初级会计模拟题及答案详解

初级会计模拟题及答案详解

一、单项选择题

1、某事业单位2010年度事业收入8000万元，事业支出7000万元；经营收入1000万元，经营支出1200万元；以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素，该事业单位2010年12月31日事业基金中一般基金结余为(

)万元。

A．800

B．1000

C．1300

D．1500

2、单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，其适用的产品成本计算方法是(

)。

A．品种法

B．分批法

C．逐步结转分步法

D．平行结转法

3、委托方采用支付手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按(

)确认收入。

A．销售价款与手续费之与

B．销售价款与增值税之与

C．销售价款

D．收取的手续费

4、企业通过“长期待摊费用”科目所归集的筹建期间发生的费用，其正确的摊销方法是(

)。

A．自生产经营当月起一次计入当期损益

B．自生产经营次月起一次计入当期损益

C．自生产经营当月起5年内平均摊销

D．自生产经营次月起5年内平均摊销

5、接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入(

)。

A．实收资本

B．资本公积

C．盈余公积

D．未分配利润

6、企业发生赊销商品业务，下列各项中不影响应收账款入账金额的是(

)。

A．商品价款

B．增值税销项税额

C．现金折扣

D．代垫运杂费

7、茂源公司的销售政策如下：批量在500件以上1000件以下，享受10%的商业折扣；在1000件及以上可享受15%的商业折扣。该公司于2011年11月10日销售商品1000件给乙公司，每件售价50元(不含增值税)，增值税税率17%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为(

)元。

A．50000

B．58500

C．42500

D．49725

8、辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先在企业内部(

)。

A．辅助生产车间之间分配

B．辅助生产车间与销售部门之间分配

C．辅助生产车间与基本生产车间之间分配

D．辅助生产车间与行政管理部门之间分配

9、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是(

)。

A．营业税金及附加

B．固定资产清理

C．营业外支出

D．其他业务成本

10、AS公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。2007年将自己生产的产品用于发放给生产工人100人作为福利，每件产品成本为1.5万元，计税价格(售价)每件产品为2万元，正确的会计处理为(

)。

A．借：应付职工薪酬

184

贷：库存商品

150

应交税费—应交增值税(销项税额)

34

B．借：生产成本

184

贷：库存商品

150

应交税费—应交增值税(销项税额)

34

C．借：生产成本

234

贷：主营业务收入

200

应交税费—应交增值税(销项税额)

34

借：主营业务成本

150

贷：库存商品

150

D．借：生产成本

234

贷：应付职工薪酬

234

借：应付职工薪酬

234

贷：主营业务收入

200

应交税费—应交增值税(销项税额)

34

借：主营业务成本

150

贷：库存商品

150

11、假设某基本生产车间采用按年度计划分配率分配制造费用。车间全年制造费用计划为36000元。全年各种产品的计划产量为：甲产品150件，乙产品200件；单件产品的工时定额为：甲产品4小时，乙产品3小时。则该基本车间制造费用年度计划分配率是(

)。

A．30

B．120

C．40

D．20

12、企业8月初“原材料”账户余额为100000元，“材料成本差异”账户借方余额为3250元。当月入库材料的计划成本为350000元，入库材料产生节约差异6400元，生产产品领用材料的计划成本为320000元。则8月末库存材料的实际成本为(

)元。

A．128650

B．130910

C．129090

D．132787

13、某企业出售一台设备(不考虑相关税金)，原价240万元，已提折旧67.5万元，出售设备时发生各种清理费用4.5万元，出售设备所得价款1695万元。该设备出售净收益为(

