辽宁省从业资资格考试《初级会计实务》试题2

辽宁省从业资资格考试《初级会计实务》试题（二十）

单选题口

某大型公司提供的2010年财务资料中有关于各种长期资金筹集来源的构成

及其比例，其具体数据如下表所示：

资本结构金额/万元相关资料

长期借款100010年期，年利率5%,每年付息一次，筹资费用率1%

发行长期债券4005年期，票面利率6%,每年付息一次，发行费用率3%

普通股股本2000每股市价10元，筹资费用率5%,预计每股股利0.5元，

股利年增长率为4%

留存收益600资本成本为10%

合计4000企业所得税税率为25%

该公司普通股资本成本为（）o

A.8.26%

B.9.26%

C.10.26%

D.5.26%

【答案】B

【解析】

［解析］普通股资本成本工*］+股利年增长率=［*］。

单选题-2

甲公司2011年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定

资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为25%。甲公司预计会持续

盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年年末固定资产的账面价值为

6000万元，计税基础为6600万元；2012年计提因销售商品提供售后服务的预计

负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0;本期购入

的可供出售金融资产公允价值下降了100万元。则甲公司2012年年末“递延所得

税资产''科目借方余额为（）万元。

A.175

B.150

C.200

D.103

【答案】C

【解析】

2012年年末"递延所得税资产"科目的借方余额工（6600-6000）+100+100卜25%=200（万元）,

可供出售金融资产形成的暂时性差异确认的递延所得税资产对应资本公积

单选题-3

某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的

工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时；期末甲在产品数量300

件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。每道工序在产品

的完工程度为40%,恢企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末

甲在产品的约当产量为（）件。

A.80

B.144

C.150

D.160

【答案】B

【解析】

［解析］甲在产品的约当产量=100x（20x40%）/50+200x（20+30x40%）/50=144（件）。

单选题-4

甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向

乙公司销售A产品200件，单位售价10万元（不含增值税），单位成本为6万元，

增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收

到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年12月10日发

出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货

率为20%o

甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司

向丙公司销售B产品（系新产品）100件，单位售价13万元（不含增值税），单位成

本为7万元，增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款

项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年

12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。

至2010年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请

单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用

的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足

够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产

品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2010年出售的A产品实际退货60件，

B产品发生退货20件。

假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现；本题中甲公司、乙公

司、丙公司均为增值税一般纳税人。甲公司2010年度的所得税汇算清缴于2011

年5月31日完成。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列关于甲公司2011年B产品会计处理的表述中，正确的是（）0

