的现金，【经典试题02·单选题】某企业2008年度发生以下业务：以银行存款将于2个月，产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。 D.1【答案】；【解析】2个月后到期的国债属于用银行存款了现金等价物，不对现金流量造属于支付给职工以及为职工支付的现金固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考“；【经典试题03·单选题】某企业本期实际工资和津贴共计110万元，其中车间生产人员55万元，行政管理人员25万元，在建工程人员30万元该企业本期现金流量表支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额为（）万元。 【答案】【热点52】主要财务指标概一、偿债能力（期末数（期末数二、运营比率三、获利能力1234额 【答案】第八、九产品成本核算、产品成本计算与分析（热点53-【热点53】正确划分各种费用的界【相关3】车间管理人员的工资计入制造费用，车间机器设备的折旧费计入制造费【热点54】直接材料的归集与分400000A4000，B2000A12，BA=4000×12=48000（千克B=2000×26=52000（千克=400000÷（48 A:4000×12×4=192000B:2000×26×4=208000 192 208贷：原材 400【热点55】直接人工的归集与分【相关】生产工人的职工薪酬（关键点）包括工资、福利费、医疗费、养老保教育经费、非货币利等。【热点56】制造费用的归集与分方法的计算）掌握例题。58】完工产品和在产品的分配方法接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按成本计价法、比例法等。【相关】辅助生产成本的分配方法包括：直接分配法、交互分配法、计划分配法、12（判断题。所占较大（关键点）且材料在生产开始时一次就全部投入的产品。（：100%。【相关】比例法适用于各项消耗或成本比较准确、稳定，但各月末在采用比例法产品的生产成本在完工产品与月末在产品之间按照两者的消耗量或成本比例分配。【热点59】产品成本计算的基本方生产费用与半成品实物各步骤能否同时计算产到最后一个步骤才能计算出产成各步骤能同时计算产品成行政事业单位会计（热点60-【热点60】行政事业单位会计的特点（多选【热点61】存【热点62】固定资2】购入时：【提示4】事业单位固定资产毁损、报废、等处置过程中取得的收入扣除发生的支出后的净额，报经批准不需上缴的，列入基金中修购基金。【热点63】事业单位负债（多选【热点64】事业单位的收入（多选财政收事业单位对于财政直接支付的，应于收到财政国库支付执行机构委托银行转在财政支付方式下，事业单位应于收到银行盖章的“支付到账通知书”时，上级收【提示按规定应上缴财