)万元。

A．-3

B．3

C．7.5

D．-7.5

14、委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按(

)确认收入。

A．销售价款与手续费之与

B．销售价款与增值税之与

C．商品售价

D．收取的手续费

15、企业将一笔无法支付的应付款项2000元转销时，应贷记的科目是(

)。

A．资本公积

B．管理费用C．营业外收入

D．营业外支出

16、科目汇总表账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是(

)。

A．登记总账的依据相同

B．汇总凭证的格式相同

C．记账凭证都需汇总并且记账步骤相同

D．记账凭证的汇总方向相同

17、下列各项税费，应该记入“营业税金及附加”科目是(

)。

A．出售固定资产应交的营业税

B．增值税一般纳税人销售产品应交的增值税

C．出租无形资产应交的营业税

D．委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税

18、在发放工资时，企业为职工代垫的医疗费用应该计入(

)科目的贷方。

A．应付职工薪酬

B．银行存款

C．其他应收款

D．应交税费

19、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是(

)。

A．固定资产

B．应收账款

C．应付账款

D．库存商品

20、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记(

)科目。

A．库存现金

B．银行存款

C．财务费用

D．应付利息

二、多项选择题

21、下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有(

)。

A．当期应交所得税

B．递延所得税收益

C．递延所得税费用

D．代扣代交的个人所得税

22、下列各项中，属于反映企业盈利能力的财务分析指标有(

)。

A．总资产报酬率

B．总资产周转率

C．资产负债率

D．净资产收益率

23、下列税金中，需要通过“营业税金及附加”科目核算的有(

)。

A．增值税

B．营业税

C．消费税

D．印花税

24、下列项目中，属于资本公积核算的内容有(

)。

A．企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分

B．直接计入所有者权益的利得

C．直接计入当期损益的损失

D．企业接受的现金捐赠

25、下列各项中，最终应计入产品生产成本的有(

)。

A．发生的生产工人工资

B．计提的生产工人福利费

C．支付的生产工人医药费

D．支付的离退休人员医药费

26、工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有(

)。

A．增值税销项税额

B．消费税

C．城市维护建设税

D．印花税

27、产品成本项目一般包括(

)。

A．直接材料

B．直接人

C．制造费用

D．管理费用

28、下列各项中，属于资本公积来源的有(

)。

A．盈余公积转入

B．直接计入所有者权益的利得

C．资本溢价或股本溢价

D．从企业实现的净利润提取

29、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有(

)。

A．存货应按照成本进行初始计量

B．存货成本包括采购成本、加工成本与其他成本

C．存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

D．存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本

30、下列各项属于企业发展能力指标的是(

)。

A．营业收入增长率

B．资本保值增值率

C．总资产增长率

D．营业利润增长率

31、企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括(

)。

A．销售商品的价款

B．增值税销项税额

C．代购方垫付的包装费

D．代购方垫付的运杂费

32、记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有(

)。

A．根据原始凭证、汇总原始凭证与记账凭证，登记各种明细分类账

B．根据记账凭证逐笔登记总分类账

C．期末，现金日记账、银行存款日记账与明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符

D．根据总分类账与明细分类账的记录，编制会计报表

33、下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响利润总额的有(

)。

A．将投资收益错登为“其他业务收入”

B．将罚款支出错登为“其他业务成本”

C．将定额内损耗的存货盘亏错登为“营业外支出”

D．将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”

34、在结转材料成本差异后，“物资采购”科目(

)。

A．可能没有余额

B．如果有余额，一定在借方

C．如果有余额，一定在贷方

D．如果有余额，可能在借方或贷方

35、下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有(

)。

A．结转到期不能收回的应收票据

B．计提应收账款坏账准备

C．收回应收账款

D．收回已转销的坏账

三、判断题

36、企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应该采用权益法核算。(

)

37、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期捐益。(

)

38、应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

39、专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。(

)

40、某一财产物资要成为企业的资产，其所有权必须属于企业。

(

)

41、完工百分比法是确认收入的一种方法，主要适用于劳务收入的确认。(

)

42、记账凭证既是记录经济业务发生与完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。(

)

43、企业发生销售折让，一般应在实际发生时计入当期财务费用。(

)

44、某一原始凭证所列支出由甲、乙、丙三个单位共同负担，甲负担60%、乙负担30%、丙负担10%，对该原始凭证正确的会计处理方法是，由甲保存该原始凭证，并将其原件复印送乙，乙再开具原始凭证分割单送丙。

(

)

45、收回的委托加工物资的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、增值税等。(

)

四、计算题

46、华兴公司与A公司均为增值税一般纳税人，增值税率17%。2004年1月华兴公司委托A公司代销商品。合同规定：华兴公司以200元/件(不含税)价格将商品交A公司代销，A公司自订售价。华兴公司于2004年1月10日向A公司发出委托代销商品1000件，每件成本为140元；1月31日A公司发来代销清单，列明已售商品600件。华兴公司向A公司开出增值税专用发票。A公司自订的售价为230元/件。2月15日，A公司开出支票一张与华兴公司结算已售600件商品的货款。