A.80件B产品应追溯调整确认2010年的销售收入

B.80件B产品应在2011年确认销售收入

C.退货的20件B产品应冲减2010年的销售收入

D.80件B产品应在2011年确认销售收入，退货的20件B产品应冲减2010年的销售收

入

【答案】B

【解析】

［解析］B产品的退货期满时，应就2011年未发生退货的部分确认销售收入。

单选题-5

下列有关金融资产的说法中错误的是（）o

A.已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，原确认的减值损失均应当予

以转回，计入当期损益

B.持有至到期投资、贷款和应收款项均应当以摊余成本进行后续计量

C.企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应该借记投资收益科目，不计入其成本

D.处置交易性金融资产时，按照该项交易性金融资产一公允价值变动科目的余额同时

借记公允价值变动损益，贷记投资收益（或作相反分录）

【答案】A

【解析】

［解析］已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，如果是债务工具的，则原

确认的减值损失应当通过当期损益予以转回；如果是权益工具的，可以转回但不得通过损益转

回，应该通过资本公积一其他资本公积转回。

单选题-6

企业持有的长期股权投资，在（）情况下应当采用权益法核算。

A.投资企业直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本

B.投资企业虽然直接拥有被投资单位50%或以下的表决权资本，但具有实质控制权的

C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、

公允价值不能可靠计量的长期股权投资

D.投资企业直接拥有被投资单位20%以下的表决权资本，但在被投资单位的董事会或

类似的权力机构中派有代表

【答案】D

【解析】

暂无解析

单选题-7

A公司2010年发生以下业务：

(1)2010年1月1日，A公司以银行存款6000万元取得甲公司80%的股份并

实施控制。投资时甲公司可辨认净资产公允价值为6400万元，账面价值为6000

万元。2010年4月10日甲公司分派现金股利600万元；2010年12月31日甲公

司实现净利润1200万元。

(2)A公司于2010年1月1日以3300万元购入乙公司30%股权并对其有重大

影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，账面价值为7000

万元，差额为一项待摊销期限为20年的管理用土地使用权，2010年乙公司实现

净利润为900万元,其中包括对A公司销售本企业产品的未实现内部销售净利润

150万元。

假定A公司没有其他长期股权投资项目，且A公司与甲公司之间不存在关

联关系。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13小题至第16小题。

在2010年12月31日A公司编制的合并报表中“长期股权投资”的金额是

()o

A.9300万元

B.3540万元

C.3495万元

D.9540万元

【答案】B

【解析】

［解析］对甲公司的长期股权投资在合并工作底稿中已经抵销，则A公司合并报表中长期

股权投资=对乙公司投资(个别报表权益法核算金额+逆流交易于合并报表的调

整)=3300+(900-2000/20-150)x30%+150x30%=3300+195+45=3540(万元)，合并报表中逆流交易存

货成本上内部利润转换为投资价值。

单选题-8

甲公司为工业企业，适用的所得税税率为25%,2012年发生的交易或事项

如下：

(1)产品销售收入为2000万元；

(2)产品销售成本为1000万元；

(3)支付广告费100万元；

⑷生产车间固定资产日常修理费20万元;

⑸处置固定资产净损失60万元；

(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元；

⑺收到增值税返还50万元；

⑻计提坏账准备80万元；

(9)确认的所得税费用为217.5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是()万元。

A.850

B.800

C.880

D.900

【答案】B

【解析】

［解析］甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000—1000—100—20

-80=800(万元)

单选题-9

甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。甲公司于2007年

12月1日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公

司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价

值为3000万元，其中，损益调整为500万元，其他权益变动为300万元，未发

生减值损失。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资

收益为（）万元。

A.1500

B.1800

C.2000

D.2300

【答案】B

【解析】

［解析］在长期股权投资采用权益法核算的情况下，长期股权投资的账面价值随着被投资

单位所有者权益的变动而变动，即被投资单位所有者权益变动时，投资企业按照其持股比例计

算应享有或应分担的部分，并确认为投资收益或直接计入权益。处置该项长期股权投资时，对

于原直接计入权益的部分转入当期损益。本题计算为：4500—3000+300=1800（万元）。

单选题-10

甲公司2005年1月1日对乙公司投资，其投资占乙公司股本的80%,投资

成本为600000元。甲公司按权益法核算该投资。乙公司2005年、2006年和2007

年实现净利润（亏损）分别为-600000元、-400000元、700000元,2005年至2叩6

年乙公司未分配股利。则2007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账

面价值为（）元。

A.360000

B.250000

C.560000

D.700000

【答案】A

【解析】

［解析］2007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=60+160-40+70）x

80%=36（万元）

多选题-11

宏发公司只生产一种产品，单价9元，单位变动成本6元，固定成本15000

元，预计产销量为件，若想实现利润元，可采取的措施有（

1000025000）o

A.固定成本降低5000元，单价提高到9.5元

B.单价提高到10元

C.单位变动成本降低至5.5元

D.销量提高到12000件，固定成本降低至11000元

E.销量提高到11000件，单位变动成本降低至5.5元

【答案】A,B,D

【解析】

暂无解析

多选题-12

公司应当在每一会计年度终了时制作财务会计报告，报告内容包括（）O

A.资产负债表

B.财务状况变动表

C.损益表

D.股东转让出资情况

E.利润分配表

【答案】A,B,C,E

【解析】

［解析］每一会计年度终了所作的财务会计报告应当包括下列财务会计报表及附属明细表:

资产负债表、损益表、财务状况变动表、财务状况说明书、利润分配表。

多选题-13

在下列项目中，影响持有至到期投资处置损益的有（）o

A.处置持有至到期投资的收入

B.持有至到期投资账面余额

C.持有至到期投资减值准备余额

D.应收利息账面余额

E.债券票面利率

【答案】A,B,C,D

【解析】

暂无解析

多选题-14

下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有

）°

A.定额比例法

B.在产品按固定成本计价法

C.不计算在产品成本法

D.在产品按所耗直接材料费用计价法

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有：⑴不计算在产品成本法；⑵

在产品按固定成本计价法；⑶在产品按所耗直接材料费用计价法；⑷约当产量比例法；⑸在

产品按定额成本计价法；⑹定额比例法。

多选题-15

敏感性分析的计算指标包括（）o

A.敏感度系数

B.产品单位成本

C.财务基准收益率

D.临界点

E.净现值

【答案】A,D

【解析】

［解析］敏感性分析的计算指标包括敏感度系数和临界点。敏感度系数是项目效益指标

变化率与不确定因素变化率之比；临界点是指不确定因素的变化使项目由可行变为不可行的临

界数值，即该不确定因素使内部收益率等于基准收益率时的变化百分率。

多选题-16

当久期缺口为正值时，下列说法正确的有（）o

A.资产的加权平均久期大于负债的加权平均久期与资产负债率的乘积

B.如果市场利率下降，资产与负债的价值都会增加

C.如果市场利率下降，银行的市场价值将下跌

D.如果市场利率上升，资产与负债的价值都会减少

E.如果市场利率上升，银行的市场价值将增加

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］当久期缺口为正值时，如果市场利率下降，资产与负债的价值都会增加，但资产

价值增加的幅度大，因此银行最终的市场价值将上升。通过本题，考生可将久期的三个基本内

容综合归纳记忆。

多选题-17

下列关于借款需求影响因素的说法，正确的有（）o

A.商业信用的减少及改变可能导致流动负债的减少

B.红利支付可能导致资本净值的增加

C.资产效率下降可能导致流动资产减少

D.债务重构可能导致流动负债的减少

E.一次性的支出不会影响企业的借款需求

【答案】A,D

【解析】

暂无解析

多选题-18

下列有关丘的表述中，正确的是（）o

A.一个地块只属于一个产权单元时称为独立丘；一个地块属于几个产权单位时称为组

合丘

B.房地产权属档案中，房地产卡片一般按丘的顺序填制

C.组合丘一定大于独立丘

D.当用地单元的权属混杂和面积过小时，则划为组合丘

E.丘是指地表上一块无界空间的地块

【答案】A,B,D

【解析】

［知识点］房地产权属档案管理的内容［知识点］房地产面积测算

多选题-19

下列交易或事项，属于非货币性交易的有（）。

A.以公允价值23万元的一辆汽车换取一项无形资产，另支付补价2万元

B.以公允价值12万元的长期股权投资换取一条公允价值12万元的生产线

C.以公允价值25万元的存货换取公允价值25万元的不准备持有至到期的债券投资

D.以公允价值41万元的准备持有至到期的债券换取公允价值41万元的长期股权投资

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］非货币性交易是指交易双方宅要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等

非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。所谓少量的货

币性资产，一般来说补价占整个交易金额的比例不超过25%。

简答题-20

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该

债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年

1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,

实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持

有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日,

该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2008年

1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925

万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元（不属于暂时

性的公允价值变动)。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万

元存入银行。

要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的

会计分录。

【答案】2007年1月1日

【解析】

暂无解析

简答题-21

20x1、20x2年度，甲公司发生的部分交易和事项以及相关会计处理如下：

(1)甲公司于20x1年2月取得乙公司10%的股权，成本为900万元，取得该

股权时乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为8400元。甲、乙公司均

按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司对该项投资采取成本法核算。

20x2年1月1日，甲公司又以1800万元取得乙公司12%的股权，当日乙公

司可辨认净资产公允价值总额为12000万元。取得该部分股权后，按照乙公司章

程规定，甲公司能够派人参与乙公司的财务和生产经营决策。乙公司在甲公司初

次投资后实现净利润900万元，未派发现金股利或利润，除所实现净利润外，未

发生其他计入资本公积的交易或事项。再次投资时，甲公司的会计处理如下：

借：长期股权投资1800万元

贷：银行存款1800万元

借：长期股权投资360万元

贷：盈余公积36万元

利润分配一一未分配利润324万元

20x2年10月1日，乙公司向甲公司销售A产品100台，售价每台5万元(不

含增值税款)，A产品在乙公司的账面价值为每台3万元，乙公司未计提存货跌价

准备。至20x2年12月31日，甲公司对外售出A产品20台。20x2年乙公司实

现净利润1000万元。甲公司会计处理如下：

借：长期股权投资一一损益调整220万元

贷：投资收益220万元

(2)20x2年10月1日，甲公司购入纳斯达克证券市场上市的丙公司股票10

万股，购入时的市场价格为每股20美元，购入日的即期汇率为1美元=6.4元人

民币，另支付手续费0.2万美元。甲公司将该股票分类为可供出售金融资产。20x2

年12月31日，丙公司股票下跌为每股18美元，期末即期汇率为1美元=6.3元

人民币。甲公司期末会计处理如下：

借：财务费用147.28万元

贷：可供出售金融资产一一公允价值变动147.28万元

(3)20x2年11月1日，甲公司将市场价格为95万元的生产设备一台，按照

100万元的价格销售给丁公司,该设备20x2年11月1日的账面余额为150万元，

累计折旧50万元，已计提固定资产减值准备10万元。销售当日，甲公司和丁公

司立即签订了一份租赁该生产设备的合同，租期为4年，每年年末甲公司支付租

金20万元。甲公司会计处理如下：

借：固定资产清理90万元

累计折旧50万元

固定资产减值准备10万元

贷：固定资产150万元

借：银行存款100万元

贷：固定资产清理90万元

营业外收入5万元

递延收益5万元

要求：

根据资料(1),判断甲公司20x2年确认投资收益时的会计处理是否正确，并

说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录；假定甲公司

还有其他子公司需要编制合并报表时，甲公司对与乙公司的内部交易如何调整,

请编制调整分录。

【答案】甲公司会计处理不正确。甲公司按照权益法核算投资确认投资收益时，除了考虑公

允价值调整外.对与投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予

以抵消。

【解析】

暂无解析

简答题-22

系统初始化之前要做哪些准备工作

【答案】为了确保快速、准确、高效地完成系统初始化工作，在实际工作中，首先要对所使

用的会计软件的功能及工作流程有一个全面的了解，在对系统能做什么和怎样做有了初步认

识之后，应结合企业本身的业务特点进行必要的前期准备，准备系统所必需的基础数据和会

计科目结构体系。主要包括以下内容：（1）账套名称。（2）会计期间。（3）记账本位币。（4）会计

科目体系结构设计。（5）进行辅助核算的科目及辅助核算项目o⑹科目余额。⑺其他基础数据。

针对企业会计核算和管理的要求，结合所使用的会计软件，还应准备其他基础数据，如操作

人员及其权限、凭证类型、结算方式等。

【解析】

暂无解析

简答题-23

某企业本年发生如下投资相关的业务：