要求：

(1)编制华兴公司委托代销的有关会计分录；

(2)编制A公司受托代销的有关会计分录。

47、甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务。

(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。

(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回贷款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。

(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90000元，增值税额为15300元。贷款尚未收到。

(5)20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)(2002年)

48、2007年投资者A与投资者B共同出资成立甲企业，每人出资200000元，各占50%的股份。4月30日“资本公积”贷方余额12000元。5月份发生如下与资本公积有关的业务(所涉及款项全部以银行存款收支)：

5月1日投资者A与投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入甲企业。经有关部门批准后，甲企业实施增资，将注册资本增加到800000元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占甲企业1/4的股份。

(1)各投资者的出资情况如下：

投资者C以230000元现金投入甲企业作为增资；投资者D以一批原材料投入甲公司作为增资，双方确认的价值为206000元，税务部门认定应交增值税额为34850元。投资者B已开具了增值税专用发票。

(2)5月31日转销无法偿还的应付账款1360元。

要求：编制上述业务的会计分录(资本公积、应交税费科目应写出明细账)。

49、甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

(1)2008年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用400万元，其中满足资本化条件的支出为300万元。2008年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

(3)2009年1月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为280万元，应交营业税14万元，款项已存入银行。

要求：

(1)根据资料(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

(2)根据资料(1)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

(3)根据资料(1)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

(4)根据资料(2)编制甲上市公司2008年7月专利权摊销的会计分录。

(5)根据资料(3)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

五、综合题

50、A公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%；所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产与无形资产的营业税税率5%

(其他税费略)。企业以生产为主，提供运输劳务为辅，存货按实际成本核算，2004年发生的有关经济业务如下：

(1)购入材料一批，价款200万元，增值税34万元，材料已验收入库，货款尚未支付。

(2)销售商品一批，商品成本60万元，货款100万元，增值税17万元，款项尚未收到。

(3)收到上述销售业务货款17万元，剩余货款买方开来了一张期限4个月的商业承兑汇票。

(4)销售商品一批，货款600万元，增值税102万元，款项已收存银行，该批商品成本300万元。

(5)生产产品领用材料300万元，车间领用机物料60万元，企业管理部门领用20万元。

(6)销售材料一批，实际成本18万元，售价20万元，增值税3.4万元；款项已收存银行。

(7)分配当年工资费用200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元；从事运输劳务人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资10万元。该企业同时按照工资总额的14%计提职工福利费。

(8)提供运输劳务收入60万元存入银行，发生的相关成本(不包括工资)30万元，均以存款支付。

(9)转让一专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为10万元。假定该专利权未计提减值准备。

(10)转让一房屋，转让收入100万元，该房屋原值120万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用2万元。

(11)本年计提坏账准备8万元。

(12)当年共计提折旧100万元。其中，计入管理费用的为30万元，计入产品成本70万元。

(13)以银行存款支付产品销售广告费20万元。

(14)计算当年应交所得税(采用应付税款法核算，且当年工资费用超出计税工资10万元)。

(15)结转当年经营成果。

要求：

(1)根据上述经济业务编制会计分录；

(2)编制利润表。(答案中的金额单位以万元表示)

利

润

表

编制单位：A公司

2004年

单位：万元项目本年累计数一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金及附加

二、主营业务利润

加：其他业务利润

减：营业费用

管理费用

财务费用

三、营业利润

加：投资收益

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额

减：所得税

五、净利润

51、A企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：

该企业2008年12月发生如下经济业务：

(1)购进原材料一批，价款200000元，增值税率17%，款项以存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)；

(2)销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为400000元，收到B公司交来面值为468000元的银行承兑汇票一张，销售成本为300000元；

(3)报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；

(4)B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续与开具红字增值税发票；

(5)2008，年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2008年12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；

(6)用银行存款支付本月管理费用25000元；

(7)转让一项交易性金融资产，成本为100000元，无公允价值变动，售价为99000元，收到款项存入银行。

(8)12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占乙公司股份的25%，从而对C公司的财务与经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，长江公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付(假定C公司2008年12月31日可辨认净资产的公允价值为3000万元)。

(9)收到增值税返还2万元，存入银行。

(10)假定A企业12月份的应纳税所得额为120000元。

要求：

(1)编制有关经济业务的会计分录；

(2)计算2008年12月份A企业利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)。

①营业利润；

②利润总额；

③净利润。

答案:

一、单项选择题

1、B

[解析]一般基金是指事业单位滚存的结余资金，主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入；二是从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。2010年12月31日事业基金中一般基金结余=2010年初事业基金中一般基金的余额+事业结余转入的金额-对外投资减少事业基金中的一般基金数=500+(8000-7000)-500=1000(万元)。经营结余若为正数则转入“结余分配”，但如为负数即为亏损则不予结转。

2、B

[解析]分批法是指以产品的批别作为产品成本计算对象归集生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等。

3、D

[解析]采用支付手续费委托代销方式下，受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方式计算确定代销手续费，确认劳务收入。

4、A

[解析]企业筹建期间发生的费用归集在“长期待摊费用”中，自生产经营当月起一次计入当期损益5、B

6、C

[解析]应收账款应按总价法计价，现金折扣不影响应收账款金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用。

7、C

[解析]本题是一道综合性较强的单选题，考察的知识点有商业折扣与现金折扣以及收入的确认。代购货单位垫付的运杂费500元不确认收入。因此，500元是不包含在内的。商业折扣后的价格入账，现金折扣待实际发生时再予以确认。因此，本题的入账金额=1000×50×(115%)=42500(元)。

8、A

[解析]交互分配法的特点是辅助生产费用通过两次分配完成，首先将辅助生产明细账上的合计数根据各辅助生产车间、部门相互提供的劳务数量计算分配率，在辅助生产车间进行交互分配；然后将各辅助生产车间交互分配后的实际费用(即交互前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用)，再按提供的劳务量在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配。因此，本题的正确答案为A。

9、B

[解析]企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。10、D

11、A

[解析]本题考查年度计划分配率分配制造费用，年度计划分配率=年度制造费用计划总额/年度各种产品计划产量的定额工时总额=36000/(150×4+200×3)=30(元/小时)，答案为A。

12、C

[解析]本月材料成本差异率=[(3250-6400)÷(100000+350000)]×100%=-0.7%

月末库存材料的实际成本=(100000+350000-320000)×(1-0.7%)=129090(元)

13、D

[解析]该设备出售净损益=169.5-(240-67.5)-4.5=-7.5(万元)(亏损)。

14、D

[解析]受托方确认的收入是收取的于续费部分。

15、A

[解析]企业无法支付的应付款项，应当借记“应付账款”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

16、D

[解析]两者的相同点是记账凭证的汇总方向相同。

17、C

[解析]选项A出售固定资产应交的营业税应该记入“固定资产清理”科目；选项B增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入“银行存款”或“应收账款”等科目；选项D委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税应该记入“应交税费——应交消费税”借方。

18、C

[解析]其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：①应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；②应收的出租包装物租金；③应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；④存出保证金，如租入包装物支付的押金；⑤其他各种应收、暂付款项。所以企业为职工代垫的费用，应该贷记“其他应收款”。

19、D

[解析]不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

20、B

[解析]企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。

二、多项选择题

21、ABC

[解析]所得税费用=当期应交所得税+递延所得税，递延所得税又分为递延所得税收益与递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额；选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。因此，本题的正确答案为A、B、C。

22、AD

[解析]资产负债率是用于反映企业偿债能力的财务分析指标。总资产周转率则属于反映企业营运能力的财务分析指标。

23、BC

[解析]增值税通过“应交税费”科目核算；印花税通过“管理费用”科目核算。

24、AB

[解析]企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得与损失属于资本公积核算的内容；直接计入当期损益的利得与损失计入营业外收支；企业接受的现金捐赠通过“营业外收入”科目核算。25、ABC

26、BC

[解析]增值税销项税额不影响损益，与主营业务税金及附加无关；支付印花税应计入待摊费用或管理费用。

27、ABC

[解析]产品成本项目一般包括直接材料、直接人工与制造费用。管理费用属于期间费用。

28、BC

[解析]盈余公积转增资本，不转入资本公积；从企业实现的利润中提取应计入盈余公积不计入资本公积。

29、ABCD

[解析]存货成本的确定中，存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本与其他成本。日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算，如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。而存货的初始计量虽然以成本入账，但存货进入企业后可能发生毁损、陈旧或价格下跌等情况，所以，在会计期末，存货的价值并不一定按成本记录，而是应按成本与可变现净值孰低计量。因此，本题的正确答案为A、B、C、D。