（1）1月10日，以535万元的价格，购入A公司发行的面值总额为500万元

公司债券进行短期投资。在购买过程中发生相关税费用6万元。支付的该债券的

价款中包括已到期但尚未领取的债券利息20万元。该债券系A公司发行的，期

限为3年、票面年利率为4%,到期还本，每年付息一次。购买价格及相关的费

用，以银行存款支付。

2月10日，收到购买时已到期但尚未领取的债券利息20万元。将该债券在

市场上转让，取得价款收入540万元，扣除发生相关税费用6万元后，净收入款

项534万元。

(2)3月10日，以每股10元的价格购入B公司股票2万股作为短期投资，另

发生相关税费用1.2万元。购买的价款中包括已宣告但尚未收到的现金股利1万

元(每股现金股利0.5元)。

4月12日，收到分来的股利1万元。

7月20日，因急需资金，以每股9.8元的价格，将上述2万股B公司股票出

售；出售该股票的过程中，发生相关税费用1万元。收入的价款净额18.6万元

存入银行。

(3)9月20日，以每股12元的价格购买C公司的股票5万股进行长期投资,

在购买过程中发生相关手续费1.4万元。支付的价款中包括每股0.3元的现金股

利。购买股票的价款和相关手续费以银行存款支付。

10月13日收到C公司分来的股利1.5万元。

12月31日，C公司宣告本年度利润分配方案，每股分配现金股利1.1元。

现金股利款在12月31日尚未收到。

要求：

⑴根据资料(1),计算该短期投资入账价值及出售时发生的投资损益，并进

行相应的账务处理。

(2)根据资料(2),计算汝短期股票投资的入账价值及该短期股票投资转让时

发生的损益，并进行相应的账务处理。

⑶根据资料(3),计算该长期股权投资的入账价值，并进行相应的会计处理。

【答案】⑴该短期投资的入账价值

【解析】

暂无解析

简答题-24

输入会计凭证

考生以操作员的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证

企业2011年12月份经济业务(每笔业务做一张凭证)：

(1)2日，向银行提取现金30000元，以备发放工资。

借：库存现金30000

贷：银行存款30000

(2)6日，出租给F公司闲置设备一台，按协议规定预收半年租金44574元,

存入银行。

借：银行存款44574

贷：预收账款一一F公司44574

(3)6日，职工李四预借差旅费2000元，付现金。

借：其他应收款一一李四2000

贷：库存现金2000

(4)13日，领用乙材料60吨，其中生产A产品耗用30吨，生产B产品耗用

18吨，车间一般耗用6吨，厂部一般耗用3吨，销售过程耗用3吨，期初库存

乙材料的单位成本：152.57元/吨。

借：生产成本一一A产品4577.1

——B产品2746.26

制造费用915.42

销售费用457.71

管理费用457.71

贷：原材料---乙材料9154.2

制造费用结转(按耗用单位比例)

借：生产成本一一产品572.14

---产品343.28

贷：制造费用915.42

(5)16日，向丙厂购买甲乙两种材料,增值税专用发票上记载，甲材料20吨，

单价110元，计2200元，增值税为374元，乙材料20吨，单价160元，计3200

元，增值税为544元，货款暂欠。

借：在途物资一一甲材料2200

---乙材料3200

应交税费一一应交增值税(进项税额)918

贷：应付账款---丙单位6318

⑹16日，以上所购买甲乙两种材料，以银行存款支付装卸搬运费440元，

按重量比例分配。

借：在途物资一一甲材料220

---乙材料220

贷：银行存款440

(7)16日，前所购甲乙两种材料，按其实际成本入库。

借：原材料---甲材料2420

---乙材料3420

贷：在途物资一一甲材料2420

---乙材料3420

(8)19日，分配结转本月职工工资60000元，其中生产A产品工人工资27000

元，生产B产品工人工资17000元，行政管理部门16000元。

借：生产成本一一A产品27000

——B产品17000

管理费用16000

贷：应付职工薪酬一一应付工资60000

(9)产品入库结转。

借:库存商品--A产品32149.24

——B产品20089.54

贷：生产成本一一A产品32149.24

——B产品20089.54

(10)19日，交来E公司前欠货款3900元，存入银行。

借：银行存款3900

贷：应收账款一一E公司3900

(11)20日，向红星商场销售A产品100件，单位售价800元，计80000元,

专用发票列明增值税为13600元，账款全部存入银行。

借：银行存款93600

贷：主营业务收一一A产品80000

应交税费一一应交增值税(销项税额)13600

(12)结转成本。

借：主营业务成本一一A产品47362

贷:库存商品---A产品47362

(13)26日，计提本月份固定资产折旧费，其中销售部门计提折旧3200元,

管理部门计提1300元。

借：销售费用3200

管理费用1300

贷：累计折旧4500

(14)31日，接到银行通知，本季度实际付款利息6000元已被扣除。

借：财务费用6000

贷：银行存款6000

(15)将本月实现的主营业务收入转入“本年利润〃账户。

借：主营业务收入一一A产品80000

贷：本年利润80000

(16)将主营业务成本等转入“本年利润”账户。

借:本年利润74687.42

贷：主营业务成本一一A产品47362

管理费用17757.71

销售费用3567.71

财务费用6000

(17)31日，按本月利润25%计算应交所得税。

借：所得税费用1328.15

贷：应交税费一一应交所得税1328.15

(18)将所得税费用转入“本年利润〃账户。

借：本年利