30、ABCD

[解析]发展能力是企业在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜在能力。企业发展能力指标主要包括营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率、营业利润增长率。

31、ABCD

[解析]企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括销售商品的价款、增值税销项税额及除增值税以外的代购方垫付的其他费用。

32、ACD

[解析]根据记账凭证逐笔登记总分类账是记账凭证账务处理程序中用到的程序；根据各种汇总记账凭证登记总分类账是汇总记账凭证账务处理程序中用到的程序；根据科目汇总表登记总分类账是科目汇总表账务处理程序中用到的程序。所以B不正确。33、BC

34、AB

[解析]“物资采购”属于资产类科目，期末的时候要么没有余额，要么只有借方余额。

35、ABCD

[解析]结转到期不能收回的应收票据会增加应收账款账面价值；计提应收账款坏账准备、收回应收账款与收回已转销的坏账会减少应收账款账面价值。

三、判断题

36、B

[解析]企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应该采用成本法核算。

37、B

[解析]经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本与费用。

38、B

[解析]应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

39、A

[解析]企业对无形资产的摊销额一般应当计入当期损益。企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。因此，本题说法正确。

40、B

[解析]资产的特征：一是资产能够直接或间接地给企业带来经济利润；二是资产为企业所拥有或企业控制的；三是资产是由过去的交易或事项所形成的。某一财产物资的所有权属于企业，当然是企业资产；而当某一财产物资为企业所控制时，也可以成为企业的资产，如融资租入的机器设备，则可以作为企业的固定资产核算。41、A

42、B

[解析]记账凭证又称为记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

43、B

[解析]销售折让是商品销售后由于质量问题或型号规格方面的问题，应购货方的要求给予的价款上的折让，它需要开出红字发票，在销售方做的账务处理是只冲减销售收入与销项税，不通过财务费用来核算，所以上述命题是错误的。

编制分录：

借：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

贷：银行存款或应收账款

销售折让与现金折扣不同。现金折扣是企业为了尽早收回货款而发生的理财费用，则它在实际发生时应该通过财务费用核算。

44、B

[解析]应由甲开具原始凭证分割单。

45、B

[解析]增值税不一定计入收回委托加工存货的成本，如果企业是一般纳税人，且取得了增值税专用发票，则所支付的增值税可以进行抵扣。如果企业是小规模纳税人，无法取得增值税专用发票，那就计入成本。

四、计算题

46、

(1)华兴公司

①借：委托代销商品

140000

贷：库存商品

140000

②借：应收账款

140400

贷：主营业务收入

120000

应交税金——应交增值税(销项税额)

20400

③借：主营业务成本

84000

贷：委托代销商品

84000

④借：银行存款

140400

贷：应收账款

140400

(2)A公司

①借：受托代销商品

200000

贷：代销商品款

200000

②借：银行存款

161460

贷：主营业务收入

138000

应交税金——应交增值税(销项税额)

23460

③借：主营业务成本

120000

贷：受托代销商品

120000

④借：代销商品款

120000

应交税金——应交增值税(进项税额)

20400

贷：应付账款

140400

⑤借：应付账款

140400

贷：银行存款

14040047、(1)借：银行存款

84240

贷：主营业务收入(或：商品销售收入，产品销售收入)

72000

应交税金——应交增值税(销项税额)

12240

(2)借：应收账款

70200

贷：主营业务收入(或：商品销售收入，产品销售收入)

60000

应交税金——应交增值税(销项税额)

10200

(3)借：银行存款

69000

财务费用

1200

贷：应收账款

70200

(4)借：应收账款

105300

贷：主营业务收入(或：商品销售收入，产品销售收入)

90000

应交税金——应交增值税(销项税额)

15300

(5)借：主营业务收入(或：商品销售收入，产品销售收入)

5400

应交税金——应交增值税(销项税额)

918

贷：应收账款

631848、(1)①收到投资者C投资

借：银行存款

230000

贷：实收资本——C

200000

资本公积——资本溢价

30000

②收到投资者D投资

借：原材料

206000

应交税费——应交增值税(进项税额)

34850

贷：实收资本——D

200000

资本公积——资本溢价

40850

(2)转销无法偿还的应付账款

借：应付账款

1360

贷：营业外收入——其他

1360

49、(1)借：研发支出—费用化支出

100

—资本化支出

300

贷：银行存款

400

(2)借：管理费用

100

贷：研发支出—费用化支出100

(3)借：无形资产

300

贷：研发支出—资本化支出

300

(4)借：管理费用

5(300÷5×1÷12)

贷：累计摊销

5

(5)借：银行存款

280

累计摊销

30(5×6=30)

营业外支出

4

贷：无形资产

300

应交税费—应交营业税

14

[解析]该无形资产已经摊销了6个月，无形资产是当月减少当月不再摊销

五、综合题

50、(1)编制会计分录：

①借：原材料

200

应交税金——应交增值税(进项税额)

34

贷：应付账款

234

②借：应收账款

117

贷：主营业务收入

100

应交税金——应交增值税(销项税额)

17

借：主营业务成本

60

贷：库存商品

60

③借：银行存款

17

应收票据

100

贷：应收账款

117

④借：银行存款

702

贷：主营业务收入

600

应交税金——应交增值税(销项税额)

102

借：主营业务成本

300

贷：库存商品

300

⑤借：生产成本

300

制造费用

60

管理费用

20

贷：原材料

380

⑥借：银行存款

23.4

贷：其他业务收入

20

应交税金——应交增值税(销项税额)

3.4

借：其他业务支出

18

贷：原材料

18

⑦借：生产成本

100

制造费用

40

其他业务支出

10

管理费用

40

在建工程

10

贷：应付工资

200

借：生产成本

14

制造费用

5.6

其他业务支出

1.4

管理费用

5.6

在建工程

1.4

贷：应付福利费

28

⑧借：银行存款

60

贷：其他业务收入

60

借：其他业务支出

31.8

贷：银行存款

30

应交税金——应交营业税

1.8

⑨借：银行存款

20

贷：无形资产

10

应交税金——应交营业税

1

营业外收入

9

⑩借：固定资产清理

80

累计折旧

40

贷：固定资产

120

借：银行存款

100

贷：固定资产清理

100

借：固定资产清理

2

贷：银行存款

2

借：固定资产清理

5

贷：应交税金——应交营业税

5

借：固定资产清理

13

贷：营业外收入

13

(11)借：管理费用

8

贷：坏账准备

8

(12)借：制造费用

70

管理费用

30

贷：累计折旧

100

(13)借：营业费用

20

贷：银行存款

20

(14)利润总额：(100+600+20+60+9+13)-(60+300+20+18+10+40+1.4+5.6+31.8+8+30+20)=257.2(万元)

应纳税所得额=257.2+10=267.2(万元)

应交所得税=267.2×33%=88.18(万元)

借：所得税

88.18

贷：应交税金——应交所得税

88.18

(15)借：主营业务收入

700

其他业务收入

80

营业外收入

22

贷：本年利润

802

借：本年利润

632.98

贷：主营业务成本

360

其他业务支出

61.2

营业费用

20

管理费用

103.6

所得税

88.18

净利润=802-632.98=169.02(万元)

(2)编制利润表

利

润

表

编制单位：A公司

2004年

单位：万元项目本年累计数一、主营业务收入700减：主营业务成本360主营业务税金及附加0二、主营业务利润340加：其他业务利润18.8减：营业费用20管理费用103.6财务费用0三、营业利润235.2加：投资收益0营业外收入22减：营业外支出0四、利润总额257.2减：所得税88.18五、净利润169.0251、(1)会计分录

①借：原材料

200000

应交税费——应交增值税(进项税额)

34000

贷：银行存款

234000

②借：应收票据

468000

贷：主营业务收入

400000

应交税费——应交增值税(销项税额)

68000

借：主营业务成本

300000

贷：库存商品

300000

③借：固定资产清

5000

累计折旧

60000

贷：固定资产

65000

借：固定资产清理

1000

贷：银行存款

1000

借：银行存款

2000

贷：固定资产清理